active amortizabile
proprietate amortizabilă - acestea sunt instrumentele de bază (OS) și active necorporale (AT), disponibile în proprietate la întreprinderi și sunt destinate unor scopuri comerciale. În acest caz:
- lor de viață utilă (BOI) - mai mult de 12 luni;.
- costul inițial - mai mult de 40 000 de ruble.
O astfel de proprietate includ și investiții de capital în sistemele de operare, închiriate sau pentru utilizarea gratuită în cazul unor îmbunătățiri permanente de către locatar sau beneficiarul de împrumut în cazul în care există pe acordul din partea de transmisie.
- Pentru Unitar Enterprise (UE) este proprietatea amortizabile el a primit de la proprietarul UP în managementul operațional și managementul economic.
- Proprietatea primită de investitor în contractul de investiții al proprietarului pentru furnizarea de servicii publice, investitorul este amortizat pe durata contractului de investiții.
Neamortizată: terenuri și resurse naturale (apă, resurse minerale), stocuri, mărfuri, construcții neterminate de capital, valori mobiliare, contracte futures și tranzacții fininstrumenty.
Nu a recunoscut OS amortizabile:
- transferat (primit) pentru a fi utilizate gratuit (cu excepția transferului de organele de stat și municipale și societăților în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse);
- în cazul în care acestea au fost traduse în mai mult de o conservare de 3 luni;
- în cazul în care acestea sunt reconstruite sau modernizate pentru mai mult de 12 luni și nu sunt utilizate în acest moment;
- instanță română la momentul găsirii acestora în Registrul navelor Romanian International.
În cazul în care sistemul de operare re-activarea de depreciere imputata în același mod ca și a făcut-o înainte de a conservării sale și durata de viață utilă (BOI) este crescută de timp corespunzător timpului de conservare.
grupuri de amortizare
Pentru a calcula amortizarea (sau chiar spune „uzură“), toate bunurile sunt combinate în grupuri separate, în funcție de SPI, care definește societatea în conformitate cu art. 258 Data NKRumyniyana a introducerii instalației în funcțiune și ținând cont de Clasificatorul OS (acesta este aprobat de guvernul rus). În cazul în care orice sistem de operare nu este în clasificator, pentru aceasta stabilește compania SPI în sine, pe baza recomandărilor producătorilor și tehparametrov.
După ce sistemul de operare va fi pus în funcțiune, SPI său poate fi crescută în cazul în care, după reconstrucție, modernizarea și reutilarea tehnică a termenului real al utilizării sale extinse.
de investiții de capital, a căror valoare este compensată de către locator la locatar sau de către debitor sau creditor, acesta din urmă sa depreciat persoane, în conformitate cu politicile contabile și a Codului Fiscal.
Investițiile de capital efectuate cu aprobarea locatorului sau creditor, costul pe care acestea nu sunt compensate, amortizate chiriaș sau împrumut destinatar în perioada de închiriere sau de comodat.
SPI obiect pe baza valabilității determinată a brevetului, certificat, precum și orice altă limitare a termenului activului în conformitate cu starea străină zakonamiRumyniyaili (pentru accesorii pe), precum și luând în considerare perioada de utilizare preconizată. În cazul în care este dificil să se determine o astfel de perioadă, acesta trebuie să fie egală cu 10 ani (dar nu mai mult decât termenul de lucru al firmei).
Prin acest AT, cum ar fi „know-how“, drepturile exclusive asupra invenției, operelor audiovizuale și altele. Agenția se poate determina IPN lor (dar nu poate fi mai mică de 2 ani).
Toate activele amortizabile sunt împărțite în 10 grupe. Pentru prima parte cea mai scurtă durată - de la 1 an la 2 ani de utilizare. Cele mai mari obiecte din SPI 10 din primul grup - mai mult de 30 de ani.
Pentru b / OS din aplicarea metodei liniare SPI este redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a foștilor proprietari. În cazul în care perioada de utilizare efectivă a sistemului de operare de la foștii proprietari va fi egală sau mai mare decât SPI sale așa cum este definită de clasificatorul sistem de operare, compania se poate defini SPI sale, pe baza cerințelor de siguranță și de alți factori.
Ajustarea progresivă (pas în jos) coeficienții de norme de amortizare va determina o reducere (creștere) în SPI. Cu toate acestea, acest lucru nu afectează selectarea grupului de amortizare.
