Brut - este retrasă în mod forțat de către stat sau fonduri guvernamentale locale de la persoane fizice și juridice, necesare pentru punerea în aplicare a funcțiilor statului. Aceste taxe se bazează pe legea de stat.
Utilizarea taxelor ca instrument de impact centralizat asupra dezvoltării economice a țării are o istorie lungă cu dezvoltarea relațiilor de mărfuri pe bani. Prima taxa capitație în numerar asupra cetățenilor a fost introdus în Imperiul Roman în secolul al II-lea. Dezvoltarea de schimb și de civilizație economică este însoțită de deplasarea altor tipuri de plăți fiscale, inclusiv naturale.
În condiții moderne de taxe au următoarele funcții:
Colectarea taxelor percepute în țară, taxe, taxe și alte plăți, precum și formele și metodele de construcție și de colectare a acestora formează sistemul fiscal. Odată cu schimbarea de formulare guvernamentale și schimbarea sistemului de impozitare, care poate fi de două sau trei niveluri. De exemplu, în Germania și Statele Unite funcționează la nivel național, regional și local.
Principiile care trebuie îndeplinite de sistemul de impozitare de către A. Smith, includ neutralitatea, echitatea și simplitatea de calcul. (A. Smith, Avuția națiunilor -. Sotsgiz M., 1935. T. 2. S. 341-343). Aceste principii nu și-au pierdut semnificația lor în ziua de azi. Neutralitatea sistemului fiscal este de a asigura standarde fiscale egale pentru contribuabili. Din păcate, în țările cu economii în tranziție, această neutralitate este practic inexistentă. diferențiere fiscală largă, o varietate de beneficii industrii și firme de discreditare a societății și subminează stabilitatea economică.
Principiul de simplitate a sistemului fiscal, cu utilizarea unui set de instrumente funcționale pentru determinarea venitului impozabil, cota de impozitare și valoarea taxei care sunt înțelese și colectori de taxe și contribuabili.
În țările cu o structură federală în formarea sistemului de impozitare este principiul utilizat pe scară largă de o distribuție uniformă a sarcinii fiscale în anumite regiuni și entitățile federale.
Cuantifice nivelul presiunii fiscale poate fi exprimată raportul pe cap de locuitor taxe la solvabilitatea populației, sau valoarea taxei, după impozitare, să plătească.
în cazul în care - valoarea medie pe cap de locuitor taxe ale populației;
DH - venitul gospodăriei după impozitare;
Luni - de solvabilitate a populației.
Este posibil să se calculeze nivelul poverii fiscale asupra cotei de impozitare din PIB:
unde R '' nal.brem. - sarcină raportul sau nivelul de impozitare;
N - suma taxelor;
PIB - Produsul Intern Brut.
Ultima metodă permite compararea sarcinilor fiscale comparative ale fiecărei țări în parte. Și de aceea este recomandat să UNESCO de către o organizație internațională.
