În general, ordinea de înregistrare în contabilitate și pierderi de reflecție din lipsă (deteriorare) produse independent de momentul descoperirii produselor lipsă (deteriorare) după stabilirea sau înregistrarea de înregistrare a mărfurilor, de exemplu, în acceptarea lor.
Ca organizație dorită poate face un inventar al mărfurilor, în orice moment, dar există cazuri în care stocurile vor fi necesare în mod obligatoriu:
- înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale;
- prin schimbarea materialului persoanelor responsabile (de exemplu, șef depozit);
- la dezvăluirea faptelor de furt, utilizare necorespunzătoare sau deteriorare;
- când o forță majoră (de exemplu, dezastre naturale);
- în caz de reorganizare sau lichidare a organizației;
Astfel, în timpul optimizării impozitului pe venit debitând cheltuielile cu bunuri rasfatata necesare pentru a face un inventar pe baza cărora prejudiciul a faptelor va fi dezvăluit, valorile materiilor prime. Pentru a documenta inventarul bunurilor, următoarele forme standard:
- Lista de inventar a stocurilor (forma N INV-3);
- obiecte de inventar act de inventar expediate (INV Formularul N-4);
- Lista de inventar a stocurilor luate pentru păstrarea (forma N INV-5);
- un act de inventar al bunurilor materiale în tranzit (INV Formularul N-6).
Atunci când se face un inventar al rezultatelor este necesar să se facă următoarele documente:
- foaie de colaționare în formă N INV-19;
În cazul în care o organizație se datorează daune bunurilor planurile lor de reducere (anulare), șeful organizației înființat o comisie a cărei componență este aprobată prin ordinul. Comisia ar trebui să includă:
- persoana responsabilă financiar;
- Reprezentant de supraveghere sanitară (dacă este cazul).
Decizia Comisiei privind reducerea prețului (anulare) a mărfurilor deteriorate trebuie să fie în scris, acționează sub forma pregătită în acest scop:
- TORG N-15 (desenată cu markdown (anulare) a mărfurilor ca urmare a daunelor, luptă, resturi);
- TORG N-16 (eliberat atunci când debitarii mărfurile nu sunt supuse punerii în aplicare în continuare, de exemplu, în trecut, data de expirare).
Reflecție pierderi contabile, a confirmat rezultatele inventarului depinde de tipul de pierdere (deficit sau daune), precum și cauzele lor (scăderea naturală, persoana vinovată, forță majoră). În cazul în care este dezvăluit de deteriorare a bunurilor organizația poate:
- mărfuri cu discount pentru revânzare;
- scrie off mărfurile (în cazul în care nu fac obiectul punerii în aplicare în continuare).
- de la 40 000 de ruble. până la 50 000 de ruble. - pentru organizație;
- de la 4000 ruble. până la 5000 de ruble. - pentru funcționarii organizației, cum ar fi capul.
În plus, în loc de activitățile unei organizații amenda poate fi suspendată timp de până la 90 de zile, iar bunurile a căror calitate nu îndeplinește cerințele de sănătate, pot confisca astfel de măsuri de responsabilitate stabilite de articol. 14.4 KodeksaRumyniyaob. Contravențiile administrative Și pentru vânzarea produselor, nesigure pentru sănătatea și viața cetățenilor, prevede răspunderea penală (art. 238 din Codul penal).
În cazul în care organizația dvs. intenționează să discount bunuri deteriorate, apoi în contabilitate a făcut următoarea detașare:
Debit de credit 94 41 - include valoarea bunurilor deteriorate (pe baza actului în formă TORG N-15);
Debit 94 de credit 42 - inversat marja de tranzacționare atribuită mărfurilor deteriorate (în cazul în care mărfurile sunt înregistrate la prețuri de vânzare).
Pentru a reflecta comoditatea de bunuri Markdown în contul 41 este necesară pentru a deschide un sub-cont separat, de exemplu, „Produsele care urmează să fie marcate în jos.“
Debit 41 sub-cont „Produse care urmează să fie marcate în jos,“ credit 94 - mărfurile care urmează să fie marcate cu majuscule în jos (la valoarea de piață, luând în considerare starea lor fizică);
Debit de credit 44 41 subcont „Produse Markdown subiect“ - transferat probe răsfățată articole pentru examinare (în cazul în care mărfurile deteriorate de vânzare nevoie de examinare);
Debit 44 de credit 60 - reflectă costurile examinării (în cazul în care vânzarea de bunuri deteriorate expertiza necesară);
Debit de credit 62 90-1 - reflectă veniturile din vânzări cu markdowns;
Debit Credit 90-2 41 subcont „Produse supuse reducere de preț,“ - scris pe costul de magazine cu discount (valoarea la care au fost capitalizată);
Debit Credit 90-3 68 sub-cont „Calculele TVA“, - se percepe TVA din vânzarea de magazine de tip discount (în cazul în care organizația dumneavoastră este plătitor de TVA);
Debit 90-2 credit 44 - incluse în costul cheltuielilor de vânzări asociate cu punerea în aplicare (în cazul în care expertiza necesară pentru vânzarea de bunuri deteriorate).
