În ultima zi a muncii angajatului, angajatorul este obligat să-i elibereze o carte de muncă și să încheie o înțelegere finală cu el. Dacă se pierde termenul limită pentru emiterea unei cărți prin vina societății, salariatul are dreptul la plăți compensatorii.
În cazul unei întârzieri în emiterea cardului de muncă, angajatul are dreptul la despăgubiri. În cazul în care angajatorul nu a plătit-o, salariatul poate solicita instanței, care poate dispune angajatorul să transfere mai mult și compensații pentru prejudiciul moral, și rambursa cheltuielile de judecată salariatului. Cu privire la ce impozite și taxe trebuie să fie evaluate pe aceste plăți, ia în considerare în articol. Despre plata accidentului cu mai multe detalii făcând clic pe link.
Compensare pentru întârzierea lucrării
În cazul în care carnetul de muncă este emis cu întârziere, angajatorul plătește o compensație angajatului (articolul 234 și partea 1 a articolului 165 din LC RF). La urma urmelor, fără ea, el este lipsit de posibilitatea de a se înregistra la schimbul de muncă sau de a obține un nou loc de muncă.
Cuantumul compensației
Rețineți că calculul salariului mediu prin înmulțirea câștigurilor medii zilnice pe numarul de zile lucratoare pierdute din cauza absenței forțate a unui emitent întârziere carte de lucru (n. 9 din caracteristicile procedurii de calculare a salariului mediu).
Cum să solicitați plata unei compensații
Pentru contabil, baza de a plăti compensația salariatului este ordinul directorului. Acest document va fi, de asemenea, necesar dacă, după ce angajatul a solicitat instanței, decizia arbitrilor de a plăti despăgubiri a fost primită de către organizație. O comandă de eșantionare este prezentată mai jos.
Exemplu de comandă
Pentru informații:
În unele cazuri, angajatorul nu este responsabil pentru emiterea cu întârziere a cărților de lucru. De exemplu, în cazul în care un angajat este absent în ziua concedierii și angajatorul l-au trimis o notificare să apară pentru un card de muncă sau pentru a da acordul pentru trimiterea prin e-mail (art. 6, art. 84.1 din Codul muncii).
Prima opinie. În cazul în care această plată este recunoscută drept compensație, atunci, pe baza citirii literale a articolului 165 din LC RF, nu este necesară impozitarea venitului personal. În definitiv, potrivit articolului 217 alineatul (3) din Codul Fiscal, toate tipurile de plăți compensatorii nu sunt impozitate, în special prin concedierea salariaților, cu excepția compensațiilor pentru vacanțe neutilizate.
În lista de plăți, scutite de impozitul pe venit, nu se specifică suma veniturilor medii pentru perioada de absență forțată. Prin urmare, la calcularea impozitului, ele sunt luate în considerare în întregime.
Primele de asigurare și contribuțiile în caz de accident
Veniturile medii acumulate pentru zilele neprelucrate nu sunt indicate în lista plăților pentru care nu se percep cotizațiile de asigurare (articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Prin urmare, suma sa este supusă contribuțiilor la asigurare în cadrul procedurii generale (partea 1 articolul 7 din Legea nr. 212-FZ).
Impozitele pe venit
Câștigul mediu pentru timpul absenteismului forțat asociat cu emiterea târzie a cardului de muncă este, de fapt, un salariu pentru zilele nelucrate. Prin urmare, atunci când se impozitează profiturile, suma sa este inclusă în costul forței de muncă (articolul 255 alineatul 14 din Codul fiscal).
Contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare acumulate în valoarea plăților datorate angajaților sunt recunoscute ca alte costuri asociate cu producția și vânzarea (sub-clauza. 1 și 45 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Plata monetară pentru întârzierea emiterii cărții de lucru este inclusă în componența cheltuielilor cu forța de muncă în perioada de angajare (punctele 5, 8 și 16 din PBU 10/99). Se reflectă în debitul conturilor contabilității costurilor de producție (costurile de vânzare) și al creditului contului 70 "Decontări cu personal pentru remunerare".
Rău moral
Pentru întârzierea în emiterea cărții de lucru, angajatul are dreptul de a cere despăgubiri pentru prejudicii morale. Rețineți că discursul din acest caz este numai despre rău, care este ne-proprietate. Aceasta înseamnă, de exemplu, suferința morală care a fost cauzată unei persoane în virtutea unor acțiuni ilegale (Partea 1, articolul 151 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, valoarea despăgubirii nu depinde de valoarea compensației pentru daunele aduse proprietății (pierderi de proprietăți imobiliare).
Înregistrarea despăgubirilor pentru prejudicii morale
Ca și în cazul plății compensației pentru întârzierea emiterii unui card de muncă, este necesară efectuarea unei comenzi pentru calcularea despăgubirii pentru prejudiciul moral. Ea este făcută și în cazul în care angajatorul este obligat să plătească această compensație printr-o hotărâre judecătorească.
Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal include toate veniturile angajaților, primit de el în numerar sau în natură (alin. 1, art. 210 din Codul fiscal). Veniturile care nu sunt supuse impozitării sunt enumerate la articolul 217 din Codul fiscal. Acestea includ, în special, toate tipurile de plăți compensatorii stabilite prin legislația Federației Ruse.
