Atunci când este necesar să se stabilească factura de corecție
Se întâmplă că condițiile de tranzacționare trebuie să fie schimbate după ce sunt expediate (servicii prestate, munca prestată) și sunt emise toate documentele primare. Acest lucru se întâmplă cel mai adesea atunci când furnizorul furnizează cumpărătorului așa-numitul retro-discount, adică reduce retroactiv prețul bunurilor livrate deja. Pot exista și alte motive - de exemplu, o creștere neprevăzută a prețului, cantitatea de fapt expediate nepotrivire și a elementului „primar“, etc ...
De acum pe această temă clarificat. La alineatul 3 al articolului 168 NKRumyniyapoyavilsya nou alineat, care prevede în mod clar: dacă modificați costul inițial de livrare vânzătorul este obligat să scrie o factură de corecție. Ea trebuie făcută în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data documentului care confirmă că modificările au fost de acord cu cumpărătorul (contractul, acordul, etc.).
Vă rugăm să rețineți: amendamentul nu se aplică în cazul în care o reducere nu este o reducere a prețului inițial, și anularea unei părți a datoriei. Cu alte cuvinte, vânzătorul reduce creanțele, condițiile originale de livrare (preț, cantitatea și costul total) vor rămâne aceleași. Prin urmare, nu este necesară factura de corecție.
facturi de corecție necesare articole
Pe facturi corective care fac obiectul cerințelor de la punctul 6 al articolului 169 din Codul fiscal. Aceasta înseamnă că documentul ar trebui să fie semnat de către conducătorul și contabilul-șef sau de alte persoane autorizate. În cazul în care factura pregătește antreprenor, lângă semnătura, el trebuie să indice detaliile certificatului de înregistrare de stat. Pentru facturi electronice necesare semnături digitale.
Factura de corectare a semnat în mod abuziv sau detaliile facturii cu neumplut de legare nu poate servi ca bază pentru deducere. Dar defecte mai puțin semnificative admisibile. Principalul lucru pe care acestea nu interferează cu autoritățile fiscale pentru a identifica vânzătorului, cumpărătorul, numele și valoarea bunurilor (lucrări, servicii), rata și valoarea TVA-ului. În cazul în care sunt îndeplinite aceste cerințe, inspectorii nu au dreptul de a anula deducerea din cauza erorilor de pe factură.
Ajustare pentru a reduce costul
Într-o situație în care prețul de livrare inițial schimbat în partea mai mică, furnizorul are dreptul de a deduce TVA percepută anterior. deducerea sumei va fi egală cu diferența dintre valoarea înainte și după ajustările fiscale (nou create n. 13 st. 171 RF).
Cumpărătorul, la rândul său, ar trebui să recupereze (adică să perceapă de plătit) a primit anterior deducere. Recuperați nevoie de aceeași sumă pe care furnizorul de deducere, adică diferența dintre valoarea taxei înainte și după ajustarea (re-crea o semnătură. 4, nr. 3, v. 170 RF).
Recuperarea TVA-ul trebuie să fie în aceeași perioadă fiscală, care reprezintă mai devreme de două date:
- data la care cumpărătorul a primit documentele originale pentru a reduce costul inițial al mărfurilor (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate;
- data la care cumpărătorul a primit factura de corecție.
O ajustare în direcția creșterii costului
În cazul în care prețul inițial de livrare este schimbat într-un mod mare, furnizorul este obligat să crească baza de impozitare pentru TVA. Acest lucru înseamnă că vânzătorul ar trebui să perceapă să fie plătită suma suplimentară a taxei. Și nu trebuie să angajamente în perioada în care a existat o ajustare, dar în perioada în care a avut loc transferul (elementul nou creat. 10 Art. 154 din Codul fiscal).
Cumpărătorul are dreptul la o deducere de TVA a unei sume suplimentare (elementul nou creat. 13 Art. 171 din Codul fiscal). Cu toate acestea, deduce taxe suplimentare pot fi nici o perioadă anterioară, atunci când sunt expuse la o factură de corecție, iar acest lucru se va întâmpla după schimbarea condițiilor de livrare.
Cum pentru a confirma dreptul de deducere
Articolul 172 NKRumyniyapoyavilsya alineatul 10, care este un ordin de aplicare a deducerilor pentru ajustarea valorii bunurilor (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate. Deci, pentru confirmarea dreptului de deducere trebuie să fie prezentat inspectorilor două documente.
Prima - o factură de corecție executată în mod corespunzător.
Al doilea - un contract, acord sau alt document care arată acordul cumpărătorului de a schimba termenii de livrare.
Există o condiție importantă: deducerea este posibil să nu mai târziu de trei ani de la data corecției facturii.