După cum se reflectă în contabilitatea de angajamente și contabilitatea fiscală a penalități pentru întârzierea plății TVA-ului
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
penalitățile pentru plata cu întârziere a TVA-ului ar trebui să se reflecte în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ în corespondență cu contul 68 subcont „Calculele TVA“.
La calcularea impozitului pe venit nu include costul sub formă de penalități evaluate pentru plata cu întârziere a impozitelor (inclusiv TVA).
Rațiunea concluzie:
Amenda se plătește în cazurile și în modul prevăzut de art. 75 din Codul fiscal.
Astfel, organizația are dreptul de a alege ordinea tratamentului contabil al unui anumit tip de cheltuieli, în cazul în care un astfel de ordin nu este stabilită în mod explicit normele de drept.
În acest caz, în cazul în care valoarea taxelor suplimentare pot fi legate de perioadele anterioare, cuantumul amenzilor și penalitățile nu se aplică acestora. Penalități și dobânzi recunoscute în perioada în care decizia a fost pronunțată de raportul de audit (sau hotărârea). Prin urmare, penalitățile și sancțiunile pot fi, de asemenea, luate în considerare ca pierderile din anii anteriori.
Cu toate acestea, o listă a costurilor care pot fi atribuite celorlalte costuri de organizare, este deschis (pag. 12 PBU 10/99). Formal, organizația poate utiliza pentru a ține cont de penalități evaluate pentru plata cu întârziere a impozitelor, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“.
Cu toate acestea, în opinia noastră, pentru a ține seama de penalități evaluate pentru plata cu întârziere a impozitelor, trebuie să utilizeze în continuare contul 99 „Câștigurile și pierderile“. Avizul de mai sus se bazează pe următoarele.
În conformitate cu alin. 15 PBU 10/99 alte cheltuieli se creditează în contul de profit și pierderi ale organizației, dacă legea sau normele contabile stabilesc o ordine diferită.
În conformitate cu Instrucțiunea privind aplicarea planului de conturi pentru activități economice și financiare ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerului român al Finanțelor 31.10.2 000 N 94n - în cursul anului de raportare pe cont 99 „Câștigurile și pierderile“ (Ghidul) a înregistrat, împreună cu profit și pierderea din activitățile curente, inclusiv sumele datorate penalități fiscale.
Cu alte cuvinte, valoarea penalităților acumulate sunt luate în considerare în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ în corespondență cu conturile din contul plăților fiscale.
Astfel, considerăm că următoarele intrări trebuie să facă contabilitate:
Debit de credit 99 68 sub-cont "Calculele TVA"
- penalități pentru plata cu întârziere a TVA acumulate;
Debit 68 subcont „Calculele TVA“ Creditul 51
- rambursat datorii la penaltiuri la buget.
La stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, în conformitate cu alin. 2 al art. 270 NKRumyniyav nu costurilor luate în considerare penalități evaluate pentru plata cu întârziere a impozitelor (inclusiv TVA).
În acest caz, atunci când se utilizează metoda de mai sus pentru contabilizarea amenzilor de TVA apar diferențe permanente și temporare (revendicarea 4 și revendicării 8 Pbu „profiturile fiscale de contabilitate“ 18/02 în continuare - .. PBU 18/02).
Informații:
În cazul în care organizația pentru a reflecta costul de plata dobânzii aferente taxelor pentru a utiliza contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, în acest caz, de contabilitate apare o datorie fiscală permanentă, care trebuie să se reflecte cabluri (punctul 7 PBU 18/02.):
Debit de credit 99 68 sub-cont "Calculele pentru impozitul pe venit."
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
auditor, un profesionist contabil Fedorova Liliya
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Monaco Olga auditor
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.