În unele cazuri, este necesar să se împartă TVA la furnizorii și vânzătorii. contabil separat organizat în mod corespunzător permite adevărat calculează sarcina fiscală finală privind taxa adăugată pe rezultatele perioadelor. Esența distribuției a taxei de intrare este într-o contabilitate separată a operațiunilor impozabile și neimpozabile. TVA izolate pe tranzacțiile impozabile se compensează prin operațiuni neimpozabile - incluse în costul de implementare. Luați în considerare articol ca TVA de intrare sunt distribuite în întreaga întreprindere.
Atunci când este necesar să se împartă TVA-ul de intrare
Este necesară înregistrarea separată în cazul în care societatea consideră că TVA-ul pe una dintre cotele existente și, în același timp, se efectuează pașii de mai jos:
- Eliberat de sarcina adăugată de 149 art. Din Codul fiscal;
- Taxabil la UTII;
- Vandut pe teritoriul altul decât teritoriul Federației Ruse;
- Vanzare pentru export.
Dacă se efectuează pe cel puțin una dintre aceste patru operații, trebuie să asigure distribuția taxei de intrare, adică o parte de selecție pot fi atribuite funcționării impozabile și scutite. În cazul în care organizația nu furnizează separat de contabilitate la nivelul adecvat, taxa de intrare pe aceste valori, servicii și lucrări care sunt folosite simultan în toate tranzacțiile, nu vor fi în măsură să ramburseze.
Pentru calcularea proporției de TVA aferentă intrărilor este direcționată către o deducere este necesară pentru a folosi următoarea formulă:
- = TVA deducere a TVA pentru perioada * (valoarea impozabilă înfăptuirilor în această perioadă / costul total al tuturor implementărilor în această perioadă).
Pentru a calcula proporția de intrare TVA-ului care urmează să fie contabilizate în prețul de mărfuri și materiale, servicii, lucrări, trebuie să utilizați această formulă:
- TVA inclus în costul = valoarea totală a TVA pentru perioada * (costul vânzărilor impozabile pentru valoarea perioadei / totală a tuturor vânzărilor pentru această perioadă).
Exemplu de calcul a TVA de primit și în contabilitate a costurilor
Per pătrat III. expediate:
- Bunurile care nu sunt supuse TVA-ului - 120 500 ruble;.
- Bunuri supuse TVA - 248 500 ruble.
- Valoarea totală a bunurilor și materialelor transportate IIIkv. = 369000 ruble.
- TVA-ul de intrare pentru trimestrul III. = 174 300 ruble.
- TVA = 174 Deduce 300 * (248 500/369 000) = 117 381 de ruble.
- TVA-ul care urmează să fie incluse în prețul de cost = 174 300 * (120 500/369 000) = 56 919 ruble.
Când nu aveți nevoie de o contabilitate separată
Distribuția TVA-ului de intrare nu este necesară în cazul în care societatea primește venituri fiscale fiscale adăugată, operațiunile de non-realizat. Aceasta poate include:
- % -trebuie Securities,
- Primit confiscată de la debitori;
- Dividende primite și așa mai departe.
O altă excepție este de obicei 5% -s potrivit căreia, este posibil să nu se împartă taxa de intrare, în cazul în care proporția de ori mai mari costuri din costurile totale mai mici de 5 la sută. În același timp, este necesar să țină evidențe separate ale performanței cheltuielilor pe parcursul trimestrului.
distribuție TVA pentru export
operațiunile de export sunt supuse rata de 0-lea, dar dreptul de deducere a taxei aferente intrărilor este menținută, prin care acest lucru se întâmplă chiar în momentul în care baza pentru acest impozit. În ceea ce privește exporturile în acel moment vine în ultima zi a trimestrului în care setul de documente colectate, confirmând dreptul la o rată de TVA de 0%.
În cazul în care documentele nu sunt în timpul alocat sunt colectate (180 de zile de la data introducerii pe exporturi), baza de date este considerată a fi data expedierii valorilor exportate cu rate de 10 sau 18%.
Aceasta este o procedură specială în acest caz, este definit de diferiți termeni de direcția deducerii fiscale. Pentru tranzacțiile efectuate pe piața internă, acesta este momentul primirii facturii, pe piața externă - momentul colectării documentelor. Din acest motiv, aveți nevoie pentru a distribui taxa de intrare între operațiunile interne și de export, subliniind ponderea taxei atribuite exporturilor.