În cazul în care mărfurile deteriorate nu pot fi utilizate în continuare (vândute) în contabilizarea costurilor se reflectă în „penurii și pierderile de la pagube“ cont 94 în corespondență cu conturile din contul proprietății (de 41). În acest caz, în cazul în care bunurile sunt înregistrate la prețuri de vânzare, apoi, în același timp, o reflectare a faptului de deteriorare a bunurilor pe marja de tranzacționare de cont 94 atribuite mărfurilor deteriorate, și înregistrate anterior pe contul 42, trebuie să anulați, a declarat în graficul de operare a conturilor (conturi 94 instrucțiuni, 41, 42). La reflectare a faptului de deteriorare a bunurilor în contabilitate a făcut următoarea detașare:
Debit de credit 94 41 - reflectă deteriorarea bunurilor;
Trebuie remarcat faptul că pierderile din deprecierea activelor în cadrul normelor de pierdere naturală de cabluri debitat:
În cazul în care cauza de deteriorare a mărfurilor a început circumstanțe de forță majoră, costul bunurilor stricate este luată în considerare ca parte a pierderilor din anul de raportare la valoarea de carte (contabilitate). Atunci când acest lucru se face cablarea:
Debit 91-2 credit 94 - amortizată pierderi din rebut care rezultă din forță majoră. Această procedură rezultă din n. 13 PBU 10/99 și instrucțiuni pentru Planul de conturi.
Reflecție în lipsă de contabilitate, deteriorarea bunurilor identificate înainte de organizarea mărfurilor pe cont (de acceptare), depinde de cauzele lor: declinul natural, purtător de vin (furnizor) sau de forță majoră.
În scopul de a optimiza impozitul pe venit este cea mai potrivită opțiune de a scrie-off a mărfurilor deteriorate în cheltuielile companiei în cadrul normelor de pierdere naturale, din moment ce În acest caz, costurile deductibile în scopuri fiscale, în același timp, nu există nici o cerere furnizorului (compania de transport). În același timp anularea pierderilor normative este recunoscută în înregistrările contabile următoare:
Debit de credit 94 60 - include valoarea pierderilor din norma;
Debit 44 (16) de credit 94 - Taxare la valoarea de pierdere a bunurilor în cadrul normelor uzura.
Valoarea pierderii în exces constă din prețul de achiziție al bunurilor deteriorate cu TVA, și care se încadrează din partea lor din costurile de transport și de achiziții de livrare. Dacă ați găsit pierderea vinovatul (daune) (de exemplu, furnizor sau operator de transport), pierderile excesive înregistrate ca este în întârziere următoarele intrări:
Debit 76-2 credit 60 - reflectă vinovat datoria pentru daune în exces a mărfurilor.
În cazul în care organizația a negat rambursarea daunelor de la furnizori sau transportatori, suma recunoscută anterior de o instanță pe contul 76 este debitat în contul 94.
În cazul în care cauza de deteriorare a mărfurilor a început circumstanțe de forță majoră, costul bunurilor stricate este luată în considerare ca parte a pierderilor din anul de raportare, detașarea se face:
Debit de credit 94 60 - reflectă cantitatea de pierdere (deficit sau deteriorare) din motive de forță majoră;
În practică, se pune întrebarea: este posibil să se ia în considerare la calcularea prețului de achiziție impozitul pe venit al mărfurilor cu termenul de valabilitate expirat, precum și costul costurilor de eliminare (distrugere)?
Prețul de achiziție al mărfurilor cu termenul de valabilitate expirat și la costurile de eliminare (distrugere) nu pot fi considerate drept cheltuieli efectuate în cadrul realizării de venituri din activități comerciale. Pe această bază, valoarea lor nu poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Trebuie remarcat faptul că pierderile din spoilage de impozitare poate lua în considerare numai în limitele tehnologiei și de uzură a pierderilor în timpul transportului (nr. 2, 3, n. 7, Art. 254 RF). După cum sa menționat deja, lipsa în cadrul normelor de uzură luate în considerare la calcularea cheltuielilor materiale impozitul pe venit (nr. 2 p. 7, art. 254 RF). Contabilizarea neefectuate, în plus față de normele de pierdere naturale depinde de faptul dacă persoana găsită vinovată sau nu. În cazul în care infractorul este găsit, atunci deficitul se recuperează de la el, și este recunoscut în stare de nefuncționare venit (art. 243 din RF LC, n. 3 al art. 250 din Codul fiscal).
Se pune întrebarea: cum să ia în considerare în calculul pierderilor de impozit pe venit din cauza penuriei (a) alterarea mărfurilor, în cazul în care prejudiciul material trebuie să compenseze partea vinovată?
