Privind impozitarea funcțiilor de reglementare și importanță în economia impozitelor
Potrivit economistului suedez K.Eklunda: „Cea mai mare parte a producției și serviciilor finanțate prin taxe colectate și apoi distribuite mai mult sau mai puțin în mod gratuit cetățenilor Aceasta se aplică la educație, asistență medicală, educație pentru copii și o serie de alte domenii Scopul național - pentru a face distribuirea resurselor vitale .. mai uniformă. "
3. Funcția de control al taxelor. Prin taxe exercițiile de stat controlul asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor și persoanelor fizice, precum și surse de venituri și cheltuieli. Datorită evaluarea monetară a valorii taxelor posibile o comparație cantitativă a veniturilor din nevoile de finanțare de stat. Datorită funcției de control evaluează eficiența sistemului fiscal, prevede controlul asupra activităților și fluxurilor financiare. În plus, prin funcția de control fiscal relevă necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica fiscală.
Potrivit savantului juridic francez Paul Marie Godme, singurul scop al taxei - „furnizarea de fonduri de trezorerie“ finanțarea cheltuielilor publice, ceea ce reduce rolul taxelor la
Mai târziu, reprezentanții teoriilor neoclasice, recunoscând doar o valoare de reglementare a taxelor, cu toate acestea, a venit de la faptul că ar trebui să evite astfel de denaturări în procesul economic, în care există favorizează o ramură de producție în detrimentul altora, sau altfel solicitat prudență atunci când se utilizează impozitarea în procesele economice .
În același timp, se pare că teoria clasică astăzi este absolut de neconceput, pentru că în acest moment este imposibil să se retragă taxa de un sfert din produsul național, fără a ceea ce ar nu a avut consecințe economice grave. Colectarea taxelor reduce puterea de cumpărare a cetățenilor și de a reduce oportunitățile de investiții ale antreprenorilor impozite indirecte ridică prețurile bunurilor și afectează consumul, iar acest lucru în sine afectează multe procese economice în societate.
Opusul clasicism a făcut teoria keynesiană, care sa bazat pe activitatea economistului britanic Dzhona Keynsa (1883-1946 ani) și urmașii săi. Ideea centrală a acestei teorii a fost că taxele sunt pârghia principală a reglementării economice și acționează ca unul dintre termenii dezvoltării sale de succes. În plus, taxele există în societate exclusiv pentru reglementarea relațiilor economice. Potrivit Dzh.Keynsa, exprimat în cartea sa „Teoria generală a Ocuparea forței de muncă, a dobânzii și a banilor“ (1936), creșterea economică depinde de economii în numerar numai la ocuparea forței de muncă deplină. Cu toate acestea, ocuparea forței de muncă completă este aproape imposibil de realizat. În aceste condiții, economii mari împiedică creșterea economică, deoarece acestea nu sunt investite în producție și este o sursă de venit pasiv. Pentru a elimina efectele negative, economiile în exces trebuie să fie retrasă prin intermediul taxelor.
Teoria fiscală a monetarismului a fost lansat în anii 50 profesor de economie, Universitatea din Chicago de Milton Friedman, potrivit căreia economia poate fi reglată prin circulația banilor, care depinde de cantitatea de bani și ratele dobânzilor bancare. În acest caz, taxele nu sunt clasificați astfel un rol important în economie keynesiană. În acest caz, taxele, împreună cu alte mecanisme de influență asupra circulației banilor. În special, după ce taxele sunt luate o cantitate excesivă de bani. În teorie, monetarism și teoria keynesiană, reduce impozitele factori nefavorabile de dezvoltare economică. Cu toate acestea, în cazul în care, în primul caz, acest factor este exces de bani în al doilea - excesiv de economii.
Este în prezent necesar să se recunoască faptul că funcția de reglementare a taxelor vizează în primul rând realizarea prin mecanisme fiscale pentru anumite probleme de politică financiară și economică.
Analizând acest aspect al relațiilor fiscale, este necesar să se aloce stimulente, factor de descurajare și sub impozitare de reproducere.
subfunction Stimularea are ca scop sprijinirea dezvoltării unor fenomene economice. Acesta este implementat printr-un sistem de stimulente și scutiri. Actualul sistem fiscal românesc oferă o gamă largă de stimulente fiscale pentru întreprinderi mici, întreprinderi cu handicap, producătorii agricoli, organizațiile care realizează investiții de capital în producție și în acțiuni caritabile, etc.
