VREA FRIGIDERUL ȘI KETTLE.
CONTABILITATE ÎN CALCULUL TAXEI PENTRU PROFIT
Scrisoarea. Dragă Editor! Compania noastră sa mutat într-un nou birou. Echipamente de birou dorim să cumpere un aparat de aer condiționat acasă (20 000 rub.), frigider (16 000 rub.), Cuptor cu microunde (2500 rub.) și ceainic electric (1500 RBL.). Vreau să le iau în considerare în contabilitate ca active fixe. Ați putea clarifica, vă rog, să iau în considerare aceste cheltuieli pentru a calcula impozitul pe profit?
T.Gulyaeva, contabil șef al Companiei de Asigurări
Da, puteți lua în considerare costurile achiziționării unui aparat de aer condiționat pentru scopuri fiscale. Cu toate acestea, este imposibil să luați în considerare frigiderul, cuptorul cu microunde și ceainicul electric.
De exemplu, un frigider se referă la a șaptea grupurile de depreciere cu ITS 15 - 20 de ani. Aerul condiționat din Clasificare nu este specificat. Cu toate acestea, în OKOF clasificator (care a devenit baza pentru formarea de clasificare) Aerul condiționat este inclus în aparatele de uz casnic de grup cu codul 16 2930274. Prin urmare, acesta poate fi atribuit al patrulea grup de amortizare din BOI 5 - 7 ani, cifrul OKOF 16 2930000 „aparate de uz casnic“. Șef al Ordinului ar fi specifice SPI (de exemplu, frigider - 17 ani, aer conditionat - 6 ani).
Amortizarea în contabilitate este acumulată pe baza SPI stabilite prin una din metodele specificate la punctul 18 din PBU 6/01 din luna următoare după acceptarea pentru contabilitate. Cu contabilitatea au înțeles.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, desigur, dorim să luăm pe deplin în considerare costurile achiziționării și amortizării dispozitivelor pentru impozitul pe profit ca alte cheltuieli legate de producție și vânzări. Cu toate acestea, ceainicul și cuptorul cu microunde nu participă la procesul de producție și vânzare. Iar costul achiziției lor nu poate fi luat în considerare la calcularea bazei impozabile a impozitului pe venit. Cu frigiderul de uz casnic aceeași situație.
Dar, în opinia noastră, aparatul de aer condiționat este atribuit proprietății depreciabile, care este implicată în obținerea unui venit impozabil, este dificil, dar totuși posibil. Clauza 7 din articolul 264 din Codul Fiscal pentru alte cheltuieli legate de producție și vânzare în scopul calculării impozitului pe profit includ costurile de asigurare a condițiilor normale de lucru prevăzute de lege.
Conceptul de "justificare economică" este destul de vag, în mod clar nu este definit de lege și necesită consolidarea acestuia în practica arbitrajului. Va trebui să dovediți că aparatul de aer condiționat oferă condiții normale de lucru pentru personalul de birou în conformitate cu articolul 264 din Codul fiscal. Aerul condiționat pe care îl cumpărați (în funcție de producător și de model) va efectua mai multe funcții:
- Aerul de birou răcit atunci când temperatura crește;
- pentru încălzirea aerului în perioadele în care încălzirea centrală nu este încă pornită sau complet absentă la o temperatură a străzii sub -5 grade. C;
- menține umiditatea optimă a spațiilor de birouri;
- asigură aer curat;
- (praful, polenul de plante, murdăria, gazele de eșapament, fumul de țigară, etc.).
Temperatura și umiditatea normală a aerului sunt asigurate de structura corespunzătoare a spațiilor, de orientarea clădirii, de îmbunătățirea teritoriului adiacent. Dacă ferestrele din birou sunt incomode, atunci protecția la soare poate fi asigurată cu mijloace tehnice și constructive (aer condiționat, sisteme de răcire internă, jaluzele etc.).
Deci, dacă ferestrele dvs. merg în partea însorită, sunteți epuizați de căldură, atunci pur și simplu aveți nevoie de aer condiționat. Dar acest argument "fără hârtie" este puțin probabil să satisfacă funcționarii fiscali. Prin urmare, este de dorit să se obțină o concluzie corespunzătoare a SES.
Se pare că acum este posibil să se ia în considerare costurile de achiziționare a unui aparat de aer condiționat și valoarea amortizării acumulate pe acesta în scopuri fiscale. Este puțin probabil ca impozitele să fie "capabile" să se țină de prețul unui aparat de aer condiționat. Cu toate acestea, cu siguranță vor fi interesați de puterea sa de a afirma că aparatul de aer condiționat este prea puternic și, prin urmare, este extrem de costisitor.
Un exemplu. Spațiul de birouri al companiei "Promtekhkomplekt", cu ferestre orientate spre sud, este de 50 de metri pătrați. m; înălțimea camerei - 3 m; există opt angajați în birou. Are opt calculatoare, o imprimantă laser, o mașină de fax și un fotocopier.
Calculați capacitatea necesară a sistemului de aer condiționat conform formulei:
unde Q este capacitatea minimă a sistemului de aer condiționat, determinată de cantitatea totală de căldură livrată în birou (W);
n este coeficientul de sarcină termică specifică din partea de sud a clădirii;
S - suprafața spațiilor de birouri (m2 M);
H - înălțimea camerei (m).
Luăm valoarea sarcinii termice specifice n = 40 W / cu. Căldura generată de un angajat este de 0,2 kW; un calculator alocă 0,3 kW, o imprimantă laser - 0,3 kW, o mașină de fax - 0,2 kW, o mașină de copiat - 0,5 kW (luăm datele de calcul pe baza datelor pașaportului pentru echipament și (sau) acești producători) . În conformitate cu normele sanitare fiecare 10 de pătrat. m din spațiul de birou ar trebui să corespundă cel puțin 1 kW a capacității sistemului de răcire.
Transferul de căldură din zidurile spațiilor de birouri este de 6 kW (50 mp x 3 m x 40 W / mc). Căldura totală emisă de angajați și echipamentele de birou va fi de 5 kW ((0,2 kW x 8 persoane) + (0,3 kW x 8 bucăți) + 0,3 kW + 0,2 kW + 0,5 kW) .
Astfel, capacitatea calculată a sistemului de condiționare este de 11 kW (6 + 5). Această cifră și va fi orientativă atunci când alegeți un model particular al aparatului de aer condiționat.
Semnat în imprimare