Natalya Aleksandrovna Chikunova,
Legea Avocat Firma de avocatura DS
Un contribuabil poate reduce valoarea totală a taxei pe valoarea adăugată în sumă de deducere fiscală (art. 171 NKRumyniya). Pentru a obține această deducere, trebuie să respecte o serie de condiții: contribuabilul a achiziționat bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate trebuie să fie proiectate pentru a efectua operațiuni supuse TVA-ului; contribuabilul trebuie să ia bunurile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate la contabilitate; și în cele din urmă, contribuabilul trebuie să fie factură cu TVA, executate în mod corespunzător și documentele primare relevante. În cazul în care primele două condiții sunt total dependente de contribuabil, atunci factura poate fi dificilă nu din vina lui. De exemplu, un contractant poate să nu prezinte o factură, precum și trimiterea la acesta cu o astfel de cerere poate fi nici un rezultat. Cu siguranță într-un astfel de caz, contribuabilul va fi lipsit de dreptul la o deducere fiscală? Legea nu dă un răspuns direct la această întrebare, dar jurisprudența a dezvoltat un mecanism specific de acțiune în cazul unei contrapartide refuză factură.
Efectuarea de factură contrapartidă TVA poate fi prin intermediul instanțelor
Factura este baza pentru cumpărător prezentate de către vânzător de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate (inclusiv comisionul, agentul care a efectuat vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu), valoarea deducerii fiscale (p. 1 Art. 169 NKRumyniya).
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, precum și primesc sume de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate sunt stabilite corespunzător facturii (art. 168 NKRumyniya). Aceste documente sunt expuse în termen de cel mult 5 zile calendaristice de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, sau de la data primirii sumelor de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate. Astfel, vânzătorul are 5 zile emise pentru clienții factura corespunzătoare.
Forma facturii, precum și completarea normelor aprobate prin Rezoluția № 1137.
Cu toate acestea, nici Codul Fiscal, nici Decretul № 1137 nu prevede un mecanism prin care cumpărătorul poate cere vânzătorului pentru a pune factura.
Astfel, în caz de contraparte nevystavleniya factura singura modalitate de a obliga partenerul contractual să-și îndeplinească obligațiile sale este de a face apel în instanța de judecată pentru a proteja drepturile lor încălcate. Jurisprudența cu privire la această problemă nu a fost ambiguu.
În unele acte judiciare ale instanțelor indică faptul că cumpărătorul are dreptul de a depune o plângere împotriva contrapartidei pentru factură. Această abordare se bazează în primul rând pe faptul că cerința are drept scop prevenirea încălcării drepturilor civile legate de executarea contractului.
Disputa atribuțiile Comitetului pentru a pune factura în apartament transferat reclamantului, deoarece o astfel de taxă impusă de contract, contractul este legat de părți și au apărut în legătură cu exercitarea activităților economice.
Citiți mai departe
Unele instanțe refuză să aplice normele de relații fiscale GKRumyniyak
Există, de asemenea, jurisprudența opusă potrivit căreia o relații fiscale nu se aplică căile de atac stabilite de dreptul civil. Prin urmare, instanțele de arbitraj, uneori, a negat cumpărătorul cere vânzătorului la facturare.
Astfel, în cazul în care adresa firmei a instanței să oblige contractantul să pună o factură, instanțele de judecată de multe ori refuză să îndeplinească cerințele. Ca baze satisface constatările Curții că protecția drepturilor în modul stabilit de legislația civilă să impoziteze relațiile juridice nu se aplică. De asemenea, studiile indică imposibilitatea de aplicare a relațiilor de proprietate drept civil o parte pe baza puterii de subordonare administrativă sau de altă alta, inclusiv pentru fiscale și alte relații financiare și administrative (v. 3, v. 2 GKRumyniya). În același timp, se bazează pe satisfacerea creanțelor lor este mult mai probabil contribuabil, care în contractul cu contractantul a furnizat condițiile privind facturarea.
Pentru a evita consecințele neplăcute ale neîncheiere (executarea necorespunzătoare) a facturilor, în acord cu contrapartida ar trebui să includă condițiile de obligația vânzătorului de a pune o factură în conformitate cu legislația în vigoare, precum și să prevadă răspunderea pentru încălcarea condițiilor contractuale. În plus, faptul de a merge în instanță, chiar și în cazul refuzului de a respecta cerințele stabilite pentru a obliga contractantul de a pune factura în viitor, când se face referire la autoritățile fiscale pentru a obține deduceri pentru taxa pe valoarea adăugată, fără factură va fi un argument pozitiv suplimentar favoarea contribuabilului.