Indiferent de alegerea uneia sau a unei alte variante de amortizare ar trebui să fie luate în considerare în fiecare lună.
depreciere accrual „liniar“
Dacă în scopuri fiscale pe care stau pe metoda liniară de amortizare, valoarea acesteia trebuie să conta pe fiecare obiect. Pentru a face acest lucru valoarea sa inițială (de înlocuire) este înmulțită cu rata de amortizare, care sunt după cum urmează:
K - rata de depreciere în% din (înlocuire) valoarea inițială a obiectului;
n - obiect SPI pe lună. (Creștere sau reducere a factorilor care nu sunt luate în considerare).
amortizare calcul CAPEX în sistemul de operare, utilizând o astfel de metodă începe cu locatorului sau locatarului (în baza unui contract de comodat a sistemului de operare) de la data de 1 a lunii, care vine să-l, în care proprietatea este pus în funcțiune.
Se calculează uzura obiectelor derivate din lista de amortizabile, termina cu data de 1 a lunii, care vine să-l, în care au fost derivate.
Atunci când se întoarce facilitățile amortizabile la rezilierea contractului de comodat, precum și redeschiderea sistemului de operare și finalizarea reconstrucție (modernizare) OS amortizarea cred că de la data de 1 a lunii următoare.
metoda calculelor de amortizare „neliniare“
Dacă în scopuri fiscale preferați un mod non-liniar în prima zi a perioadei fiscale pentru fiecare grup, va trebui să determine soldul total (SB), care este considerată ca fiind valoarea tuturor obiectelor din grup.
Pe lângă așezat fiecare dintre grupurile sunt în prima zi a lunii noi. Notă - în Consiliul de Securitate calcul nu ia active, dintre care amortizarea sunt considerate metoda extrem de liniară (clauza 3 din articolul 259 din Codul fiscal ..).
Odată cu introducerea noua proprietate la valoarea sa inițială a Consiliului de Securitate va crește grupul de care aparține, în prima zi a lunii, luna intrării în funcțiune a intrării de proprietate.
În caz de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reutilarea tehnică, lichidare parțială a activelor modificărilor valorii contabilizate în grupul Consiliului de Securitate din care fac parte.
Securitatea unui grup în fiecare lună este redusă cu suma de amortizare.
Valoarea amortizării lunare pentru grupul este:
A - cantitatea de amortizare (pentru o lună);
B - grupa amortizare de securitate;
k - rata de amortizare.
Și acum ne oferim să se familiarizeze cu rata lunară de amortizare pentru diferite grupuri:
Calcul Wear CAPEX în închiriate mod de operare neliniar începe proprietarul sau chiriașul (precum și utilizarea gratuit sistem de operare de la creditor și debitor) în conformitate cu regulile generale, adică de la data de 1 a lunii următoare.
La returnarea bunurilor în legătură cu încetarea utilizării gratuite, precum și re-intrare, finalizarea reconstrucție (modernizare) a sistemului de operare, calculul amortizării modul neliniar face cu data de 1 a lunii următoare, iar Consiliul de Securitate al unui grup crește valoarea reziduală.
La eliminarea unui grup de active a Consiliului de Securitate redus cu valorile lor reziduale. În cazul în care Consiliul de Securitate de la grupul de eliminare a proprietății este redus la zero, acesta este lichidat.
În cazul în care Consiliul de Securitate devine un grup de mai puțin de 20 000 de ruble. în luna, ajungând luna în care sa întâmplat (în cazul în care, în acest moment echipa Consiliului de Securitate nu a crescut cu introducerea noului activ), compania poate elimina un astfel de grup, Consiliul de Securitate sa referit la importanța cheltuielilor non-operaționale ale perioadei curente.
Metodele de amortizare a mijloacelor fixe
Mijloace fixe (OS) rang de proprietate utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru nevoile administrative ale companiei, costul inițial este mai mult de 40 000 de ruble.
Pentru calcularea amortizării legii sistemului de operare permite alegerea atât moda non-liniare și neliniare.
Costul inițial al sistemului de operare este definit ca suma costurilor pentru achiziționarea acestora, construcții, producție, și aducerea la starea în care este posibil să se utilizeze (fără TVA și accize). Fie ca valoare de piață, în cazul în care sistemul de operare este transferat cu titlu gratuit sau descoperit în timpul inventarului.
Costurile de exploatare reziduale - diferența dintre costul său și valoarea amortizării acumulate pentru perioada de funcționare.
În conformitate cu sistemul de operare propriu costul său de producție este definită ca valoarea bunurilor finite a crescut cu accize (în cazul în care sistemul de operare se referă la produsele accizabile).