Procedura specială de mai sus nu este disponibil pentru toate operațiunile de export, dar numai în cazul mărfurilor din revendicarea 10 Articolul 165, pentru exportul de valori, servicii, lucrări de pp.1.1 pretind 1 st.164 acționează procedura normală de trimitere de deducere - la primirea w / f furnizorului.
După cum se va organiza o evidență separată, exportatorul decide pe cont propriu, legislația fiscală nu dă sfaturi. Cerința principală este că rezultatele sunt fiabile. Navigați în același timp, poate fi la valori de cost sau cantitative livrate pentru export, la un cost total de implementare.
evidența separată a TVA-ului pe receptionata OS
Compania, dobândirea activelor imobilizate pentru utilizarea în operațiunile impozabile și neimpozabile, ar trebui să împartă TVA-ul de intrare în instalația buncăr. Dacă știți în ce proporție va fi utilizată în principalele mijloace de diverse operații, separarea TVA-ului trebuie să facă pe baza acestui raport. Ce să faci dacă nu știi cum va fi utilizat în zonele de operare obiect?
Exemplul TVA pentru distribuție OS
Vânzări în IV: mp.
Deoarece construirea recunoașterii inițiale în prima lună a trimestrului 4, este posibil să se determine proporția de parametrii de cost utilizați în această lună.
Cele 288.000 de ruble rămase. Acestea vor fi incluse în costul bunurilor expediate.
distribuția TVA în întreprinderile agricole
societățile agricole se pot confrunta cu o ruptură în considerare, în cazul în care, în același timp, face operațiuni impozabile și neimpozabile, va trebui să ia în considerare revendicările 20 punctul 3 din articolul 149 din Codul fiscal. De exemplu, s / s, compania vinde produsele (veniturile din astfel de vânzări, cel puțin 70% din valoarea totală a vânzărilor), precum și de personal în probleme de produse din fondul de salarii. Vânzarea va fi supus unei taxe adăugată, și livrarea produselor către angajați - nr.
De asemenea, este necesară o contabilitate separată în cazul în care atât vânzarea de produse realizate poRumyniyai dincolo de frontierele sale, adică, atunci când sunt combinate tranzacțiile interne și de export.
întreprinderile agricole au nevoie pentru a determina ordinea contului separat, înregistrați-l în politica de contabilitate. Ca o regulă, pe seama plantei 19 mai multe subconturi:
- unul va iesi in evidenta TVA-ul de vânzări impozabile - acesta poate fi trimis la o deducere;
- pe de altă parte - privind vânzările neimpozabile (trebuie să fie inclusă în preț);
- a treia - de a colecta taxele care urmează să fie distribuite în funcție de proporțiile.
Cum de a reflecta distribuția politicii de contabilitate fiscală
Particularitatea este că legea nu prevede în mod clar principiile și regulile care urmează să fie utilizate în construcția contului separat. Procedurile specifice sunt aleși de către compania însăși. Regulile care vor ghida organizația în distribuirea taxei pe valoarea adăugată de intrare sunt înregistrate într-un paragraf separat, în politicile contabile.
Dacă politicile astfel de elemente nu sunt incluse, dar, de fapt, distribui prezentarea fiscală, apoi, de regulă, la returnarea intrare în scopuri de TVA nu refuza. Cu toate acestea, în caz de litigiu este contribuabilul va trebui să dovedească în instanță că ține evidența contabilă este într-adevăr în curs de desfășurare, iar taxa este distribuită în mod corect. Este mult mai ușor de a face acest lucru dacă ați folosit procedura de separare a documentelor fixe.
Politicile contabile prevăzute de unele conturi și sub-conturi vor fi alocate suma veniturilor, în același timp, implicat în operațiunile impozabile și neimpozabile, precum și determinată prin însăși ordinea parametrilor de distribuție între aceste sub-conturi. De obicei, sub-contul individual la contul de deschidere 19 pentru împărțirea TVA-ul.
TVA-ul de distribuție este proporțională cu valoarea tranzacțiilor realizabile fără perceperea de TVA în cota totală a vânzărilor.
De asemenea, este necesar să se determine caracteristicile distribuției costului mijloacelor fixe implicate în operațiunile impozabile și neimpozabile. De asemenea, în cadrul politicii trebuie să fie asigurate forme de registre contabile și fiscale - documentul consolidat care să indice informațiile necesare în secțiune.
În general, politica ar trebui să fie proiectate în așa fel încât determină în mod unic distribuția parametrilor de intrare în scopul calculării valorilor fiscale corecte, și, mai presus de toate, valoarea TVA-ului care urmează să fie incluse în costuri și compensații.