Linia 1180 a situațiilor financiare se referă la bilanțul întreprinderii.
Linia 1180 reflectă informații despre activele privind impozitul amânat.
Linia 1180
Soldul debitorului în contul 09 "Active privind impozitul amânat"
La întocmirea situațiilor financiare, organizația poate reflecta în bilanț valoarea netă (limitată) a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat. Acest lucru este posibil dacă sunt valabile următoarele condiții:
- disponibilitatea creanțelor privind impozitul amânat [1] și a datoriilor privind impozitul amânat [2];
- contabilizarea creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat la calcularea impozitului pe profit.
Linia 1180
Soldul debitorului pentru contul 09 "Active privind impozitul amânat [3]"
Soldul creditor al contului 77 "Datorii privind impozitul amânat" (dacă rezultatul este pozitiv)
Diferențele temporare deductibile se formează ca urmare a:
- utilizarea diferitelor modalități de calculare a amortizării în scopuri contabile și fiscale;
- utilizarea unor modalități diferite de a recunoaște costurile comerciale și de gestionare în costul produselor vândute în scopuri contabile și fiscale;
- o pierdere care nu a fost utilizată pentru a reduce impozitul pe profit în perioada de raportare. În acest caz, această pierdere va fi acceptată în scopuri fiscale în perioada de raportare ulterioară, cu excepția cazului în care legea prevede altfel;
- dacă vânzarea de elemente de imobilizări corporale este supusă unor norme diferite de recunoaștere în scopul contabilității și scopurilor contabilității fiscale a valorii reziduale a activelor fixe și a costurilor în momentul vânzării lor;
- disponibilitatea conturilor de plătit pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), folosind metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale și în scopuri contabile - bazat pe ipoteza timpului definiteness a faptelor de activități economice și altele.
În cazul în care există datorii permanente fiscale (active) sau o modificare a activelor privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat sunt ajustate cheltuielile teoretice (venitul teoretic) impozitul pe venit este separat în anexa la rezultatele financiare ale bilanțului și a dezvăluit:
- cheltuieli condiționate (venit condiționat) pentru impozitul pe venit;
- diferențe permanente și temporare care au apărut în perioada de raportare, ceea ce a determinat ajustarea venitului condiționat (venit condiționat) pentru impozitul pe profit la determinarea impozitului pe profit curent;
- diferențe permanente și temporare care au apărut în perioadele contabile anterioare care au determinat ajustarea venitului condițional (venit condiționat) pentru impozitul pe profit în perioada de raportare;
- valoarea unei obligații fiscale (active) permanente, a unui activ privind impozitul amânat și a unei datorii privind impozitul amânat;
- motivele modificării ratelor de impozitare aplicabile în comparație cu perioada anterioară de raportare;
- valoarea activelor privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat amortizată în legătură cu cedarea activului (vânzarea, transferul cu titlu gratuit sau lichidare) sau răspundere.
[1] O creanță privind impozitul amânat face parte din impozitul pe venit datorat bugetului în următoarea perioadă de raportare și este majorat.
[2] O datorie privind impozitul amânat face parte din impozitul pe venit datorat bugetului în următoarea perioadă de raportare și în scădere
[3] Active privind impozitul amânat = Diferențe temporare deductibile x Rata impozitului pe profit