Elementele obligatorii și opționale ale taxei
Izolarea elementelor independente ale taxei este esențială pentru participanții la relațiile fiscale, este de aceste elemente definesc caracteristicile specifice ale oricărei obligații fiscale, iar formalizarea lor juridic este o condiție prealabilă pentru legitimitatea cererii de plată a taxei de stat și existența obligațiilor contribuabililor adecvate.
o importanță majoră este faptul că formalizarea obligatorie a tuturor elementelor taxei este acum stabilit în Codul fiscal. La art. 3 Codul fiscal prevede că „cu stabilirea tuturor elementelor taxei ar trebui să fie stabilite taxe.“
Și în articol. 17 Codul fiscal prevede că taxa este considerată a fi stabilită numai în cazul în care contribuabilii și elemente de impozitare, și anume identificarea:
- obiectul impozitării;
- baza de impozitare;
- perioada fiscală;
- Rata de impozitare;
- Procedura de calcul fiscală;
- Procedura și termenul limită de plată a taxei.
Astfel, este destul de clar concluzia: numai determinarea totalitatea elementelor obligatorii ale taxei obligația fiscală contribuabil poate fi considerată ca fiind stabilită. În caz contrar, cel puțin o incertitudine fiscală element obligatoriu nu poate fi stabilită, prin urmare, rezultă din obligația contribuabilului de a plăti o astfel de taxă, conform revendicării. 1 lingura. 23 Codul Fiscal, care prevede că este obligată să plătească doar taxele stabilite în mod legal.
Grupa elemente obligatorii completează grupul de elemente opționale, a căror divulgare în determinarea impozitului nu este necesară, dar este posibil. În consecință există elemente opționale să nu conducă la o situație în care taxa este considerată nesetat.
Pentru elementele opționale includ:
- credite fiscale și motivele de aplicare a acestora;
- obligarea rambursarea taxei;
- perioada de raportare;
- destinatar fiscal.
Fiecare caracterizat prin propriul set de impozitare de elemente opționale, care completează elementele obligatorii, permițând astfel o mai bună dezvăluie structura internă a taxei și face mai ușor de înțeles pentru contribuabil.
Trebuie remarcat faptul că aceste două grupuri nu epuizează întreaga varietate de elemente fiscale. Există un al treilea grup de elemente care pot fi numite de filială. Ele nu sunt nici obligatorii, nici opțională în momentul stabilirii taxei, dar într-o formă sau alta sunt utilizate în proiectarea structurii fiscale și, cel mai important, sunt utilizate pentru a stabili răspunderea fiscală a contribuabilului. Ele sunt adesea enumerate în actul legislativ, dar fără terminologia care caracterizează aceste elemente. Aparent, acest lucru se face în scopul de a sprijini elemente nu complică perceperea impozitului nu este împins în fundal și să nu obstrucționeze elementele cele obligatorii (de bază).
nevoie auxiliară pentru a include următoarele elemente:
- sprijin fiscal;
- obiectul taxei;
- impozitul pe unitate;
- scară fiscală;
- salariul de impozitare;
- impozit sursă.
În fiecare țară există caracteristicile de umplere a grupurilor de elemente de date. Prin urmare, în mod logic, în opinia noastră, este afirmația că sursa diferitelor grupuri de elemente este un set de elemente universale dezvoltate teoria și practica de impozitare mondială. Este în totalitatea lor, toate cele trei grupe de elemente dezvăluie pe deplin structura internă a taxei și pune în evidență structura obligațiilor fiscale.
Rețineți că relația dintre diferitele elemente este determinată și de faptul că fiecare element al acestor trei grupuri are o sarcină legală specifică și joacă un rol pentru a facilita procesul de impozitare. În plus, legiuitorul ignorând orice elemente pot împiedica în mod semnificativ formalizarea procedurilor de determinare a răspunderii fiscale și complică administrația fiscală, astfel încât în mod ideal, orice lege fiscală ar trebui să includă totalitatea elementelor universale de impozitare.
Contribuabilul (impozabil) - un element necesar de impozitare, care caracterizează persoana căreia legea este obligat prin lege să plătească impozite pe propria lor cheltuială. interpretarea corectă a art. 19 NC: contribuabilii și plătitori de taxe de ca organizații și persoane fizice, care, în conformitate cu prevederile Codului sunt obligați să plătească impozite, respectiv, și taxe (sau).
