Probabil, toți contribuabilii sunt de acord că nu este nimic mai bun decât a face inițial lucrurile, în conformitate cu legislația în vigoare. Dar indiferent cât de greu contabilii, nu întotdeauna posibil să se facă totul perfect. Din păcate, erori în contabilitate și fiscalitate apar din diverse motive, printr-o eroare de calcul simplu la lipsa banală a documentelor necesare. Uneori ai nevoie doar pentru a face modificări în baza de impozitare a perioadelor anterioare. Dar atunci când sunt identificate aceste erori, se pune întrebarea cum să le corecteze în contabilitate contabile și fiscale.
Dispoziții generale pentru corectarea erorilor în contabilitate
Astfel, în caz de eroare, trebuie să efectuați modificări în evidențele contabile. Ca regulă generală, în cazul unei reflecții incorecte a operațiunilor economice ale perioadei curente, până la sfârșitul anului de raportare remedierile sunt efectuate înregistrări în conturile relevante ale contabilității în luna a perioadei de raportare în care distorsiunile identificate.
În practică, în cazul detectării erorilor se face întotdeauna un certificat de contabilitate, în care problemele și remedieri ale erorilor sunt descrise în detaliu. Acest document primar cu toate rechizite necesare, prin care se fac modificări. În cazul în care bilanțul și alte situații financiare au fost aprobate și livrate, fără corecturi acestora nu sunt făcute, bilanțuri revizuite și declarații de profit și pierdere (Forma 2) nu se întâmplă.
Contabilitatea fiscală. Spre deosebire de contabilitate, în care nu există solduri revizuit în contul fiscală cu declarațiile sau calculele menționate îndeplinite, probabil, fiecare contabil.
În temeiul art. 313 de contabilitate NKRumyniyanalogovy - un sistem de generalizare a informațiilor pentru a determina baza de impozitare pe baza documentelor primare, grupate în conformitate cu procedura prevăzută de Codul fiscal.
Contabilitatea fiscală este efectuată în scopul de a forma o informații complete și exacte cu privire la contabilizarea în scopul impozitării tranzacțiilor efectuate de contribuabil în cursul perioadei de raportare (impozit), precum și furnizarea de informații către utilizatorii interni și externi pentru a controla corectitudinea calculării, integralitatea și oportunitatea de calcul și de plată bugetul de impozitare.
În conformitate cu art. 54 organizație NKRumyniyanalogoplatelschiki calculează baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe baza registrelor de date contabile și (sau) pe baza altor date documentate despre obiectele care fac obiectul impozitării sau legate de taxe.
În cazul în care erorile (distorsiuni), la calcularea bazei de impozitare aferente impozitului anterior (de raportare) perioada, în impozitul curent (de raportare) perioada recalcula baza de impozitare și valoarea fiscală este pentru perioada, care au fost comise în eroare (distorsiuni).
Dacă nu se poate determina momentul comiterii erorii (denaturare) recalcula bazei de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (de raportare), în care eroarea detectată (distorsiune). Aceste reguli se aplică, de asemenea, agenții fiscale.
La detectarea contribuabilului în informațiile le-a depus în declarația fiscală a faptului nerecunoscute sau raportarea incompletă și erori care conduc la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul este obligat să facă modificările necesare în declarația fiscală și să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală revizuită în vederea prevăzută de art. 81 din Codul fiscal.
La detectarea erorilor din decontul de taxa, nu duc la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul are dreptul de a face modificări în declarația fiscală și să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală revizuită în aceeași ordine (art. 81 din Codul fiscal).
Ministerul Finanțelor poziția privind corectarea erorilor în calcularea bazei de impozitare
Din prevederile de mai sus ale documentelor de reglementare care au nevoie pentru a face corecții în considerare atunci când se identifică reflectarea necorespunzătoare a operațiunilor economice. O problemă importantă este perioada de astfel de schimbări - curente sau anterioare. În cazul în care, în scopul contabilității problema determinării corecțiilor perioadei clar definite (în cazul în care bilanțul și alte situații financiare au fost aprobate și livrate, fără corecții nu le-a făcut), apoi în scopuri fiscale sunt posibile opțiuni în conformitate cu art. 54 din Codul fiscal.
Dacă o eroare în ultima perioadă fiscală a dus la o supraestimare a bazei de impozitare și suma plătită în exces de impozitare. Această situație este destul de comună, de exemplu, documentele primare care confirmă costurile au fost obținute mai târziu, după declarația fiscală. Costurile sunt justificate punct de vedere economic și îndeplinește criteriile art. 252 din Codul fiscal. Astfel, în perioada curentă a identificat cheltuielile aferente perioadelor fiscale anterioare. Ce perioadă modifică - actuală sau în trecut?
