PIERDERI DE PROPRIETATE. CE SUNT CONTABILE CONTABILULUI?
Recent, oficialii au emis mai multe scrisori simultan, care se referă la pierderile înregistrate din lipsuri. Astfel, în scrisoarea nr. 03-04-11 / 155, Ministerul Finanțelor al Rusiei a explicat că, odată cu pierderea proprietății, este necesară restabilirea TVA-ului. Iar serviciul fiscal din scrisoarea nr. 02-5-10 / 37 a făcut recomandări cu privire la ce fel de document este posibil să se confirme absența vinovaților. Ar trebui să țin cont de explicațiile oficialilor? Vom aborda acest lucru în acest articol. În plus, vom descrie cum să reflectăm în contabilitate și contabilitate fiscală lipsa foarte mare, precum și sumele care au fost primite drept compensație.
Deci, recent, Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a publicat poziția cu privire la necesitatea restabilirii valorii TVA-ului care se încadrează în valoarea proprietății pierdute.
În același timp, argumentele judecătorilor au fost aproape identice: pentru a obține o deducere pentru TVA, este necesar să se îndeplinească condițiile prevăzute la articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre acestea: proprietatea trebuie plătită, primită, are o factură și această proprietate va fi utilizată în activități care fac obiectul TVA. În același timp, impozitul trebuie să fie dedus la un moment dat după ce toate condițiile de mai sus au fost îndeplinite. Și pentru a restabili TVA Codul fiscal impune în cazuri strict definite, dintre care pierderile și furtul de proprietate nu sunt numite.
Cum să luați în considerare lipsa?
Lipsa de urgență
Dacă proprietatea se pierde ca urmare a unei situații de urgență, astfel de pierderi se reflectă în contabilitate după cum urmează:
Debit 99 Credit 10 (41, 01, 50)
- materiale (bunuri, active fixe, bani) au fost retrase ca urmare a unei situații de urgență.
Pierderile din situațiile de urgență, inclusiv costurile asociate prevenirii sau lichidării unor astfel de situații, sunt înregistrate în contul fiscal ca cheltuieli neoperative. Acest lucru este indicat la articolul 265 alineatul (2) alineatul (6) din Codul fiscal.
Lipsa pierderii de proprietate
Pierderile identificate (inclusiv în cazul furtului) se reflectă în contul 94 "Pierderi din cauza daunelor aduse bunurilor":
Debit 94 Credit 10 (41, 01, 50)
- a arătat o lipsă de materiale (bunuri, active fixe, bani în casa de marcat).
Cum se scrie suma prejudiciului
Dacă nu există o rearanjare, costul pierderii va fi calculat pe contul 94 până la identificarea făptuitorilor sau, dimpotrivă, devine clar că făptașii nu sunt găsiți. Și pentru proprietatea care a fost asigurată, firma poate primi despăgubiri de la compania de asigurări. Să analizăm aceste situații în detaliu.
Angajatul este vinovat de o lipsă
Dacă există un deficit, atunci în primul rând organizația este obligată să solicite o explicație scrisă din partea angajatului responsabil pentru păstrarea obiectelor de valoare. Acest lucru este indicat în articolul 247 din Codul Muncii al Federației Ruse. După aceasta, se înființează o comisie la întreprindere, care ar trebui să determine cantitatea de daune și motivele producerii acesteia.
Cuantumul daunelor este determinat pe baza prețurilor de piață în ziua în care a fost descoperită pierderea. În același timp, nu poate fi mai mică decât costul proprietății, conform datelor contabile, luând în considerare gradul de depreciere a acestei proprietăți (articolul 246 din Codul Muncii al Federației Ruse). Dacă se pierd bani, prejudiciul va fi egal cu suma pierdută.
Procedura de colectare a prejudiciului cauzat de un angajat este definită la articolul 248 din Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, prejudiciul, care nu depășește salariul mediu lunar al unui angajat, poate fi recuperat prin ordin al șefului firmei. Și este necesar să se emită ordinul în cel mult o lună de la data stabilirii definitive a prejudiciului. Dacă această lună este ratată, atunci recuperarea va trebui să ajungă la tribunal.
Dacă valoarea prejudiciului depășește salariul lunar al angajatului, dar angajatul este de acord să îl ramburseze în mod voluntar, părțile convin asupra duratei de rambursare a datoriei. În acest caz, angajatul trebuie să furnizeze o obligație scrisă de a compensa daunele.
Într-o situație în care prejudiciul depășește salariul lunar, iar angajatul refuză să plătească în mod voluntar, firma va trebui să se adreseze instanței.
