Articole despre contabilitate
Sarcina de a scrie off conturi „vechi“ de primit și conturi de plătit contabil este familiar pentru aproape toata lumea
O situație tipică: O companie care utilizează un sistem comun de impozitare achiziționează bunuri (lucrări, servicii) Societatea B, aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Plățile pentru livrarea (servicii) Compania A nu se efectuează. Evident, o astfel de schemă este aplicată în interesul companiei A, care este capabil de a reduce baza lor pentru impozitul pe venit, deoarece compania utilizează contabilitatea de numerar (STS), nu este, de asemenea, un ratat.
Cu toate acestea, ambele părți în contul acumulează datorii reciproce, și după un timp poate să apară întrebarea: cum să scape de aceste datorii? Minimizând în același timp consecințele fiscale negative.
În continuare, considerăm versiunea originală a rezoluției acestui studiu de caz: atribuirea dreptului de a pretinde noul creditor și iertarea ulterioară a datoriei noului creditor.
Etapa 1. În primul rând să ne uităm la situația de creditor (B Company).
Societatea B - dă dreptul de a pretinde datoria contractelor de furnizare și contracte pentru a furniza servicii la un individ. În conformitate cu art. 382 persoană GKRumyniyayuridicheskoe are un astfel de drept. Valoarea contractului a cerințelor de atribuire poate fi estimată mai mică decât valoarea datoriei.
Din moment ce Societatea B utilizează USN, venitul este recunoscut la o dată primire de numerar în contul și / sau chitanța de alte bunuri (lucrări, servicii) și / sau a drepturilor de proprietate, precum și rambursarea altor mijloace de datorii a contribuabilului (Sec. 1, art. 346.17 din Codul Fiscal). Prin urmare, la momentul cesiunii dreptului de venituri din vânzări de mărfuri (lucrări, servicii) nu au fost încă recunoscute.
Având în vedere normele de recunoaștere a veniturilor stabilite pentru metoda de numerar atunci când se aplică USN, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) din cadrul societății nu sunt recunoscute. Această poziție se datorează următoarele:. În § 1, art. 346.17 NKRumyniyapryamo a subliniat că rambursarea datoriei către contribuabil în orice alt mod implică apariția unor venituri numai în cazul în care o astfel de rambursare asociat cu plata. Ca urmare a cesiunii dreptului de a solicita plata conform contractului este transferată către o altă persoană, astfel încât restanțele la plata bunurilor (locul de muncă, servicii) pentru creditor inițial nu va fi rambursat.
Societatea B cu cesiunea creanței vine doar o schimbare de persoane în obligația, nu există consecințe fiscale.
Etapa 2. Mai mult, o persoană care a dobândit dreptul de a pretinde a devenit fondatorul companiei A.
Etapa 3. Noul fondator ierti companiei datoriei A.
O modalitate de a lua în considerare câștigurile companiei și valoarea fondatorului iertat datoriei contractuale achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) - împreună cu iertarea datoriei crește mărimea activelor nete ale societății.
firma de contabilitate A.
intrările suplimentare nu trebuie să în contabilitate. Motivul este că creșterea activelor nete se datorează rezultatului financiar. În acest caz, nici o mișcare de proprietate nu are loc (drepturi de proprietate).
impozitare A. Companie
În contabilitatea fiscală, societatea A venit impozabil nu se pune. Iertarea este vânzătorul datoriei (interpret) reduce obligațiile cumpărătorului (client) set de plată pentru el de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate (art. 407, 415 din Codul civil). Cu toate acestea, prețul contractului cu iertarea datoriei rămâne neschimbat. TVA achiziționat bunuri (lucrări servicii) nu este percepută ca furnizor - Societatea B utilizează USN.
Chiar și în cazul în cazul în care societatea este în aplicarea TSNO și declarate de către cumpărător vânzătorii de TVA (societatea A) deduce simultan cu detașarea mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (Sec. 2, art. 171, alin. 1, art. 172 din Taxei RF), cu condiția ca factura emisă în mod corect, aplicarea deducerii fiscale ar fi recunoscută ca fiind valabilă de către cumpărător. Bazele pentru recuperarea TVA-ului de intrare de la Compania A, în situația actuală există.
USN DATORIILOR active nete