În cazul în care autorii nu sunt instalate sau instanța a refuzat să recupereze valoarea prejudiciului cauzat lor, lipsa de proprietate în calculul impozitului pe venit contabilizate ca cheltuieli non-operaționale. În acest caz, absența autorilor trebuie să documenteze actul agenției autorizate, a declarat în pp. 5 n. 2 linguri. 265 din Codul fiscal.
În cazul în care (deteriorare) produse deficit este rezultatul de forță majoră, aceste pierderi pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit în sumă totală (nr. 6, nr. 2, Art. 265 RF).
În cazul în care daunele cauzate de lipsa (alterării) mărfurilor rambursează contravenientului, atunci există un venit non-operare organizație (pag. 3 al art. 250 din Codul fiscal). În cazul în care organizația recunoaște veniturile pe bază de angajamente, sub formă de venit despăgubiri incluse în calculul impozitului pe venit la momentul recunoașterii făptuitorului obligația de a compensa prejudiciul sau la momentul intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (pag. 4, p. 4 din art. 271 din Codul fiscal). De exemplu, în ceea ce privește cetățenii decizia instanței intră în vigoare la 10 zile de la data adoptării sale (în cazul în care decizia nu este atacată) (art. 209 PCC RF).
În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, rambursarea se inregistreaza ca venit la daune de timp unui agresor (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal). De exemplu, în cazul în care persoana vinovată este un angajat, valoarea daunelor este inclusă în câștiguri în ziua depunerii banilor în organizarea angajaților în numerar.
În cazul în care compania utsenyaet și să vândă bunuri deteriorate, valoarea pierderii care rezultă din excesul de prețul de achiziție de vânzare, este posibil să se ia în considerare la calcularea impozitului pe venit (Sec. 2, art. 268 din Codul fiscal), este deosebit de important pentru aplicarea pentru optimizarea impozitului pe venit. Astfel, un fel pentru compania mai sigură de economisire privind impozitul pe venit, cu ajutorul bunurilor pătați nu este completă la anularea acestuia, și documentat devalorizare. În acest caz, vânzarea de bunuri societatea primește venituri, ci din cauza devalorizării a produs mai puțin decât costul de achiziționare a acestui produs.
În general, trebuie să se concluzioneze că optimizarea impozitului pe venit de către cheltuielile de radiere din mărfurile stricate, inclusiv, are multe probleme controversate restante, cu un răspuns clar pentru ei este nici și organisme de reglementare. De exemplu, Ministerul român al Finanțelor și-a exprimat cu privire la această chestiune opuse puncte de vedere.
Dacă urmăm cu strictețe legea, trebuie remarcat faptul că costul bunurilor deteriorate nu pot fi atribuite nici unei cheltuieli sau pierderi. Astfel, potrivit n. 7, art. 254 din Codul fiscal, cheltuielile materiale pentru scopuri fiscale pierderi egale din lipsa sau deteriorarea bunurilor materiale și numai în cadrul normelor de uzură naturale. Lista pierderilor recunoscute în contabilitate fiscală, aceste costuri sunt, de asemenea, absente (p. 2, Art. 265 RF). Și având în vedere faptul că nu există un consens și Ministerul Finanțelor, în cazul în care compania va folosi pentru a optimiza sistemul de impozit pe venit prin creșterea costurilor ca urmare a scrie-off de bunuri deteriorate, este probabil ca societatea va trebui să-și apere poziția în arbitraj.
Bazat pe n. 1 lingura. 454 GKRumyniyapo contract de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul). Dreptul de proprietate în dobânditorul lucrurilor în temeiul contractului apare din momentul transferului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contract. Prin urmare, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal, fiecare caz de transfer de proprietate este recunoscut de punere în aplicare. Acest lucru ridică obiectul impozitării este stabilit în conformitate cu dispozițiile capitolului. 25 din Codul fiscal.
Articolul 247 NKRumyniyaopredeleno că obiectul impozitării pe venit impozitul pe profit este recunoscut, primit de către contribuabil. Profit pentru organizațiile din România, la rândul său, a recunoscut veniturile, reduse cu valoarea costurilor, care sunt stabilite în conformitate cu Sec. 25 din Codul fiscal. În conformitate cu art. 249 NKRumyniyav scopuri de calculare a veniturilor impozitului pe venit din vânzarea sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior, precum și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate. Cheltuielile deductibile în scopul calculării impozitului pe venit, să fie considerate drept cheltuieli (justificate economic) și documentate justificate, cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Astfel, în cazul eliminării (write-off) de mărfuri cu costuri expirate ale perioadei de valabilitate de cumpărare a acestora și în lichidare nu pot fi considerate ca făcând parte din venituri din activități de afaceri și, prin urmare, să nu fie contabilizate ca o cheltuială în scopuri fiscale.