Ca regulă generală, valoarea reziduală a sistemului de operare, amortizarea care sunt mod non-linear, este definit ca:
Sn = S * (1 - 0,01 * k) n
Sn - valoarea reziduală a instalațiilor după n luni de la includerea acestora într-un grup sau altul;
S - inițială (înlocuire) valoare a sistemului de operare;
n - numărul de luni întregi de a găsi sistemul de operare într-un grup sau altul fără a ține cont de luni, în cazul în care sistemul de operare nu a fost amortizat;
k - rata de amortizare (sub rezerva step-up sau regresivă raport).
Costurile inițiale de exploatare se poate schimba în caz de modernizare, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, reutilarea tehnică, lichidare parțială și alte modificări sale semnificative.
impozitele pe venit și Amortizare
Amortizarea vă permite să scrie pe valoarea proprietății în conformitate cu anumite norme de drept privind cheltuielile pentru scopuri fiscale de profit. Astfel, după cum sa spus, este considerat separat pentru fiecare grup de amortizare (l la nelineynomsposobe) sau separat pentru fiecare obiect de activ amortizat (versiunea liniară).
Atunci când vânzările de active amortizabile au format profitul inclus în baza pentru impozitul pe venit în aceeași perioadă de raportare și pierdere - în alte cheltuieli, în conformitate cu art. 268 NC.
Societatea poate lua în considerare costurile perioadei de raportare, costurile de investiții de capital pe o astfel de scară: nu mai mult de 30% din costul inițial al sistemului de operare din 3-7 grupuri-lea și nu mai mult de 10% din costul inițial al sistemului de operare de la celelalte grupuri. Același lucru este valabil și pentru costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reutilarea tehnică, lichidarea parțială a sistemului de operare, cantitățile de care sunt stabilite în conformitate cu art. 257 din Codul fiscal.
În cazul în care compania a decis să utilizeze aceste capacități, sisteme de operare după punerea în funcțiune trebuie să fie atribuite grupurilor de depreciere cost minus orice sume percepute anterior în costurile.
Principalele metode de amortizare în politicile contabile
Puteți alege metoda de amortizare pentru următoarea perioadă fiscală, reflectând-o în UP lor. Nu este întotdeauna posibil: această regulă nu se aplică activelor care, potrivit Codului fiscal, sunt amortizate numai pe o metodă liniară, și nici o alta. În plus, chiar și a permis să se schimbe metoda de calcul amortizare - acest lucru se poate face de la începutul următoarei perioade fiscale. Cu toate acestea, cu versiunea non-liniară a unui liniar permis să se miște mai mult de 1 dată în 5 ani.
La schimbarea metodei de amortizare în NC va trebui să definească Consiliului de Securitate privind valoarea reziduală a proprietății sale amortizabile (sau valoarea reziduală a activului), în prima zi a perioadei fiscale, de la început ați făcut modificări la UP. Apoi, uzura rata pentru fiecare obiect este determinat pe baza ITS rămase decide în prima zi a perioadei fiscale de la începutul care este fixat în mod liniar de aplicare UP.
Indiferent de metoda pe care o alegeți?
Să analizăm caracteristicile fiecărei metode pe un exemplu concret. Să presupunem că avem o rulare costa 110 000 de ruble. SPI și 9 ani (108 luni) .. Apoi, coeficientul K pentru metoda liniară, vom fi 0.925926 și uzura va fi percepută în cantități egale pe parcursul celor 9 ani, iar suma la 1 018.52 ruble. pe lună.
În metoda noastră, sistemul de operare neliniare ajunge al 5-lea grup cu K coeficient egal cu 2,7. Pentru el purta în prima lună va fi 2970 de ruble. un an - 2 138,51 ruble. 4 ani - 798.31, și după 5 ani și 3 luni valoarea reziduală a 19 611.09, în general, pot fi atribuite costurilor la un moment dat. Astfel, metoda neliniară este caracterizată printr-o inversare rapidă a valorii proprietății asupra costurilor decât liniare.
În cazul în care compania intenționează să primească un venit constant pentru o lungă perioadă de timp, pentru că va fi mai optimă liniară metoda de amortizare. În cazul în care societatea este stabilită pentru o tranzacție specifică sau perspectivele de afaceri vagi, este logic să se aleagă o metodă non-lineară.
în concluzie
- liniar;
- în scădere de echilibru;
- depreciere este suma numerelor de ani de ITS;
- amortizarea este proporțională cu volumul de mărfuri (lucrări).
Vedem că singura cale de a converg cele două tipuri de contabilitate - este liniară. Cu toate acestea, în funcție de specificul fiecărei companii determină cea mai potrivită versiune a iznosakak de calcul în scopuri contabile și fiscale, și mai presus de toate - pe baza fezabilității sale economice.