NKRumyniyakak principala sursă a listei de elemente ale structurii juridice a taxei
O sursă cheie de drept fiscal din România - Codul fiscal al Federației Ruse. Normele art. 17 Lista NKRumyniyafiksiruetsya de elemente a căror prezență în structura taxei este necesară din punct de vedere al utilizării sale legitime. Brut, dacă urmați prevederile alin. 1, art. 17 din Codul fiscal poate fi considerat legitim numai în cazul în care legislația definită în legătură cu acesta:
- opoziție;
- baza de impozitare;
- perioadă;
- Rata de impozitare;
- Normele de calcul al taxei;
- ordinea si termenele de plata.
Există, de asemenea, așa-numitele elemente opționale ale taxei. Există mai multe abordări pentru tratamentul lor (pe care o vom examina mai jos). În conformitate cu interpretarea comună a taxei în conformitate cu elementele opționale necesare pentru a înțelege mai întâi toate beneficiile și motivele pentru aplicarea lor. Cei stabilit ca un posibil element al normelor fiscale n. 2 linguri. 17 din Codul fiscal. legiuitorul român nu a specificat domeniul de aplicare și criteriile de utilizare a acestora, limitată de faptul că pot fi introduse în cazul în care este necesar beneficiile. Caracteristica principală a opționalității în această interpretare - o cerință de utilizare în practică. La rândul său, elementele menționate mai sus ar trebui să fie întotdeauna impozit invocate.
Elemente obligatorii sau opționale ale taxei poate fi stabilită la nivelul legislației federale și PPA regionale sau municipale. Se poate observa faptul că sistemul fiscal românesc suficient de centralizat, și, în măsura în care puterile legiuitorului în subektahRumyniyalibo la nivelul autorităților locale, acestea se referă în principal la stabilirea taxei:
- tarife;
- și termenele de plată;
- reguli de determinare a bazei;
- definirea și aplicarea normelor beneficii.
Astfel, toate taxele municipale și regionale existente trebuie să fie aprobat la NKRumyniya (nr. 5 și 6 Art. 12 RF).
Noi examinăm natura și caracteristicile elementelor de bază ale taxei. și detalii opționale.
Obiectul impunerii ca element obligatoriu al taxei: care sunt caracteristicile sale
Pe baza normelor cuprinse în revendicarea lingura. 1. 38 din Codul fiscal, în conformitate cu obiectul de impozitare să înțeleagă în mod legitim, având caracteristici monetare, cantitative și fizice:
- vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii;
- proprietate;
- profit;
- venituri;
- cheltuieli;
- alte circumstanțe, sunt în legile fiscale ale jurisdicției.
În NKRumyniyatakzhe a indicat că toate taxele se corelează cu obiecte individuale, este stabilit în conformitate cu standardele de ore. 2 și prevederile art. 38 din Codul fiscal.
Acesta poate fi atât bunuri mobile și imobile Taxa obiect compoziție (p. 2 v. 38 RF TC, p. 128, 130 CC RF). În ceea ce privește mărfurile, acestea pot fi orice proprietate care este vândut de către contribuabil sau să fie vândut. baza de lucru a pozițiilor n. 4 linguri. 38 din Codul fiscal - aceasta este activitatea, urmată de rezultatele obținute în unele termeni concreți. Servicii, în urma logica n. 5, art. 38 din Codul fiscal - o activitate care nu are ca rezultat punct de vedere material. În acest caz, acesta poate fi vândut pentru a satisface nevoile oricui - persoane fizice sau organizații. Servicii, la rândul lor, sunt consumate în cursul furnizării lor.
Sub venitul este înțeles în mod tradițional ca venituri nete de cheltuieli. obiect independent de impozitare, ei, de asemenea, poate fi, de exemplu, în cadrul sistemului fiscal simplificat. În cazul în care acestea sunt luate în considerare, profitul generat.
Un exemplu de alte circumstanțe aflate sub jurisdicția legii fiscale poate fi de lucru pe un UTII. Mărimea veniturilor, cheltuielilor, activelor, ratele de impozit pe vânzări atunci când valorile imputate nu au - modul în care compania una sau alta statul plătește o taxă fixă.
Elementele cheie ale taxei și caracteristicile acestora: baza de impozitare și rata
În conformitate cu n. 1 lingura. 53 NKRumyniyapod bază legală corespunzătoare pentru a înțelege alte caracteristici esențiale monetare, fizică sau oricare element al taxei. care este un obiect. Baza este calculată în corelație cu celălalt element obligatoriu - rata de impozitare, care este un indicator al mărimii decontării plăților fiscale care se referă la unitatea de bază corespunzătoare. Rata de impozitare română, de obicei, exprimat în procente.
