Cum să reflectați în achiziționarea unui element de active fixe (OS) prin intermediul unui agent de comision pe o bază de plată în avans de 100%?
Organizația (principalul) a încheiat un acord de comision cu societatea (Comisia), potrivit căreia agentul de comision în nume propriu, dar în detrimentul echipamentului de producție achizitoare care nu are nevoie de instalare, și de a organiza livrarea către depozitul organizației. Pentru a îndeplini contractul, agentul comisionului este plătit în numerar în valoare de 370.000 ruble. (excluzând comisionul). Echipamentul a fost achiziționat de un agent comision pentru 342,200 de ruble. inclusiv TVA 52 200 de ruble. În plus, comisarul a plătit pentru livrarea de echipamente la depozitul organizației, costul de livrare a fost de 5900 de ruble. inclusiv TVA 900 ruble. Remunerarea agentului de comision este de 11.800 de ruble. Inclusiv TVA 1800 de ruble. și după ce executarea instrucțiunii este reținută de agentul comisionului din suma transferată de comisar pentru executarea contractului de comision.
Relații civile
Conform contractului de comision, o parte (comisionar) se angajează în numele altei părți (principalul) pentru o taxă pentru a efectua una sau mai multe tranzacții în numele lor, dar în detrimentul principalului. În acest caz, agentul comisionului se angajează să achiziționeze echipamentul și să aranjeze livrarea acestuia în depozitul celui angajat. Conform tranzacției încheiate de agentul de comision cu o terță parte dobândește drepturile și devine obligat să comisarul, în cazul în care expeditorul și a fost numit în tranzacție sau încheiat cu o terță parte într-o relație directă asupra performanței tranzacției (n. 1, art. 990 din Codul civil). Conform executării comisiei agentului Comisia prezintă raportul principal și să-l dea totul primit în baza contractului de comision (art. 999 din Codul civil).
La rândul său, angajatul este obligat să plătească agentului comision o taxă (Secțiunea 1, articolul 991 din Codul civil al Federației Ruse).
contabilitate
Transferul de fonduri către agentul comisionului pentru executarea contractului de comision se reflectă în debitul contului 76, subcontul 76-6, în corespondență cu creditul contului 51 "Conturi de decontare".
Costul de cumpărare a sistemului de operare printr-o comisie reflectate în „Investiții în active imobilizate“ cont de debit 08, în corespondență cu contul de credit 76, The subcont 76-6 (Instrucțiunea privind aplicarea Planului de conturi).
Suma de „intrare“ TVA la costul echipamentelor, livrarea și serviciile de intermediere sunt înregistrate în evidențele contabile în contul de debit 19 „impozit pe activele achiziționate pe valoare adăugată“, în corespondență cu contul de credit 76, The subcont 76-6.
Formată pe contul 08, costul inițial al echipamentelor puse în funcțiune este debitat în contul de debit 01 "Active fixe".
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Sumele TVA percepute organizațiilor deductibile după acceptarea înregistrării sistemului de operare și prezența bine formate facturilor (nr. 1 n. 2 v. 171, n. 1, v. 172 RF).
În acest sistem, înregistrările contabile se bazează pe poziția instanțelor.
Întrucât organizația de punere în funcțiune achiziționează echipament în numele său, vânzătorul emite o factură în numele agentului comisionar.
Atunci când formulare fără numerar de plată (în cazul tranzacțiilor barter, set-off a creanțelor reciproce, etc.), valoarea TVA-ului care trebuie îndeplinite de către contribuabil către cumpărător de bunuri (lucrări, servicii), plătite de contribuabil, pe baza ordinului de plată pentru transferul de fonduri (art. 2 alin. 4 din art 168 din Codul Fiscal).
În acest caz, agentul comisionului deduce valoarea remunerației din fondurile transferate de acesta de către principal, adică plata pentru serviciile intermediare este efectiv efectuată în numerar.
Impozitul pe profit
În vederea calculării impozitului pe profit echipamentele achiziționate sunt recunoscute proprietatea amortizabile, valoarea inițială a care este determinată, ca și în contabilitate, pe baza sumei plătită furnizorului, costurile de livrare, taxele plătite către o organizație intermediară (alin. 1, art. 256, alin. 2 articolul 1 al articolului 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Titluri sub-cont utilizate în tabela de postare
În contul bilanțului 76:
76-6-d "Decontări cu agentul de comision cu privire la costurile de executare a contractului";
76-6-c "Decontări cu agentul comisionului pentru remunerare."