Zuikova L., E. KARSETSKAYA,
AI Kiryushin, T. KRUTYAKOVA,
M. Moszkowicz, experți AKDI „Economie și Viață“
organizare de contabilitate
În organizațiile cu divizii separate, reprezentând în societatea-mamă, precum și în divizii separate, efectuate în conformitate cu politicile contabile uniforme ale organizației, aprobat în mod corespunzător de ordinul a capului.
În elaborarea politicilor contabile ale organizației, care are subdiviziuni, contabilul-șef ar trebui să se reflecte în procedura sa contabilă în unitățile, precum și procedura și termenele de transfer al documentelor (rapoarte) în cadrul organizației-mamă.
Ordinea interacțiunii dintre societatea-mamă și o divizie separată este determinată în mare măsură de către unitatea alocată unui echilibru separat sau nu.
Ce este un bilanț separat al unei diviziuni separat?
În mod surprinzător, definiția actuală a acestui concept nu este în nici un document care reglementează normele contabile din România.
Răspunsul la această întrebare poate fi găsit în numeroase explicații Ministerul de Finanțe din România.
Izolarea filialei (reprezentanței) al organizației la un echilibru separat determinate de documentele constitutive ale organizației, inclusiv statutele lor și pe ramură (biroul reprezentativ).
Alocarea altor părți separate ale organizației pe o foaie separată (completă, cu rezultate financiare incomplete și altele.), Precum și ordinea de formare a acesteia sunt determinate de politicile contabile ale organizației.
Deci, creând o sucursală sau o reprezentanță, o sucursală, care este necesară pentru a rezolva problema alocării (sau a deselectat) pe un echilibru separat.
Decizia luată în fiecare caz, în funcție de specificul organizației și diviziunea.
Când scrie unitate este mică și volumul tranzacțiilor efectuate prin ea, va fi neglijabil (sau chiar numai pentru funcțiile de reprezentare), apoi atribuie un bilanț separat, nu are nici un sens. În acest caz, unitățile scutite de taxe sunt de obicei limitate la înregistrarea primară a tuturor documentelor necesare, care sunt apoi transferate la departamentul de contabilitate al organizației-mamă. Pe baza acestor documente face postările corespunzătoare în contabilitate.
Uneori, unitățile nu sunt alocate unui echilibru separat, dar introduce un contabil, care este responsabil pentru procesarea unităților primare de documente. În organizarea sistemului intern de raportare poate fi dezvoltat cu lista de formulare de raportare, certificate, declarații care trebuie completate unitatea de contabil. Aceste forme de raportare (cu însoțire ele documentele primare) sunt transferate în conturile organizației-mamă în condițiile stabilite de politicile contabile ale organizației.
Dacă creați o subdiviziune mare (ramură), care se va desfășura o activitate financiară și de afaceri independente (pentru a intra în contracte, pentru a navei bunuri (lucrări, servicii), pentru a achiziționa bunuri (lucrări, servicii), etc.), este logic să-l aloce bilanț separat .
În acest caz, este necesar să se stabilească o listă a activelor care urmează să fie transferate într-un echilibru divizie separată (nu uitați că, procedând astfel încât să definești inclusiv baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate, care va fi plătit la locul de unități, - vezi pagina 100 ..).
În cazul în care unitatea este alocată unui echilibru separat, atunci acesta creează propriul serviciu de contabilitate. Distribuția responsabilităților între conturile departamentele societății-mamă și o divizie separată, prinsă de politicile contabile ale organizației. Este necesar să se determine care sunt formele de raportare și în ce interval de timp ar trebui să fie prezentate la unitățile contabile în cadrul organizației-mamă la departamentul de contabilitate.
contabilitate
În cazul în care unitățile nu sunt alocate unui bilanț separat, evidența tuturor operațiunilor efectuate de către aceste unități, fiind contabilitatea societății-mamă.
Toate tranzacțiile de afaceri sunt înregistrate într-un echilibru divizie separată a organizației, în mod normal. Aici, pentru comoditate, organizația poate fi administrată individului subconturilor conturilor sintetice pentru a înregistra informații cu privire la tranzacțiile efectuate în unitatea respectivă.
De exemplu, în cazul în care unitatea organizațională singur vinde bunuri (lucrări, servicii), are sens pentru a selecta contul 90 „Vânzări“ pentru o informare subcont separat, departamentul de venituri.