În special, în scopul de a stimula dezvoltarea de locuințe, în conformitate cu articolul 2 ZakonaRumyniya „Cu privire la elementele fundamentale ale Federal politicii de locuințe“ cetățeni, nu furnizarea de locuințe pentru standardele stabilite, statul acordă asistență, inclusiv utilizarea unui sistem de stimulente fiscale pentru a plăti pentru construcția, întreținerea și reparații casnice. În conformitate cu articolul 2 din Legea federală „Cu privire la reglementarea de stat a producției agro-industriale“, principalele direcții ale statului în acest domeniu recunoscut de avantaje fiscale. Aceleași prevederi sunt incluse în legea federală „Cu privire la sprijinul de stat de afaceri mici în Federația Rusă“ și alte acte legislative.
Istoria cunoaște, de asemenea, exemple de introducerea unor taxe speciale pentru a realiza specifice anumitor rezultate economice. Deci, a fost înființată în 1948 în Franța, „taxa excepțională pentru a combate inflația.“ Scopul său economic - pentru a reduce puterea de cumpărare în exces a fost reflectat în titlu.
Descurajante opus subfunction vizează stabilirea sarcinii fiscale prin obstacole în calea dezvoltării unor procese economice, de exemplu prin punerea în aplicare a statului a politicilor sale economice protecționiste. Aceasta se manifestă prin introducerea unor rate de impozitare mai ridicate (de exemplu, pentru un cazinou stabilit rata de impozit pe venit de 90%), de stabilire a unui impozit pe exportul de capital, taxe vamale ridicate, impozitul pe proprietate, accize și alte.
Puteți apela, de asemenea, sub-funcția de reproducere, care este proiectat pentru a acumula fonduri pentru restaurarea resurselor utilizate. Această sub-funcție efectuează deducții asupra reproducerii bazei de materii prime minerale și, taxele de apă etc.
În același timp, în funcție de I.Gorskogo, funcțiile fiscale și de reglementare nu numai contradictorii în sine - ele contrazic reciproc. În special, componenta fiscală este de mare valoare se stabilizează, atunci când o defecțiune duce la reducerea sarcinii fiscale globale. Acest lucru este posibil numai prin redistribuirea contribuabililor de greutate între care necesită în mod direct luarea în considerare a mecanismelor de reglementare de impozitare. Dar, în orice caz, taxa nu este destinat să submineze propriile fundamente: există taxe pentru obținerea de fonduri și nu trebuie să restricționeze, inhibă sursa acestor fonduri. Acesta nu este destinat să limiteze, interzicerea, confiscarea, pedeapsa. Astfel, majorarea taxelor vamale de import cauzat în primul rând din motive protecționiste și politice, și creșterea impozitării jocurilor de noroc și de afaceri de alcool, datorită capacității de a plăti, mai degrabă decât de măsuri prohibitive.
Cu toate acestea, se pare că valoarea mecanismelor fiscale în reglementarea și gestionarea economiei statului este încă destul de exagerat. Conform unor figuri publice Impozitele sunt greu de unică autoritate de reglementare a tuturor proceselor economice și financiare în societate. Cu toate acestea, dezvoltarea unor procese economice într-o societate supusă legilor sale, în care este alocată taxa nu este încă critică.
În acest sens, putem fi de acord cu S.Pepelyaevym, în conformitate cu care, în condițiile actuale taxa este stabilită în scopul veniturilor bugetare, astfel încât impactul asupra comportamentului contribuabilului pentru a obține orice rezultat nu poate fi scopul principal al taxei. Cu toate acestea, în cazul în care orice plăți fiscale începe să îndeplinească funcțiile de reglementare nu urmăresc obiective financiare, atunci ei încetează să mai acționeze ca impozit în sensul strict al cuvântului.
Astfel, stimularea funcției impozitelor afectează comportamentul economic al subiecților mai mult decât în mod indirect, în mod indirect, prin intermediul unor aspecte ale motivației. Taxa nu încurajează face bani în sine nu încurajează ceea ce face pretinde a fi doar o parte a câștigat. În cazul în care orice fel de afaceri și non-profit inițial ineficiente, dezvoltarea sa nu va ajuta nici un stimulente fiscale și scutiri.