Baza de impozitare poate fi:
- caracteristică a obiectului impunerii în aspectul monetar;
- caracteristică a obiectului impunerii în aspectul caracteristicilor sale fizice (de exemplu, pătrat).
În plus, baza poate fi stabilită pe baza altor caracteristici, cum ar fi, în special, ca locație a taxei regiune obiect, segment comercial specific în care este utilizat, nivelul de performanță în cazul în care obiectul respectiv este o componentă a mijloacelor fixe.
Persoanele juridice sunt obligate să calculeze baza contabilității pe bază de registru sau de surse alternative, care să permită să se documenteze informații despre obiectele de impozitare sau informațiile asociate acestora (p. 1, Art. 54 din Codul fiscal).
Antreprenorii, precum și notarii și avocații pot determina baza de impozitare, fără utilizarea registrelor contabile, dar utilizând formularele de comandă de contabilitate pentru venituri și cheltuieli, stabilite de Ministerul Finanțelor din România (Sec. 2, art. 54 din Codul fiscal). În practică, acest lucru înseamnă păstrarea acestor entități reprezentând cărți de venituri și cheltuieli.
persoane fizice, la rândul său, se calculează baza de impozitare pe baza datelor obținute pe obiecte fiscale, precum și bazându-se pe cont propriu al obiectelor respective de orice formă (p. 3 al art. 54 din Codul fiscal). În practică, lucru pe identificarea bazei de impozitare pentru persoanele fizice, de regulă, poartă FTS.
Agenți fiscale, cum ar fi angajatorii, trebuie să lucreze cu baza de impozitare în conformitate cu aceleași reguli de drept care guvernează activitățile entităților juridice, antreprenori, notari și avocați (alin. 4, art. 54 din Codul fiscal).
Caracteristici ale perioadei fiscale, ca un element al taxei
În conformitate cu n. 1 lingura. 55 perioadă fiscală NKRumyniyapod în mod legitim înțeles:
- an calendaristic;
- un interval de timp stabilit în ceea ce privește un anumit impozit.
În plus, legiuitorul, de asemenea, cu condiția ca o parte a perioadei fiscale diferite perioade. Acestea pot coincide cu anul calendaristic, corespund trimestru, o jumătate de an sau alte intervale.
Statul de drept conținute în Sec. 3 al art. 55 din Codul fiscal nu se aplică societăților, care includ alte firme sau, dimpotrivă, această formă din rândul membrilor săi o nouă organizație. În plus, standardele pretinde. 2 și 3 linguri. 55 NKRumyniyane se aplică taxe cu o perioadă de o lună sau trimestru corespunzătoare. În astfel de scenarii anumite perioade fiscale de ajustare în timpul înregistrării, eliminarea sau transformarea fondatorilor companiei efectuate în acord cu FTS România (n. 4 Art. 55 RF).
Procedura de calculare a taxei pe
Următorul element necesar al taxei - o procedură legală de calcul. Dacă urmați regulile alin. 1, art. 52 din Codul fiscal, obiectul taxei, în general, ar trebui să calculeze impozitele pe cont propriu pe baza bazei de date disponibile, ratele și beneficiile. Cu toate acestea, în unele cazuri, obligația de a calcula plata poate fi atribuită Serviciului Federal Fiscal sau agenții fiscale (Sec. 2, art. 52 din Codul fiscal). Dacă acest lucru se face prin taxa, atunci ele au, de asemenea, obligația de a transmite în timp util anunțul de contribuabil.
Și acum trece să ia în considerare transferul perioadelor fiscale în buget și procedura de plata taxei către stat. Aceste elemente ale taxei. așa cum am menționat mai devreme în acest articol, sunt obligatorii.
Condiții de plată a taxelor
In n. 3 linguri. 57 NKRumyniyaukazano că momentul plăților către bugetul taxelor se poate baza pe:
- din data calendaristică;
- expirarea unui interval de timp, de exemplu, în ani, trimestre, luni sau zile;
- evenimente sau acțiuni anticipate.