Plata pentru mărfuri poate fi legat la momentul facturării
În ceea ce privește plata TVA-ului într-o situație în care contrapartida nu a pune o factură, care este strâns legată de problema de plată și bunurile primite. În general, cumpărătorul este obligat să plătească pentru mărfurile imediat înainte sau după transferul bunurilor de către vânzător, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de vânzare sau rezultă din natura obligației (Art. 486 GKRumyniya). Prin urmare, poziția că eșecul de către vânzător a facturii nu eliberează cumpărătorul de la plata mărfurilor este destul de rezonabil. Practica judiciară merge, de asemenea, pe această cale.
Menținerea unui registru al facturilor nu va fi în mod necesar
Ministerul Finanțelor consideră că factura este un document referitor la mărfurile
Atunci când accesoriile sau documentele referitoare la mărfurile care nu sunt transferate de către vânzător în termenul specificat, cumpărătorul are dreptul de a respinge mărfurile, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract. Ministerul Finanțelor consideră că factura se referă tocmai la astfel de documente.
Astfel, cererea cumpărătorului să-i acorde vânzătorului unei facturi emise în mod corespunzător în mod legitim, ca o factură - un document referitor la mărfurile, care confirmă achitarea lui și este baza pentru deducerea a plătit cumpărătorul valoarea taxei pe valoarea adăugată, astfel cum sunt necesare astfel de documente pentru a transfera către cumpărător în design bun.
Ia deducerea TVA este posibilă fără o factură de contractant
Dacă nu se poate obține de la o factură contractant, contribuabilul are posibilitatea de a beneficia de deducerea.
În cazul în care factura nu este disponibilă, atunci când contactați autoritățile fiscale pentru rambursarea TVA-ului în aplicarea deducerii fiscale este probabil să fie refuzat. Motivul pentru eșec este, de obicei, nerespectarea normelor prevăzute la art. 172 din Codul fiscal, posibilitatea de a obține o deducere fiscală numai pe baza facturilor emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a mărfii (lucrări, servicii), drepturile de proprietate.
Cu toate acestea, potrivit unei jurisprudențe constante pentru a obține o deducere fiscală a TVA-ului este încă posibilă în absența unei facturi pe baza altor documente.
În plus față de factura alte documente care confirmă plata, suma, rata TVA-ului, poate face ordine de plată, informațiile privind costul lucrărilor efectuate și costurile, scrisoarea de trăsură, etc.
În general, poziția practicii de arbitraj stabilită sudaRumyniyai constituțională sugerează că restituirea TVA-ului este posibilă în absența unei facturi.
Curtea a ajuns la concluzia că prezența facturilor prevede în timpul inspecției fiscale posibilă identificarea vânzătorului, cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, numele lor, prețul, valoarea taxei pentru cumpărător. Din moment ce administrația fiscală dispune de informațiile necesare pentru controlul fiscal, refuzul aplicării deducerilor din cauza lipsei unei facturi împotriva legii. Ca alte documente care confirmă dreptul la o deducere fiscală, compania a prezentat autorității fiscale ordinul de plată, scrisoarea pentru a clarifica scopul plății TVA-ului la ordinul de plată, actul de recepție și transmisie (OS-1a), contabilitate carte de active fixe și altele.
Având în vedere jurisprudența mai sus pentru a-și apăra dreptul lor de a primi o deducere fiscală pentru TVA în cazul facturii de contrapartidă nevystavleniya contribuabilului este de natură să aibă în instanță.
Similar cu instanța de judecată a avut o perspectivă pozitivă, contribuabilul-cumpărător care solicită utilizarea deducerii fiscale, putem recomanda următoarele măsuri.
În primul rând, necesitatea de a respecta toate celelalte condiții necesare pentru acordarea unei deduceri fiscale în conformitate cu art. Art. 171. 172 din Codul fiscal, și anume, bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate trebuie să fie luate pe cont, achiziționate pentru operațiuni, a recunoscut obiectul impunerii în conformitate cu Sec. 21 din Codul fiscal.
În al doilea rând, contribuabilul nu este de prisos să aibă o referință de confirmare la contrapartidă cere factura TVA. Trebuie remarcat faptul că Curtea ia în considerare toate acțiunile atât judiciare și extrajudiciare (direcția de revendicari, scrisori), efectuate de către contribuabil, în scopul de a obține o factură de contractor.
În al treilea rând, pentru a confirma eligibilitatea pentru deducerea fiscală trebuie să prezinte autorității fiscale alte documente primare, pe baza cărora este posibil să se identifice vânzătorului, cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, numele lor, costul, rata și valoarea taxei.