Comercianții au de multe ori să se confrunte cu faptul că, de nicăieri, compania are multe profituri sau pierderi, iar în cont - active amânate sau, mai rău, datorii.
Ambele se referă la valorile prezise. Cu toate acestea, trebuie adesea să vă confruntați cu o lipsă de înțelegere a activelor și pasivelor privind impozitul amânat?
Ce reprezintă impozitul amânat?
Activele privind impozitul amânat sunt formate datorită faptului că companiile încearcă să valorifice ceea ce au - cu alte cuvinte, pentru a restabili luciu cifrele contabile pentru a arata mai bine decat dupa fapt. De exemplu, 75 USD din cheltuielile pentru cercetare și dezvoltare pot fi capitalizate și amortizate timp de trei ani, de exemplu, în scopuri fiscale. În același timp, aceștia vor fi taxați la cheltuieli în situațiile financiare. Acest activ nu va avea o valoare curentă, deoarece totul este scos la cheltuieli. Dar amortizarea în scopuri fiscale va conduce la formarea unui activ privind impozitul amânat. deoarece profitul înainte de impozitare va fi mai puțin impozabil. Deoarece $ 20 Număr total de conturi de încasat (conturi brute de primit) compania poate percepe un dolar la o rată de curgere datorii tranzitorii. Raportul pe profiturile acestor dolar jumătate vor fi prezentate ca o cheltuială, și va recunoaște până când nu sunt pentru plăți fiscale, până când nu sunt în mod oficial fără speranță. Din inconsistența bazei de impozitare și a valorii curente, se formează o creanță privind impozitul amânat. La încasările de la clienți pentru suma de 10 dolari, obligația curentă se dovedește. care este scos la livrarea bunurilor. Baza de impozitare va fi egală cu diferența dintre valoarea curentă și conturile care nu vor fi impuse în viitor. În plus, 10 dolari din valoarea curentă, minus 10 dolari venituri neimpozabile - obțineți o bază de impozitare zero. Deoarece impozitele sunt plătite din valoarea curentă a veniturilor, se va forma o creanță privind impozitul amânat. Garanția amânată de 5 USD nu vă oferă dreptul de a deduce costurile aferente până la reparații. Baza fiscală a obligațiilor de garanție va fi zero, deoarece valoarea actuală va corespunde venitului neimpozabil. Recunoașterea ulterioară a acestei cheltuieli în scopuri fiscale va crea, din nou, o creanță privind impozitul amânat.
Datorii amânate
În cazul în care costul echipamentului este de 100 USD, de exemplu, este posibil să existe o amortizare ca o cheltuială de 10 USD și o amortizare în scopul restituirii taxei de 20 USD pe an. Prin urmare, până la sfârșitul primului an de funcționare, valoarea curentă a activului va fi de 90 USD, iar baza fiscală va fi de 80 USD. Compania va înregistra o datorie privind impozitul amânat de 10 ori rata de impozitare. Ulterior, la vânzarea activului, compania va înregistra un profit de 10 USD în contul de profit și pierdere și 20 de dolari pentru deducerea impozitului. Pentru un număr de articole, nu se creează deloc active sau pasive amânate. De exemplu, pentru cambii de plată - aceeași valoare curentă și baza de impozitare. Dobânzile aferente acestora sunt incluse în venitul înainte de impozitare în contul de profit și pierdere și în veniturile impozabile când se rambursează impozitul. De asemenea, niciun element amânat nu constituie asigurarea de viață pentru angajați și cheltuielile cu dobânzile aferente obligațiunilor municipale. Cu toate acestea, elementele amânate disponibile sunt suficiente pentru a modifica impozitul pe venit, costurile cărora sunt egale cu impozitul plătit plus modificarea pasivelor amânate minus modificarea activelor amânate. Cu aceasta, și întâlniți comercianții care citesc situațiile financiare pe cont propriu.
Articole similare