În cazul în care taxa se calculează Serviciul Fiscal, responsabilitatea pentru transferul său la starea vine de la contribuabilul nu mai devreme de la primirea notificării relevante (pag. 4 din art. 57 din Codul fiscal). Odată ce notificarea este primită, contribuabilul trebuie să plătească suma de plată la buget în cursul lunii, în cazul în care documentul nu este specificat pentru o perioadă mai lungă (Sec. 6, Art. 58 din Codul fiscal).
În cazul în care contribuabilul nu are timp să-și îndeplinească obligația de a efectua o plată la buget în timp util, el va trebui să plătească o amendă, în condițiile definite în actele relevante (alin. 2, art. 55 din Codul fiscal).
Conform n. 4 linguri. NKRumyniyastandartny 58 Termenul limită pentru plata taxei se prelungește în cazul în care contribuabilul nu este în măsură să-și îndeplinească angajamentul de fonduri la bugetul din cauza de forță majoră.
Ordinea de plată a taxelor
Pe baza regulilor n. 1 lingura. 58 din Codul fiscal, taxele pot fi plătite ca o singură sumă și mai multe tranzacții, în conformitate cu modul prevăzut de lege. Se presupune că contribuabilul sau agentul va lista suma necesară pentru bugetul la timp (sec. 2, art. 58 din Codul fiscal).
În cazurile prevăzute de Codul fiscal, plătitorul poate avea obligația de a transfera la bugetul de plăți în avans. Ele trebuie să fie, de asemenea, traduse în timp pentru stat, sau FNS are dreptul de a percepe penalități la suma corespunzătoare. Cu toate acestea, sărind peste calendarul de plăți în avans nu poate constitui un motiv pentru a aduce subiectul la plata obligatiei fiscale (nr. 3 al art. 58 din Codul fiscal).
- pentru a lua bani de la contribuabil, fără nici un comision și să le transfere la buget în mod corespunzător;
- stabilească documentele contabile, de fapt, luând bani de la un anumit contribuabil;
- da contribuabilului o chitanță care să confirme acceptarea banilor lui;
- prezinte Serviciului Fiscal Federal al documentelor care atestă transferul de fonduri de către contribuabili în scopul achitării taxelor și sprijinirea transferului acestora către stat.
Astfel, calendarul și ordinea de plată sunt elemente obligatorii ale taxei. Cu toate acestea, există un alt aspect important - procedura pentru calcularea perioadelor relevante, precum și cele asociate cu alte acțiuni legale contribuabili.
Procedura de calcul calendarul de plată și raportare a taxelor
Art. 6.1 Procedura NKRumyniyafiksiruet pentru determinarea momentului în care plătitorul trebuie să efectueze acțiuni legale, cum ar fi taxele sau raportarea de livrare. Astfel, legiuitorul prevede că:
De asemenea, trebuie remarcat faptul că acțiunea pentru care o limită de timp poate fi efectuată în termen de 24 de ore pe zi, care corespunde în ultima zi a acestei perioade. De exemplu, în cazul în care documentele sau fondurile au fost transferate ca urmare a stabilirii în termen de 24 de ore pe zi, care este termenul limită, acesta nu este considerat lipsă.
Ce este un element opțional al taxei, conform Codului Fiscal
Deci, ne-am uitat la specificul documentate în NKRumyniyaelementov fiscală. care legiuitorul definește ca fiind esențială în ceea ce privește recunoașterea legalității taxei. Cu toate acestea, după cum am văzut mai devreme, un număr de impozit elemente suplimentare NKRumyniyapredusmatrivaet. și anume, beneficiile și condițiile de utilizare.
Termenul „elemente opționale ale taxei“ poate fi înțeleasă în contextul altor semne de impozit care nu sunt specificate în mod expres în reglementările RF TC, dar urmărit în timpul studiului lor detaliat. Acestea pot fi semne ale unei astfel, în timp ce elementele opționale ale taxei. ca:
- condițiile de compensare și restituiri;
- Mecanismele responsabile pentru încălcarea termenilor de plată și de raportare;
- Nivelul de impozitare de administrare (federale, regionale, municipale).
Unii experți au identificat ca fiind un element opțional, ca jurisdicția taxei. Aceasta este etanșeitatea ca un întreg pentru competența unei agenții administrative (de exemplu, Serviciul Federal Fiscal sau FCS), elementele sale individuale - pentru competența altor agenții care interacționează cu administratorul în comunicațiile interdepartamentale ordine (de exemplu, Rosreestra interacționează cu Serviciul Fiscal Federal în baza de calcul pentru impozitul pe proprietate pentru persoane fizice ).