Într-un document pentru a descrie sistemul de contabilitate fiscală generat? Ce ar trebui să acorde o atenție deosebită la formarea unui sistem de contabilitate de impozitare?
Nu „poate“ și „trebuie“?
Mai mult decât atât, art. 313 NKRumyniyapryamo a indicat că ordinea de contabilitate fiscal stabilit de contribuabil în politica de contabilitate în scopuri fiscale aprobate prin ordinul în cauză (ordinea) a capului. Fiscale și alte autorități nu pot stabili forme obligatorii ale documentelor contabile pentru contribuabili fiscală. Aceasta este, contribuabilul pur și simplu nu se poate, și este obligat să genereze o politică contabilă în scopuri fiscale ale organizației.
Structurarea politicilor contabile
A doua secțiune - metodică. Acesta va fi guvernat de contabilitate special fiscală.
Ce ar trebui să acorde o atenție deosebită la formarea unui sistem de contabilitate de impozitare?
Impozitul pe profit
Proprietate, echipamente si active necorporale
procedura de determinare a valorii inițiale și reziduală a imobilizărilor corporale și necorporale.
Acest lucru se datorează faptului că există multe dispute cu autoritățile fiscale în ceea ce privește includerea unui număr de costurile asociate cu achiziționarea activului la costul său original, sau în alte cheltuieli decât cele de exploatare și.
determinarea ratei de amortizare a activelor fixe au fost în funcțiune, dacă se utilizează o metodă liniară.
rata de amortizare stabilită cu sau fără durata de viață a mijloacelor fixe proprietari anteriori (p. 7, Art. 258 RF).
Metoda de amortizare (liniare sau neliniare);
dacă se aplică așa-numita amortizare bonus de active fixe în raport cu (n. 9, v. 258 RF).
În cazul în care politica contabilă prevede aplicarea unei astfel de atribuire, trebuie să se constate dacă să se aplice o cantitate uniformă de amortizare a primelor și posibile unele caracteristici.
se aplică dacă scăderea sau ridicarea coeficienților normelor de amortizare (n 13 st RF TC 258 ..);
Procedura de determinare a valorii reziduale a obiectului în cazul în care dacă utilizați o metodă non-liniară de amortizare.
Costurile materiale și bunuri
ordinea de formare a prețului de achiziție al mărfurilor.
Contribuabilul are dreptul de a forma costul de achiziție de mărfuri, luând în considerare costurile asociate cu achiziționarea de bunuri (art. 320 din Codul fiscal).
Prin urmare, ar trebui să fie stabilite în politicile contabile o procedură specifică pentru formarea prețului de achiziție a activelor de mărfuri.
Metoda de evaluare a costurilor materiale și achiziționate bunuri în cazul debitării materiilor prime utilizate în producție (de fabricație) de mărfuri (lucrări și servicii) (p. 8 v. 254 RF) și cu realizarea bunurilor achiziționate (nr. 3, nr. 1, art . 268 din Codul fiscal). Legislația permite selectarea următoarelor metode de evaluare: costul unității de inventar, la un cost mediu, pe costul achizițiilor prima dată (FIFO), la un cost de achiziții recente (LIFO);
standarde pentru a scrie-off de combustibil și lubrifianți.
compoziția costurilor directe și indirecte. Conform p. 1 lingura. 318 NKRumyniyanalogoplatelschik stabilește în politica de contabilitate în scopuri fiscale lista costurilor directe asociate cu producția de bunuri (lucrări, prestarea serviciilor);
Valoarea zilnică adoptată în scopul calculării rezultatului;
procedura pentru calcularea dobânzii în scopuri fiscale.
De exemplu, în conformitate cu art. 269 NKRumyniyapri lipsa datoriilor datorate organizațiilor din România, emise în același trimestru, în condiții comparabile, precum și alegerea sumei maxime contribuabil de interes recunoscută drept cheltuială, este egală cu rata de CBR refinanțare, a crescut la 1 1 de ori, în timp ce datoria exprimate în ruble și egală cu 15% din datoria valută străină.
contabilizarea costurilor de reparație mijloacelor fixe.