Metode de construcție și de colectare a taxelor, elementele lor sunt definite de legislația relevantă. Printre elementele taxei recuperate:
persoană impozabilă - un contribuabil, o persoană juridică sau fizică căreia i obligația legală la plata taxei; sprijin fiscală - persoana care plătește efectiv taxa. Izolarea acestui element, datorită faptului că sarcina fiscală este, uneori, de fapt, a trecut de la obiectul taxei pe produsele de consum prin intermediul mecanismului de preț (plata taxei pe valoarea adăugată, accizele, și altele.). De multe ori subiectul mass-media și a taxelor coincid; obiect Brut - este un venit sau bunuri din care se acumulează impozit (profit și venituri, costul anumitor produse, produse cu valoare adăugată, lucrări, servicii, proprietatea persoanelor juridice și fizice; transfer de proprietate (cadou, moștenire), tranzacțiile cu valori mobiliare, etc. e) A .; Sursa de impozit - venituri este supusă, prin care să plătească impozite (venituri, salarii, dobânzi, chirii); unitate de impozitare - o unitate de măsură a taxei obiect (ruble, metri, litri, etc.); rata de impozitare - taxa pe valoarea pe unitate a obiectului impunerii sau instalat într-o cantitate solidă (valoare absolută pe unitate de impozitare). Distinge ratele de impozitare marginale, medii, proporționale, progresive și regresive. Rata de impozitare marginală - este procentul venitului suplimentar (impozabil) sau incrementală care trebuie să plătească o taxă. Rata de impozitare medie - suma totală a impozitului plătit în raport cu valoarea totală a venitului impozabil. Această rată de impozitare pentru toate veniturile impozabile. Rata de impozitare este considerată progresivă în cazul în care crește rata medie a acesteia odată cu creșterea venitului; regresiv, în cazul în care rata medie scade proporțional cu creșterea venitului; proporțional, în cazul în care rata medie rămâne neschimbată, indiferent de venit; metode de colectare a taxelor - cadastrale (implică utilizarea de inventar (registru), care conține o listă de obiecte tipice (terenuri, case, etc.), care sunt clasificate în funcție de aspectul lor și stabilește randamentul mediu al obiectului de impozitare, eliminarea taxei până când proprietarul venitului (impozitul pe venitul personal persoane) după eliminarea veniturilor fiscale (contribuabilul depune o declarație la biroul fiscal, adică o declarație oficială cu privire la veniturile, și autoritățile fiscale, pe baza valorii obiectului de impozitare și de acțiune ratele lor, să stabilească valoarea taxei).
Există mai multe clasificări ale taxelor. În funcție de metoda de colectare a impozitelor sunt împărțite în directe și indirecte.
Impozitele directe - este taxele percepute în mod direct persoanelor fizice și plătite din venitul lor. Sursa acestor taxe sunt profituri, dividende, dobânzi, moștenire etc. Impozitele directe includ :. impozit pe venit de la persoane juridice pe profit, impozitul pe veniturile din capital și financiar privind veniturile din economii, impozitele pe capital și proprietate (proprietate, pe privat moștenire de stat și impozitul cadou, câștigurile de capital), impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitele indirecte sunt plătite în mod indirect, prin prețurile de bunuri și servicii la momentul achiziției lor. Acestea sunt instalate pe bunuri de larg consum, servicii de transport, servicii. Avantajul lor constă în faptul că sumele colectate sunt luate într-un moment convenabil pentru plătitor și modul cel mai convenabil. Cu toate acestea, impozitele indirecte sunt incluse în costul de producție și se adaugă la prețurile de bunuri și servicii. În acest sens, creșterea prețurilor și taxele sunt deplasate în funcție de oferta și cererea pentru acest produs elasticitate, consumatorul final. Principalele impozite indirecte - impozit pe consum (TVA, impozitul pe vânzări, accize), taxe de monopol fiscale și taxe vamale.
Pentru a evalua corectitudinea și egalitatea de impozitare a contribuabililor în țările cu economie de piață, vom folosi conceptul de impozitare progresivă, și anume sumele percepute în forma impozitului pe venit, la valoarea venitului. În acest sens, sistemul fiscal este izolat: proporțional (indică faptul că valoarea absolută a taxei este proporțională cu venitul muncitorului), regresia (ceea ce înseamnă creșterea fiscală ca procent din venitul de scădere a angajaților) și progresivă (indică faptul că procentul de impozitare Acesta stabilește cât este mai mare venit), taxe mai mari.
Conform sferei de distribuire a taxelor sunt împărțite în naționale și locale. Pentru nivel național includ taxele care vin în bugetul de stat și modelarea-l la 85-90% (taxe la export și import, taxe vamale, o mare parte din impozitul pe venit și profit). Taxele locale sunt taxele primite de către bugetele locale, formând o într-o medie de 70% (impozitul funciar, impozitul pe proprietarii de clădiri, o parte din taxa pe valoarea adăugată pe venit și profit).