Punctul 1 din art. 54 NKRumyniyapredusmotreno că, atunci când erori (distorsiuni), la calcularea bazei de impozitare aferente impozitului anterior (de raportare) perioada, în impozitul curent (de raportare) perioada recalcula baza de impozitare și valoarea fiscală este pentru perioada, care au fost comise în eroare (denaturare) . Aceasta este regula generală.
Potrivit finantatori, recalculeze baza de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (raportare) în care eroarea detectată (denaturare) în două cazuri:
- determinarea perioadei în care este imposibil de a comite erori (artefacte);
- atunci când erori (distorsiuni) a dus la supraplată de impozitare.
Punctul 4 din art. 272 NKRumyniyaopredelyaet că costurile forței de muncă sunt recunoscute drept cheltuieli pe o bază lunară bazată pe suma acumulată în conformitate cu art. 255 NKRumyniyaraskhodov salarizare.
În cazul în care contribuabilul nu se reflectă în cheltuielile pentru plata salariilor lucrătorilor datorate l pentru perioada de raportare anterioară (impozit), acesta trebuie să fie o greșeală.
Având în vedere că, în acest caz, eroarea admisă a dus la supraplată de impozit pe profit perioadă fiscală pe profit (de raportare), care nu a fost considerată o rată de curgere corespunzătoare, contribuabilul are dreptul prin aplicarea alin. 1, art. 54 din Codul fiscal, pentru a recalcula baza de impozitare a acestui impozit în perioada fiscală (raportare) în care a fost detectată eroarea.
Realizarea o astfel de recalculare, contribuabilul reflectă o parte a raportării (fiscale) privind costurile forței de muncă ale perioadei în care este detectat eroarea, cantitatea detectată nu este înregistrat în timp util flux sub formă de suplimente la nivelul tarifului.
Prin urmare, în cazul în care o eroare a condus la o supraestimare a bazei de impozitare și corectată în perioada în care a fost găsit, nu se aplică nicio declarații revizuite nu este necesară.
În cazul în care cererea de credit sau de restituire a taxelor plătite în plus pot fi depuse numai în termen de trei ani de la data plății acestei sume, fezabilitatea face modificări atunci când este detectată o eroare în mai mult de trei ani în contabilitate fiscală discutabilă.
Ministerul Finanțelor a clarificarea de mai sus, următoarele concluzii:
- Valoarea neînregistrat identificată în conformitate cu legislația în vigoare trebuie să fie documentate, inclusiv, acestea trebuie să se conformeze art. 252 din Codul fiscal.
- Recalcularea baza de impozitare și valoarea taxei în detectarea erorilor din perioada anterioară se face pentru perioada de impozitare (de raportare), în care erorile identificate în două cazuri: în cazul în care este imposibil să se determine perioada de a face greșeli (distorsiuni); atunci când erori (distorsiuni) a dus la supraplată de impozitare.
- Dacă în timpul comiterii erorilor constatat o organizație pentru a identifica aceste erori și nu au dus la supraplată taxei pentru perioada fiscală în care au fost comise, sunt luate în considerare astfel de erori în ceea ce privește perioada fiscală în care au fost comise. În cazul în care eroarea a dus la subestimarea bazei de impozitare și valoarea taxei, trebuie modificat în fișierul pe care declarațiile fiscale pentru perioada anterioară.
- În cazul în care eroarea a condus la supraestimarea a bazei de impozitare, cu corecturi contribuabil reflectă suma identificată într-o cheltuială de inventar rapid în grupul respectiv costurile (tip) (costurile forței de muncă, cheltuieli de amortizare, non-exploatare, etc.) ale perioadei (impozitare) de raportare, în care este detectată eroarea.
- În cazul în care există mai multe erori, ceea ce duce la o subestimare a modului în care, și la o supraestimare a bazei de impozitare și suma taxei aferente fiscale anterioare (de raportare) perioada, baza de impozitare și valoarea fiscală specificată în contextul fiecărei erori detectate (distorsiuni).
- recalcularea pe termen lung a bazei de impozitare a legislației fiscale actuală nu este limitat. Dar aplicarea de compensare sau rambursare a taxei plătite în plus, inclusiv ca urmare a recalculării bazei de impozitare, care a dus la supraplății taxei poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății acestei sume.