Un contribuabil poate lua în considerare costurile luate în considerare în alte cheltuieli și poate, pentru o perioadă de două sau mai multe perioade fiscale de includere uniformă pentru repararea cheltuielilor active fixe, pentru a stabili rezerve pentru reparații viitoare (art. 260 din Codul fiscal).
Ar trebui să fie descrise în politica de contabilitate, o dispoziție sau nu. În cazul în care o decizie privind stabilirea rezervei, este necesar să se discute specificațiile taxelor și termenul creației sale, precum și procedura pentru confirmarea sumei dispoziției (costul reparațiilor planificate).
NKRumyniyapredostavlyaet posibilitatea de a crea o rezervă pentru alocație viitoare cheltuieli concediu, beneficii anuale de vechimea în serviciu (art. 324.1 din Codul fiscal), dispoziția pentru datorii incerte (art. 266 din Codul fiscal), reparații de garanție și service în garanție (art. 267 din Codul fiscal) .
Astfel, politica de contabilitate, aprovizionare în primul rând, faptul trebuie să fie stabilită, în al doilea rând, caracteristici pentru formarea lor.
În ceea ce privește alocația pentru conturile îndoielnice este oportun să se precizeze tipurile de datorii, acumulate sau criterii de timp, prin care o indemnizație, dimensiunea sa (ca procent din venituri, și anume. Pentru a. Caietul de sarcini este stabilit ca procent din venituri).
Potrivit „munca“ rezervele necesare pentru a defini ce anume o alocație (în vacanță sau contra cost), indică valoarea maximă a deducerilor și o rată lunară a contribuțiilor la dispoziția menționată anterior.
Normele referitoare la furnizarea de garanții trebuie să conțină informații cu privire la limitarea valorii deducerilor la rezerva.
alegerea metodei de determinare a veniturilor și cheltuielilor (metoda de acumulare numerar sau).
Acest lucru necesită, în primul rând, să ia în considerare standardul veniturilor stabilite de legislație. Contribuabilul poate alege o metodă, în cazul în care valoarea medie a veniturilor sale (fără TVA) pentru ultimele patru trimestre nu a depășit 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru.
procedura de distribuire a veniturilor, aferente perioadei multiple (fiscale) de raportare, precum și în cazul în care legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi marcate în mod clar sau indirect stabilit;
Procedura pentru calcularea impozitului pe venit în prezența divizii separate.
Pentru a concretiza ponderea profitului atribuibil subdiviziunilor, contribuabilul trebuie să aleagă care dintre indicatorii vor fi utilizate - numărul mediu de salariați sau valoarea costurilor forței de muncă. Indicatorul selectat pentru a fi neschimbată în cursul perioadei fiscale.
Se aplică dacă dreptul de a fi eliberat din atribuțiile contribuabilului asociat cu calculul și plata taxei. Într-o astfel de eliberare în conformitate cu art. 145 drepturi NKRumyniyaimeyut ale contribuabililor, care, în cele trei luni calendaristice consecutive anterioare valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără taxa nu depășește un total de 2 milioane de ruble.;
Procedura de clasificare a sumelor de deducere fiscală în cazul impozabile, cât și timpii operațiunilor.
Contribuabilul trebuie să fie dezvoltate și descrise în politica contabilă a procedurii de calcul a proporției că valoarea „de intrare“ TVA-ul va fi contabilizate tranzacțiile impozabile și neimpozabile (scutite de impozit).
metodele de contabilizare separată (impozitare și care nu sunt supuse operațiunilor de TVA și operațiuni taxate la rate de 18 și 0%);
Particularitățile de calcul și de plată a TVA-ului, în cazul în care organizația are subdiviziuni separate, cu bilanțul său propriu.