În ceea ce privește utilizarea fondurilor primite aloca taxe generale și specifice. Taxele generale nu au o destinație specifică în ceea ce privește utilizarea lor. Acestea sunt utilizate pentru a finanța costurile de capital și de funcționare ca bugetele de stat și locale. Specifice destinate utilizării în scopuri strict definite (impozit de urgență privind lichidarea consecințelor accidentului de la Cernobîl, contribuțiile la fondul de pensii și așa mai departe.).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - a doua semnificație fiscală. Este o formă relativ nouă de impozitare și afectează comportamentul economic al producătorilor și consumatorilor. Valoarea adăugată include salarii, amortizare, profit, dobânzi la împrumuturi, costul energiei electrice. TVA - un impozit indirect, care este inclusă în prețul en-gros, astfel încât acesta este plătitor al cumpărătorului. În acest sens, este regresiv pentru utilizatorul final. Ratele de TVA variază de la 10 la 20%.
Produsele accizabile supuse având la prețuri de specificitate de monopol și cererea puternică. Este un impozit indirect, care este inclusă în prețul mărfurilor, creșterea acesteia. Prin metoda de eliminare a accizelor sunt împărțite în individuale (pentru tutun, vinuri si rachiuri, benzina, etc.) și universale (TVA). Obiectul impunerii este venitul din vânzări de produse, vehicul accize -ORAȘUL cumpărător. ratele accizelor sunt diferențiate în funcție de tipul de mărfuri. impozitul pe bunurile imobiliare se aplică impozitelor directe și se plătește pentru utilizarea activelor de producție și non-producție, noi obiecte și în curs de execuție. Organizațiile bugetare acest tip de scutite de taxe.
Taxă de mediu percepute pentru întreprinderile din volumul de extracție a resurselor naturale și a emisiilor de poluanți de mediu. Brut variază în funcție de mărimea excesului de producție și a emisiilor dincolo de limitele stabilite și pot fi aplicate la o de trei sau de cinci ori.
Trebuie remarcat faptul că sistemele fiscale ale țărilor dezvoltate, construite ținând cont de principiile fundamentale implică utilizarea pe scară largă a beneficiilor de stimulare. Cele mai importante sunt creditele de investiții fiscale, amortizarea accelerată, reducere la epuizarea subsolului în timpul extragerii resurselor naturale și un număr de alte persoane. de credit de investiții este, în esență, o finanțare guvernamentală indirectă a investițiilor de afaceri private, ca urmare a scutirii de impozit pentru perioada de recuperare a investiției kapitalozatrat. Acesta este conceput în principal pentru introducerea de tehnologii inovatoare, înlocuirea echipamentelor învechite, producția de produse competitive. Suma prestațiilor, calculată ca procent din costul echipamentului este dedusă din valoarea taxei, în loc de venitul impozabil. Acest lucru reduce costul echipamentului nou achiziționat la o rată de actualizare.
În cazul în care statul permite amortizarea accelerată pentru a scrie off amortizare pe o scară mult mai mare decât uzura reală și stricăciunile de capital fix. De fapt, nu este nimic ca intreprinzatorul subvenție fiscală. Creșterea amortizare reduce valoarea profitului impozabil, iar acest lucru accelerează circulația capitalului.
Sistemul fiscal construit ținând cont de beneficiile fiscale și ratele de impozitare raționale, acțiunea de stimulare oferă funcțiile de producție și creșterea bazei de impozitare. Dimpotrivă, crește rata de nejustificate creează condiții scădere a volumelor de producție și „grija“ a taxelor.
Un exemplu de măsuri pe scară largă pentru a stimula condițiile economice generale, nu poate fi o reducere majoră a ratelor de impozitare la începutul anilor '80 ai secolului XX. în Statele Unite ale Americii. Justificarea teoretică pentru acest program sunt calculele de economist american A. Laffer, care a demonstrat că reducerea ratelor de impozitare pentru a limita valoarea optimă contribuie la creșterea producției și a creșterii veniturilor. Conform argumentelor A. Laffer, o creștere excesivă a ratelor de impozitare pe profit afectează dorința de a inhiba kapitalozatratam NTP, încetinește creșterea economică. Afișarea grafică a relației dintre veniturile bugetului și dinamica ratelor de impozitare se numește „curba Laffer“ (fig. 5.1).