Toate caracteristicile contabile în organizație (inclusiv informații cu privire la planul de lucru al conturilor care prezintă toate utilizarea subconturi) ar trebui să se reflecte în ordinea politicii contabile a organizației.
În cazul în care unitatea este alocată unui echilibru separat, înregistrările tuturor tranzacțiilor efectuate în această subdiviziune, efectuate în bilanț separat. În plus, acest echilibru ține evidența unităților de proprietate (așa cum este primit de la societatea-mamă, și a dobândit propria sa).
Contul de calcule cu unități dedicate unui echilibru separat, menținut cu utilizarea de 79 cont de „așezări intraorganizationala“.
Acest proiect de lege este destinat să rezume informații cu privire la toate tipurile de așezări cu filiale, reprezentanțe, sucursale și alte părți separate ale organizației, echilibrul separat (calcule vnutribalansovye), în special decontarea proprietății selectate, prin eliberarea reciprocă a bunurilor materiale, vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pentru transmiterea costurilor activității obscheupravlencheskoy, remunerarea angajaților și departamente, etc.
Pentru contul 79 „așezări intraorganizationala“ subconturile poate fi deschis:
79/1 „Calculul proprietății segregate“;
79/2 „Calcule privind operațiunile curente.“
La subcont 79/1 „Calculul proprietății segregate“ luate în considerare statutul de așezări cu filiale, reprezentanțe și alte subdiviziuni separate ale organizației, echilibru separate, alocate acestora de non-curente și active circulante.
Proprietatea alocate acestor unități, societatea dedusă din contul 01 „active fixe“ etc. În contul de debit 79 „decontărilor intra-organizaționale“.
Proprietatea alocate de aceste unități sunt luate pentru a înregistra aceste unități cu contul de credit 79 „așezări intraorganizationala“ din contul de debit 01, și altele „Active fixe“.
Pe subcont 79/2 „Calculele privind operațiunile curente“ este luată în considerare starea tuturor celorlalte organizații de decontare cu filiale, reprezentanțe și alte subdiviziuni separate, echilibru separat.
La transferul obiectelor la balanța divizare a mijloacelor fixe, care au fost utilizate anterior în societatea-mamă (sau alte unități), este necesar să se ia în considerare următoarele reguli.
Conosament se eliberează în trei exemplare, un angajat al diviziunilor structurale ale organizației, care transmite un element de proprietate, și semnate de către persoanele responsabile de departamente ale beneficiarului și eliberatorul.
Primul exemplar este transmis la proiectul de lege de contabilitate, acesta rămâne în a doua unitate structurală, entitatea de transmisie, al treilea exemplar se transmite la destinatar.
În mod corespunzător executate formulare baza documentului de transport pentru înregistrarea informațiilor privind circulația unui activ fix în cardul de inventar (Formularul N OS-6), deschis pe proprietate, corporale, care este stocat în contabilitatea întreprinderii.
În conformitate cu alin. 16 instrucțiuni Metodic afiliat poate menține un inventar al unui document relevant, care înregistrează detalii cu privire la toate elementele de proprietate, situate în această ramură (inclusiv pe obiecte derivate din organizația-mamă). Această listă de inventar (alt document) înregistrate informații cu privire la numărul și data cardului de inventar, numărul de o parte a obiectului, numele complet al obiectului, costul său inițial precum și informații cu privire la eliminarea obiectului (în mișcare).
În contabilitate echipamente de transmisie de organizare reflectate anunțuri:
Kt contului 01 - 800 000 ruble. - reflectă costul inițial al echipamentului transferat la sucursala;
KT conturi 79/2 - 300 000 ruble. - reflectă valoarea de amortizare a echipamentului transferat.
În contabilitatea ramură a echipamentelor sunt recunoscute ca active fixe:
KT conturi 79/2 - 800 000 ruble. - capitalizat echipamentelor primite;
Kt contului 02 - 300 000 ruble. - reflectă valoarea de amortizare pentru echipamente introduse.
Mai târziu, în ramura de contabilitate a echipamentului va continua să fie amortizate. În acest caz, procedura de amortizare rămâne aceeași, adică, în ramura sunt amortizate prin aceeași metodă și la aceeași rată ca și în organizarea părinte.
În procesul de organizare poate fi un transfer continuu de valori între societatea-mamă și filialele sale.