Rețineți: cu acordul conducerii societății, angajatul poate transfera întreprinderii o proprietate echivalentă cu despăgubiri sau poate repara persoana deteriorată.
În cazul unei despăgubiri pentru prejudiciul din contractul colectiv de răspundere colectivă, gradul de vină al fiecărui angajat este determinat prin acordul dintre acesta și conducerea organizației. Dacă acest lucru nu se face în mod voluntar, instanța va determina gradul de vinovăție.
După ce muncitorul își recunoaște vina (fie în mod voluntar, fie printr-o instanță), trebuie să faceți următoarele înscrieri în cont:
Debit 73 subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale" Credit 94
- lipsa se pierde în detrimentul persoanei vinovate;
Debit 50 Credit 73 subcontul "Decontare pentru despăgubiri pentru daune materiale"
- a adus prejudiciul casierului.
În cazul în care suma de deficit este reținută din salariul angajatului, se înregistrează o înregistrare în înregistrare:
Debit 70 Credit 73 subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- cantitatea de deficit este dedusă din salariul angajatului.
Vinovat nu a fost găsit
În cazurile în care vinovatul nu a fost găsit, suma prejudiciului este anulată în detrimentul fondurilor proprii ale organizației ca cheltuieli neoperative:
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 94
- valoarea pierderii pentru cheltuieli neoperative a fost anulată.
În același timp, suma deficitului se reflectă în contul extrabilanțiebil 007 "Datoria debitorilor insolvabili tăiați la pierdere". Acolo, această sumă va fi listată timp de cinci ani.
Notă: dacă firma a decis să nu înceapă un dosar penal și să nu caute vinovatul, are dreptul să anuleze cuantumul daunelor în contabilizarea cheltuielilor neoperative prin ordinul directorului. Dar, la calcularea impozitului pe profit, această sumă să ia în considerare deja că va fi imposibilă.
Exemplul 1. Conducerea companiei "Parus" Ltd. a descoperit furtul de bunuri din depozitul organizației. Conform rezultatelor inventarului, valoarea prejudiciului a fost de 30.000 de ruble.
Valoarea de piață a mărfurilor pierdute coincide cu valoarea acestora conform datelor contabile. După inventar, în contabilitate "Parus" SRL a făcut postarea:
Debit 94 Credit 41
- 30 000 frecați. - reflectă valoarea reală a bunurilor pierdute.
Pentru a găsi vinovatul, organizația a apelat la poliție. Cu toate acestea, vinovatul nu a fost găsit niciodată. Acest lucru este confirmat de decizia de suspendare a cauzei penale. După ce a primit acest document, contabilul a făcut postarea:
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 94
- 30 000 frecați. - a fost eliminat lipsa de bunuri pentru cheltuieli neoperative;
- 30 000 frecați. - luarea în considerare a deficitului pentru echilibru.
În contabilitatea fiscală, valoarea daunelor este de 30.000 de ruble. - a fost de asemenea amânată pentru cheltuieli neoperative.
Dacă proprietatea este asigurată
Multe organizații își asigură proprietatea împotriva pierderilor neprevăzute. Contabilul trebuie să includă suma asigurărilor primite în venitul extraordinar al organizației. Acest lucru este indicat în paragraful 9 al Regulamentului contabilității "Veniturile organizației" PBU 9/99.
În contabilitatea fiscală, plățile de asigurare se referă la veniturile neoperative ale întreprinderii. Acest lucru rezultă din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Faptul este că lista acestor venituri este deschisă. În plus, plățile de asigurare nu sunt excluse din baza de impozitare a impozitului pe venit în baza art.251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Debit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe" Credit 01 subcontul "Active fixe în exploatare"
- 150 000 de ruble. (177 000 - 27 000) - costul inițial al mașinii arse a fost anulat;
Debit 02 Credit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe"
- 20 000 frecați. - amortizarea acumulată pe durata de viață a mașinii este anulată;
Debit 99 Credit 01 sub-cont "Eliminarea activelor fixe"
- 130 000 de ruble. (150 000 - 20 000) - valoarea reziduală a mașinii este recuperată la cheltuieli extraordinare.
După primirea asigurării, contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 76 subcontul "Decontări privind asigurările de proprietate și de asigurare personală" Credit 99
- 160 000 de ruble. - se calculează valoarea compensației pentru asigurare;
Debit 51 Credit 76 subcontul "Decontări pe proprietate și asigurări personale"
- 160 000 de ruble. - au primit bani pentru asigurare.
Expert revista "Glavbuh"
Semnat în imprimare