Cifra asupra ratei de impozitare R reprezentate grafic ordonata, abscisa - venituri V. O creștere a ratei de impozitare R a impozitului pe venit de stat, ca urmare a creșterii V.
În plus, guvernele folosesc un vast arsenal de metode de reglementare fiscală a economiei la nivel micro și macro, printre care sunt metodele asociate:
• cu rate de specii, structura fiscală (introducerea unor tarife noi sau majorate taxele aplicabile; manipularea ratelor de impozitare cantitate într-o anumită zonă sau într-o perioadă determinată de timp; schimbarea structurii fiscale, utilizarea sistemului de impozitare progresivă, ratele de impozitare diferențiere a industriei și un fel de producție, utilizare diverse sisteme de impozitare a veniturilor corporațiilor);
• cu beneficii și reduceri, inclusiv pentru a încuraja activitatea de afaceri, stimulând migrația capitalului, dezvoltarea producției orientate spre export, antreprenoriat, cercetare și dezvoltare, etc. (beneficiile și reduceri pentru platitorii de impozit pe venit personal ;. Un sistem de amortizare accelerată, credit fiscal de investiții, stimulente pentru sectoarele individuale și companii reduceri la venituri de afaceri mici și întreprinderile care înregistrează pierderi, deduceri din baza de impozitare pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare, beneficii pentru impozitarea câștigurilor de capital, stimulente pentru a încuraja investițiile private în acțiuni, beneficii întreprinderile care creează locuri de muncă; stimulente pentru investitorii străini în „off-shore“ paradisuri fiscale, etc.) .;
• armonizarea și unificarea sistemelor fiscale naționale (unificarea ratelor pentru anumite tipuri de conducere .nalogov, structurile fiscale).
Sistemul fiscal din Belarus, care corespunde unei economii de piață, se află în faza de formare. Acest lucru se traduce printr-o selecție a formelor de conducere și tipurile de taxe, determinarea ratelor, de lucru din structura taxelor republicane și locale, stabilirea zonelor funcționale de impozitare, testarea diferitelor forme și metode de control fiscal, și așa mai departe.
În conformitate cu Legea „Cu privire la taxele și impozitele colectate în bugetul Republicii Belarus“ impozite: taxe TVA, accize, impozite pe venit și profit, plăți pentru utilizarea resurselor naturale (taxa de mediu), impozitele pe proprietate, taxe vamale și taxe, plata pentru terenuri, taxe și prelevări de stat, taxa de urgență.
Veniturile bugetelor locale ale regiunilor și Minsk sunt formate din încasările din impozitul pe profitul întreprinderilor și entităților municipale, organizații non-guvernamentale, cooperative de consum, ferme colective, cooperative și alte întreprinderi, impozitul imobiliar plătit de întreprinderile de proprietate comunală și persoane juridice, taxe de stat, impozitul pe profit cetățeni, TVA, accize, plăți pentru impozitul pe teren pentru utilizarea resurselor naturale, venituri forestiere.
Cu toate acestea, în condiții de eficiență ridicată a inflației sub formă indirectă a redus drastic de impozitare. Mai mult decât atât, în cazul în care marfa deficit de predominanța impozitele indirecte dă naștere unor efecte adverse. Impozitele indirecte contribuie la prețuri mai mari, exacerbând inflația, a stimula procesul de transpunere a taxelor asupra producătorilor de bunuri către consumatorii finali. Această situație face necesară reformarea sistemului fiscal, din care sunt prioritățile pentru consolidarea rolului impozitului pe venit, cotele de impozitare reduse pe cele mai importante tipuri de impozite și taxe progresive, reportate anumite tipuri de activități, produse.