Organizația are două ramuri, care sunt alocate bilanțurile individuale. ramuri de aprovizionare cu materii prime și materiale se realizează la nivel central. Leading organizație va plăti materiile prime necesare, a le obține de la furnizori și apoi le trimite la ramurile (pe baza cererilor primite de la filiale).
în ramură N 1 - pentru suma de 200 000 de ruble. (Fără TVA);
în ramura de N2 - suma de 150 000 de ruble. (Fără TVA).
În contabilitate, achiziționarea de materiale și organizația de trimitere afiliate reflectă următoarele postări:
Dt conturi 60 - conturi KT 51 - 590 000 ruble. - materiale de partid plătite;
Dt contului 10 - 60 KT Conturi - 500 000 ruble. - materialele primite de la furnizor;
Dt contului 19 - 60 KT conturi - 90 000 ruble. - reflectă valoarea TVA-ului pe materiale achiziționate;
cont Dt 68 - Kt de cont 19 - 90 000 ruble. - TVA la materialele prezentate achiziționate pentru deducere pe baza facturilor furnizorul;
Contul Dt 79/2 "sucursală N 1" -
Kt contului 10 - 200 000 ruble. - materialele transferate ramură N 1 *;
Contul 79/2 Dt „Filiala N 2„-
Kt contului 10 - 150 000 ruble. - materialele transferate ramură N 2 *.
În contabilitate, filiala N 1 postarea de materiale este reflectată de publicare:
Dt contului 10 - conturi KT 79/2
„Părinte“ - 200 de mii de ruble. - materiale obținute de organizația-mamă.
cabluri similare se face în ramura de contabilitate de N2.
Dt conturi 79-2 - conturi KT 60 - 590 000 ruble. - Datoriile comerciale transferate la balanța sucursalei.
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele cablajul de ramură.
KT conturi 79/2 - 590 000 ruble. - pe baza documentelor primite de la organizația-mamă, arată furnizorul de indatorare.
Dt contului 08 - 60 KT Conturi - 500 000 ruble. - echipamente primite de la furnizor capitalizat;
Dt contului 19 - 60 KT conturi - 90 000 ruble. - reflectat asupra echipamentelor de TVA a intrat;
Dt contului 01 - Kt de cont 08 - 500 000 ruble. - echipamentul a fost pus în funcțiune.
Contabilitate Procedura de „intrare“ TVA-ul echipamentelor achiziționate depinde de modul de a face achiziții de carte organizației.
Opțiune posibilă.
Organizația mamă fiind un singur achiziții de carte pentru întreaga organizație. Toate părțile organizației sunt obligate să prezinte toate facturile care le-au primit în organizația-mamă. Înregistrarea acestor facturi în registrul de cumpărare se face în cadrul organizației-mamă.
În acest caz, condițiile din exemplul de ramură discutate mai sus transmite societății mamă factura echipamentul de intrare. Și împreună cu această factură este trimis și valoarea TVA-ului specificat în ea. Se face următoarea intrare în contabilitatea sucursalei:
Kt contului 19 - 90 000 ruble. - „intrare“ TVA-ul pe echipamentul transferat organizației-mamă.
În societatea-mamă care rezultă din ramura „de intrare“ TVA-ul este luată în contul în contul 19. Dacă aveți un mod corespunzător factura emisă TVA este deductibilă (cu condiția, desigur, că echipamentele utilizate în activitățile supuse TVA-ului).
În contextul exemplului de mai sus în evidențele contabile ale organizației-mamă se va face de cabluri:
KT conturi 79/2 - 90 000 ruble. - a primit „de intrare“ TVA-ul pe o sucursală;
Kt contului 19 - 90 000 ruble. - TVA deductibil a depus în modul prevăzut.
Uneori, întâlnite în practică și o altă ordine de a efectua achiziții de carte. Fiecare divizie a efectuat achizițiile de carte (sau, mai degrabă, achizițiile de profil singură carte - .. 109 cm), care înregistrează toate facturile pentru mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate la această unitate. La sfârșitul perioadei de impozitare, toate unitățile transmit secțiunile completate de achiziții de cărți în cadrul organizației-mamă, care a format deja o singură achiziții de carte.
În acest caz, deducerea (cabluri Dt cont 68 - Kt de cont 19) se reflectă în unitatea de contabilitate, iar organizația-mamă la sfârșitul perioadei fiscale (lună, trimestru) este trecut deja format soldul contului 68 subcont „TVA“.