Se pune întrebarea: este posibil să se includă sumele plătite în despăgubiri pentru daune morale la compensație, întrucât pierderile de proprietăți imobiliare sunt absente? Plecând de la definiția compensației prevăzute la articolul 164 din LC RF, se poate concluziona că această compensare este de fapt o compensație deoarece:
- este o plată în numerar;
- este stabilit pentru a compensa lucrătorul pentru costuri (în acest caz - morale).
Primele de asigurare și contribuțiile în caz de accident
Dacă o compensație pentru daune morale este plătită printr-o hotărâre judecătorească, înseamnă că aceasta se calculează în afara raportului de muncă. Prin urmare, valoarea compensației nu este supusă impozitării:
- primele de asigurare (partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ);
- contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale (clauza 1 din articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ).
Impozitele pe venit
În ceea ce privește posibilitatea de contabilizare a costurilor de despăgubire pentru daune morale, nu există un răspuns clar la această întrebare. Ca regulă generală, costurile de compensare pentru daunele sunt înregistrate ca cheltuieli non-exploatare, pe baza paragrafului 13 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
Compensarea pentru daune morale nu are legătură cu calculele de salarizare. Aceasta ar trebui inclusă în alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99). Pentru a face față decontărilor cu un fost angajat, organizația poate utiliza contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".
În contabilitate, acumularea compensației se reflectă prin înregistrare:
DEBIT 91-2 CREDIT 76
- Se calculează compensația pentru prejudiciul moral cauzat angajatului.
În cazul în care organizația nu ia în considerare valoarea compensației pentru daune morale la calcularea impozitului pe profit, o datorie fiscală permanentă apare în contabilitate. Se reflectă în înregistrare:
DEBIT 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 subconturi „Calculele pentru impozitul pe venit.“
Costurile judiciare
Dacă un angajat solicită luarea în considerare a unui litigiu de muncă într-o instanță de arbitraj, costurile instanței apar în mod inevitabil.
Conform articolului 101 din APC al Federației Ruse, cheltuielile de judecată constau în:
- din taxa de stat (poziția 333.16 a complexului agrar și industrial al Federației Ruse);
- cheltuielile de judecată legate de examinarea cauzei de către tribunalul arbitral (articolul 106 din APC al RF).
Costurile juridice, în special, includ:
- sume de bani plătite experților, martorilor, traducătorilor;
- cheltuielile pentru plata serviciilor de avocați și alte persoane care oferă asistență juridică.
Toate cheltuielile de judecată suportate sunt rambursate părții în favoarea căreia sa ținut hotărârea judecătorească (Partea 1, articolul 110 din APC al RF). În cazul nostru, un angajat care a primit un registru de muncă cu întârziere.
Rețineți că suma finală a cheltuielilor devine cunoscută numai după finalizarea cazului.
Ziua concedierii în cazul întârzierii în emiterea unei cărți de lucru
În cazul în care carnetul de lucru este întârziat din cauza angajatorului datorită vicii angajatorului, ziua de eliberare a dosarului de muncă este considerată zi de concediere. În noua zi de concediere, ordinul (ordinea) angajatorului este emis, iar înscrierile se fac în carnetul de lucru. Registrul înregistrat anterior privind încetarea contractului de muncă este considerat invalid. Acest lucru este menționat la paragraful 4 al paragrafului 35 al Regulamentului pentru menținerea și păstrarea cărților de lucru, a tipurilor de cărți de lucru și a furnizării de angajatori pentru aceștia.
Înregistrarea compensării cheltuielilor de judecată
Departamentul de contabilitate rambursează angajatului cheltuielile de judecată în baza ordinului directorului. Este făcută într-o formă arbitrară. Ordonanța face referire la decizia instanței, potrivit căreia organizația este obligată să efectueze această plată.
În ceea ce privește problema dacă impozitul pe venitul personal este supus unei compensații pentru angajat al cheltuielilor de judecată, există două puncte de vedere.
Primele de asigurare și contribuțiile în caz de accident
Conform părții 1 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt acumulate pentru plăți:
Suma de rambursare a cheltuielilor de judecată nu se aplică plăților legate de plata în baza oricăreia dintre contractele de mai sus, prin urmare, nu este necesar să se perceapă o primă de asigurare.
Această compensație nu este supusă niciunei contribuții în caz de vătămare (Clauza 1, articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ).
Impozitele pe venit
Valoarea compensației pentru cheltuielile de judecată trebuie inclusă în alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99) și reflectată prin înregistrare:
DEBIT 91-2 CREDIT 76
- reflectă costurile instanței care sunt supuse rambursării salariatului.
Interesul pentru întârzierea executării unei hotărâri judecătorești
În acest caz, organizația va fi obligată să plătească dobândă pentru întreaga sumă de bani datorată angajatului. Valoarea dobânzii este determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii din Rusia, care are loc la data executării obligației monetare. Această procedură este prevăzută de clauza 1 a articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Citiți în jurnalul "Salariu"