Conturi, importanța și rolul lor în contabilitate
Din subiectul anterior, am realizat că bilanțul, ca metodă de contabilitate, reflectă pentru un anumit moment rămășițele de tipuri de mijloace economice și surse de formare a acestora. Bilanțul nu conține informații privind mărimea modificării tipurilor de fonduri și a surselor de formare a acestora în perioada de raportare. În plus, soldul rezumă informații despre proprietatea întreprinderii numai în termeni monetari. Și pentru desfășurarea cu succes a afacerilor, este necesar să se țină evidența mijloacelor și obiectelor de muncă și a contoarelor naturale.
Pentru gestionarea operațională a activităților economice, monitorizarea procesului continuu de creștere și reducere, atragere și eliminare a fondurilor și a surselor de formare a acestora, în contabilitate se utilizează un sistem de conturi contabile.
Înregistrările contabile - este o modalitate de grupare și contul curent al prezenței și mișcarea activelor (active) și pasive (surse de fonduri de educație) ale întreprinderii pentru a determina modificările (creștere sau scădere), care li sa întâmplat, și monitorizarea operațiunilor de afaceri.
Fiecare cont este deschis cu un cont separat. Astfel, de exemplu, echipamente de uz casnic sunt înregistrate în conturile „proprietate“, „materii prime“, „cont de combustibil“, „elemente cu valoare scăzută“ ( „PAI“), „Cash“, „Banca“ et al. Surse activele economice sunt înregistrate în conturile „capital autorizat“, „capital de rezervă“ și „Rezultatul reportat“, „credite bancare pe termen scurt“, „plăți către furnizori și contractanți“ și altele. pentru a ține cont de procesele de business utilizate de „producție“ contul „venituri din vânzări "Și așa mai departe.
În contabilitate nu se utilizează conturi alese în mod liber, ci un sistem de cont care permite acoperirea tuturor activelor, surselor și proceselor și reflectă în mod sistematic și activitatea unei anumite unități.
Sistemul de conturi ca element al metodei contabile este o metodă de generalizare (grupare) a activelor, surselor de formare, operațiunilor de afaceri, contabilității și controlului lor curent.
Crearea unui cont
Pentru simplitatea înțelegerii, contul contabil este reprezentat schematic ca o literă mare "T" (Figura 3.1.) Sau în limba contabililor se mai numește și "avion".
Д Т (numele contului) К Т
Fig. 3.1. Graficul contului
Știm că schimbarea în mod constant în procesul activelor întreprinderii și sursele lor de educație: creștere sau în scădere. În acest sens, contabilitatea oferă separat suma și valoarea creșterii și diminuării fondurilor și a surselor de formare a acestora. factura de contabilitate Pentru a separa contabilitate creșterea și descreșterea mijloacelor și surselor de formare a acestora este utilizat care are două laturi: stanga - se numește debitul (D T) (de la cuvântul latin «debit» - ar trebui), în timp ce dreptul - numit credit (K T) (de la Cuvântul latin "credit" - să credem). Acest lucru este arătat în mod clar în Fig. 3.1.
Termenii debit și credit (abreviat ca D, D T. Dt și K, K T. K-t) sunt numele părților la cont. Aceste cuvinte sunt folosite și desigur de aceiași contabili din întreaga lume.
În ceea ce privește ceea ce este luat în considerare în conturi - active ale societății (active) sau surse de proprietate (capital și pasive), - toate conturile contabile sunt împărțite în două tipuri: conturi active, care ține evidența activelor și conturile pasive, pe care se desfășoară în contul de capital și pasive. Conturile individuale pot reflecta atât activele, cât și capitalul și pasivele - acestea vor fi conturi pasive active.
Prima intrare din contul activ începe de la deschiderea balantei de deschidere (deschidere). Valoarea acestuia este plasată la începutul părții de debit stânga a contului. Această intrare arată disponibilitatea unui anumit tip de proprietate reflectată în partea stângă a soldului activului.
Д Т (nume) К Т
Cifra de afaceri pe cifra de afaceri
Fig. 3.2. Schema de creare a contului activ
După soldul inițial, se fac înregistrări pe contul de debit și credit. Cifra de afaceri a contului este totalul înregistrărilor privind debitul și / sau creditul contului pentru luna de raportare, fără a lua în considerare soldul inițial (de deschidere). Pe un cont activ, intrările de debit măresc obiectul, iar pe credit - reduceți.