Acorde o atenție! A doua opțiune de a efectua achiziții de carte are sens doar în cazul în care organizația nu ține evidența contabilă separată, în conformitate cu alin. 4, art. 170 din Codul fiscal. În cazul în care organizația desfășoară atât operațiuni impozabile și neimpozabile TVA și, ca urmare, ține evidențe separate pentru „intrare“ TVA-ul, formarea de cărți de cumpărare direct la unitatea poate duce la o determinare incorectă a valorii TVA-ului deductibil. La urma urmei, într-un cont separat, trebuie să se țină seama de datele nu sunt unități individuale, cât și în întreaga organizație.
În orice caz, nu uitați că TVA-ul este plătit la bugetul organizației-mamă este întotdeauna efectuată.
Cu soldul soldului poate fi transferat nu numai bunuri materiale, dar, de asemenea, costurile. Totul depinde de modul în care compania este organizată într-un proces de „dialog“ cu clienții externi.
Se întâmplă că ramurile funcționează în mod autonom, independent încheie contracte pentru executarea lucrărilor (servicii) efectuate (cu condiția) forțează angajații lor și să primească veniturile din vânzarea în contul tău. În acest caz, înregistrări ale activităților de producție efectuate pe un bilanț separat al procedurii standard: costul va costa cont contabil, atunci contul 90 a înregistrat venituri din vânzări predate lucrărilor (servicii) și costul acestora.
Și se întâmplă într-un mod diferit, atunci când contractarea este prerogativa societății-mamă și filialele fac parte din interpreții (sau total) lucrări finanțate în cadrul organizației umbrelă. Într-o astfel de situație, filialele societății-mamă transmit costurile lor pentru executarea lucrărilor (servicii), primind de la ea o rambursare a acestor costuri. Cont 90 „vânzări“ sucursală în acest caz, nu este utilizat.
organizație-mamă dedicată activităților științifice și industriale, are o filială cu un sold separat și de cont curent. Filiala desfășoară unele lucrări (etape), în cadrul cercetării în cadrul contractelor încheiate cu organizația-mamă a clientului. În această ramură a organizației-mamă finanțate în cadrul estimării.
În conformitate cu procedura stabilită în organizație, o organizație umbrelă listează fonduri de ramură trimestriale pentru executarea lucrărilor conform estimării. Filiala în fiecare lună relevă volumul de muncă încheiat pentru o lună și o trimite la echilibrul organizației-mamă.
În contabilitate, ramura se reflectă în următoarele postări:
KT conturi 79/2 - din organizația-mamă a primit fonduri pentru a efectua cercetări;
Dt contului 20 - conturile KT 70
(69, 10, alte conturi) - o ramură reflectă costurile asociate cu executarea lucrărilor la instrucțiunile societății-mamă, în conformitate cu bugetul aprobat;
Kt contului 20 - cheltuieli suportate organizația-mamă transferate.
În contabilitate, organizația-mamă:
KT conturi 51 - enumerate filială a fondurilor pentru finanțarea cheltuielilor sale pentru ingineria de cercetare;
KT conturi 79/2 - costurile de ramură asociate cu executarea lucrărilor la instrucțiunile societății-mamă sunt incluse în costurile de cercetare și dezvoltare.
Cu această organizare a muncii (a se vedea. Exemplul 4), în ramura va avea loc încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).
Veniturile provenite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este recunoscută ca o ramură numai în cazul în care ramura propriilor nave de mărfuri (lucrări, servicii) pentru clienții terți.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, toate unitățile, echilibru separat, trebuie să prezinte situațiile financiare organizației-mamă pe formularele aprobate prin ordin al politicii contabile a organizației. Această măsură este necesară pentru a se asigura că raportarea contabilă a organizației-mamă ar putea face așa-numitele situațiile financiare consolidate pentru întreaga organizație.
La întocmirea situațiilor financiare pentru întreaga organizație sunt însumate ale soldurilor conturilor respective ale bilanțurilor individuale ale organizației-mamă și unitățile alocate pentru bilanțuri separate. În același timp soldurile pe contul 79 în soldul final al organizației ar trebui să fie în măsură să zero.
În cazul în care, ca urmare a adăugării tuturor acestor solduri individuale soldul contului 79 nu este egal cu zero, atunci cel mai probabil, acesta indică faptul că eroarea în evidența contabilă a fost făcută.