De exemplu, agricultura românească sa bucurat întotdeauna beneficii enorme în aproape toate taxele, dar acest mod „superlgotny“ nu devine baza pentru progresul și prosperitatea sectorului agricol intern. Stimulente fiscale pentru investiții în izolare față de alți factori economici, de asemenea, nu funcționează, deoarece procesele de investiții sunt cauzate nu de beneficiile și cerințele de dezvoltare de expansiune de producție și de afaceri fiscale. În acest sens, este corect să spunem că V.Potapova stimulente fiscale sunt secundare.
Cu toate acestea, în unele cazuri, prezența unor stimulente fiscale poate servi drept (nu principal, dar încă) argument suplimentar în favoarea unei activități de afaceri sau de afaceri.
Deoarece este imposibil de a supraestima „de modă nouă“ acum teza „minus impozitele -. Mai mare economie“ Această situație a început să se plimbe printre economiști parapolitical cu o mână ușoară a președintelui american Ronald Reagan, a avut loc la începutul anilor '80 ai reformei fiscale la nivel mondial. Experimentul său fiscal controversată în acest moment, în același Statele Unite arată că o reformă fiscală „reygonomiki“ atitudine ambiguă, și fiscalitate teoria postulat „impozite scăzute - economia de mare“ nu a fost încă dovedită și nu a dovedit.
Dimpotrivă, mulți economiști străini cred că reducerile fiscale ascuțite și prost concepute pot provoca pagube importante economiei. Astfel, în ciuda reducerii pe scară largă a ratelor de impozitare în anii '80, în Statele Unite este în creștere rapidă a deficitului bugetului de stat, iar rata de economisire în 1986, la înălțimea de impozitare „reygonimiki“, a fost de numai 3,9% - cel mai scăzut nivel al acestui indicator în rândul toate țările industriale ale perioadei.
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu teoria, ratele de reducere a impozitelor poate promova creșterea în diferite moduri. Astfel, reducerea ratelor de impozitare marginale pot încuraja oamenii să lucreze mai greu. Aceasta cu siguranță va crește oferta de forță de muncă și de a crește productivitatea.
În plus, la economii fiscale scăzute cresc, și un stimulent pentru a investi. Dar aceasta este doar o teorie, care este confirmată de mai mult de relativă. Astfel, susținătorii reduceri fiscale să facă referire la un „puseu de creștere“, care, în multe cazuri au avut loc în fiecare orice reduceri fiscale semnificative. După declinul lor, atunci când Ronald Reagan la începutul anilor '80, spun ei, a fost urmat de șapte ani de creștere economică rapidă (1983-1989). Dar acest lucru este - înșelătoare: pe perioade relativ scurte de rata de creștere este influențată de mai mulți factori, și aici, în primul rând, trebuie remarcat faptul cronologia ciclului de afaceri. Pe această bază, este dificil de a trage concluzii ferme cu privire la măsura în care reducerile fiscale pot stimula creșterea economică.
În calitate de experți ia în considerare creșterea economică a veniturilor în SUA a fost, de asemenea, datorită faptului că, în impozite scăzute pentru americanii bogați slăbit stimulent pentru a ascunde veniturile lor, care sunt declarate, și vor cădea la rapoartele statistice naționale. Astfel, nu este ușor să se calculeze dacă este sau nu reducerea ratelor de impozitare pe venit au contribuit la accelerarea creșterii economice.
În același timp, puțini oameni știu că, în ciuda reducerii ratelor de impozitare din SUA a fost efectuat în paralel cu creșterea parțială a ratelor de impozitare de capital și impozit pe profit. Astfel, în practică, țările străine dezvoltate, reduceri fiscale în sine puțin capabile să facă orice modificări ale ratei de creștere economică pe termen lung.
Vă rugăm să fiți conștienți de faptul că, în general, acceptată în teorie de impozitare este curba lui Laffer (Laffer currve), care arată relația dintre ratele de impozitare și veniturile fiscale la buget. În conformitate cu această reducere a ratei curbă la punctul marginal determină o scădere a veniturilor fiscale directe. În același timp ratele de creștere după punctul limită atrage după sine o reducere a veniturilor fiscale. Se pare că acest aspect ar trebui să fie luate în considerare în primul rând, având în vedere impactul taxelor asupra mărimii ratei de dezvoltare economică, și să nu pună în fruntea reformei fiscale a situației nedovedite și controversată.
Cu toate acestea, se manifestă cel mai clar reglarea funcției de taxe la abordarea descurajante fiscală, în cazul în care anumite măsuri de stat pentru a strânge sarcina fiscală sunt imediat și direct.