După cifra de afaceri totală, se înregistrează soldul final (soldul). Soldul final este determinat în următoarea ordine:
În conturile active, soldul de deschidere și de închidere poate fi debitat sau zero. Acest lucru sugerează că nu este posibilă utilizarea fondurilor întreprinderii mai mult decât sunt disponibile. În cazul în care determinarea soldului final al contului de credit cifra de afaceri activ depășește cifra de debit, împreună cu bilanțul de deschidere, acesta mărturisește greșeala lui în reflectarea înregistrărilor contabile într-un cont în mod adecvat. În acest caz, este necesar să se stabilească o înregistrare greșită și să se corecteze în conformitate cu regulile de păstrare a înregistrărilor în evidențele contabile.
Д Т (nume) К Т
În conturile pasive, soldul de deschidere și de închidere poate fi doar credit sau zero. Acest lucru sugerează că întreprinderea are o anumită sursă de educație a fondurilor sau este utilizată complet. În cazul în care determinarea soldului final al contului de debit cifra de afaceri pasivă depășește cifra de afaceri de credit cu soldul de deschidere, acesta mărturisește greșeala lui în reflectarea înregistrărilor contabile într-un cont în mod adecvat. În acest caz, este necesar să se stabilească o înregistrare greșită și să se corecteze în conformitate cu regulile de păstrare a înregistrărilor în evidențele contabile.
Luați în considerare ordinea înregistrărilor și a calculelor pentru conturile active și pasive pe următoarele exemple.
Exemplul 3.1. Cont activ "Casierie". Soldul inițial în casa de marcat a întreprinderii a fost de 150 UAH. În termen de o lună, a fost recepționată o sumă de bani în casa de schimb a întreprinderii:
primit de la bancă în numerar 5 000 UAH;
de la cumpărători de bunuri 10 000 UAH;
returnate de persoane responsabile 50 UAH.
În aceeași perioadă de raportare, banii au fost plătiți de la biroul casierului:
a plătit un avans pentru angajați 12 000 UAH;
emise în subcontul pentru nevoile gospodăriei 100 UAH.
predat la bancă pentru creditare în contul curent 3 000 UAH.
Înregistrările contabile din contul "Cash" sunt prezentate în Fig. 3.4.
Credit de debit în numerar
Soldul final 100
Fig. 3.4. Intră în contul activ în numerar
Exemplul 3.2. Cont pasiv "Decontări cu furnizorii și contractorii". Soldul de deschidere 15 000 hrn. În termen de o lună, furnizorii au primit:
materiale pentru 20 000 UAH;
combustibil pentru 2 000 UAH;
piese de schimb pentru 500 UAH.
În cursul lunii s-au efectuat transferuri către furnizori din contul curent la bancă:
4) 6 din cele 8 000 UAH;
5) pe 8 din 10 000 UAH;
6) 25 din cele 15 000 UAH.
Evidențele contabile pe contul "Decontări cu furnizori și contractori" sunt prezentate în Fig. 3.5.
Decontări cu furnizorii
Debit și creditul contractorilor
Fig. 3.5. Înregistrările privind contul pasiv "Decontări cu furnizorii și contractorii"
După cum am menționat deja, conturile active-pasive sunt conturile care pot servi la contabilizarea fondurilor întreprinderii și a surselor de formare a acestora. Acestea combină semnele conturilor active și pasive. Pot avea un debit inițial al soldului, iar cel final unul - un credit și viceversa. Activ-pasiv cont poate avea atât un sold debitor și de credit atât inițială și finală, acest echilibru se numește „echilibru detaliat“. Un exemplu de conturi active-pasive pot fi numite conturi pentru deconturi contabile cu debitori și creditori, conturi de rezultate financiare.
Exemplul 3.3. Cont activ-pasiv "Plăți interne" la compania-mamă. Sold inițial de debit - 5 000 UAH. În luna de raportare, tranzacțiile economice au fost efectuate de societatea-mamă cu o filială:
societatea-mamă a vândut bunuri unei societăți subsidiare pentru suma de 2.000 UAH;
o întreprindere de numerar a fost transferată la filială pentru plata salariilor în valoare de 10.000 UAH;
societatea-mamă a oferit asistență financiară temporară către filială în valoare de 20.000 UAH.
în contul de încasări de numerar întreprinderii-mamă de la filiala sunt creditate 35 000 UAH.
societatea-mamă a cumpărat combustibil (benzină A95) de la filială pentru 6000 UAH.
Evidențele contabile din contul "Calcule interne" sunt prezentate în Fig. 3.6.
Soldul de deschidere 5 000
cifra de afaceri 32 000 cifra de afaceri 41 000
Fig. 3.6. Înregistrările privind contul activ-pasiv "Asigurări interne"