Media Brut - o filială a elementului de impozitare ce caracterizează persoana care suportă în cele din urmă povara acestei taxe. Atunci când se utilizează subiectul impozitării directe și mass-media - este de obicei una și aceeași persoană, în impozitarea indirectă - de fapt o altă persoană. Într-o situație în care subiectul și mediul a taxei - diferite fețe, plata impozitului pe cheltuiala transportatorului se plătește în funcție de buget. Astfel, obligația fiscală revine întotdeauna cu contribuabilul. Codul interzice utilizarea diferitelor tipuri de rezerve fiscale, în conformitate cu care este transmisă altei persoane. De exemplu, în angajatorul impozitul pe venitul personal (agent fiscal) are dreptul de a prelua sarcinile de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pe venitul personal pentru angajat al său (contribuabil).
Obiectul de impozitare - un element de susținere, care caracterizează proprietatea, profit, venituri, costul bunurilor vândute (servicii), acțiuni juridice care cauzează și determina obiectul de impozitare. Prin ea însăși, subiectul impunerii reflectă numai natura reală a proprietăților, nu generează consecințe fiscale. Obligațiile fiscale apar în stabilirea statutului juridic al subiectului obiectului impunerii.
De exemplu, terenul este subiectul, ci de la sine nu duce la consecințe fiscale, dar dreptul de proprietate subiect pe teren deja supuse impozitării, și dă naștere unei datorii fiscale. De multe ori numele taxei este formulat pe baza obiectului impunerii, cum ar fi impozitul pe teren, impozitul pe autovehicule, impozitul pe proprietate, etc.
Obiectul de impozitare - un element obligatoriu care caracterizează actul juridic (act, eveniment, condiție) în ceea ce privește subiectul impozitării, care determină apariția taxelor supuse la plata taxei. Pentru fapte juridice pot fi nu numai dreptul de proprietate asupra obiectului impunerii, dar, de asemenea, orice alte activități sau evenimente legate de acest subiect, ca, de exemplu, cifra de afaceri de mărfuri (lucrări, servicii), venituri, profit, etc. Este prevedere extrem de important este faptul că fiecare impozit are propriul obiect independent de impozitare.
fiscală Scale - Element auxiliar care caracterizează anumite măsuri de măsurare a legii (cost, cantitate sau fizică proprietate) obiect fiscal. Atunci când este utilizat ca o măsură de măsurare caracteristicilor taxei pe scală valorică sunt unități monetare, folosind caracteristici cantitative poate fi, de exemplu, puterea sau dimensiunea motorului, suprafața de teren, cantitatea de apă, atunci când se utilizează specificații fizice - băutură fortăreață benzină caracteristice.
Unitatea de impozit - element auxiliar care caracterizează unitate convențională scală fiscală primită utilizată pentru a cuantifica baza de impozitare. unitate fiscală alegere trebuie să se ridice la posibilitatea de comoditate practică a utilizării sale, de exemplu: în cazul în care impozitarea veniturilor, profiturilor, valoarea adăugată - 1 freca. atunci când impozitează vehicule - 1 CP (Cai putere), și impozitarea terenurilor - 1 hectar, în timp ce impozitarea băuturilor - 1 litru, în timp ce impozitarea benzinei - 1 t.
scară și unitatea fiscală vă permite să creați cunoașterea bazei de impozitare. Baza de impozitare - un element necesar, care caracterizează exprimarea cantitativă a obiectului impunerii, la care rata de impozitare. Cu alte cuvinte, aceasta este doar partea cantitativă a obiectului de impozitare, care este baza de calcul a cuantumului taxei, deoarece este este aplicat rata ei de impozitare. Se înțelege că baza de impozitare poate coincide cu expresia cantitativă a obiectului impunerii sau nu pot fi la fel ca, de exemplu, impozitul pe venitul personal, TVA, impozit pe profit corporativ. În special, impozitul pe venitul personal, baza de impozitare diferă de obiectul impozitării în valoare de deduceri fiscale. La art. 53 NC, în opinia noastră, având în vedere definiția nu destul de complet: „Baza de impozitare este valoarea, caracteristica fizică sau alta a obiectului de impozitare.“ Ea nu arată obligatoriu la rata de impozitare.
Pentru a asigura dimensiunea determinării temporară a obligațiilor fiscale stabilite perioade fiscale obligatorii, care constă la rândul său, a uneia sau mai multor perioade.
Perioada fiscală - un element obligatoriu care caracterizează perioada după care în final formează și baza fiscală este determinată de mărimea datoriei fiscale finale. La art. 55 Codul Fiscal dă o interpretare foarte satisfăcătoare a acestui concept: „Perioada fiscală este anul calendaristic sau o altă perioadă de timp în ceea ce privește anumite taxe, după care baza de impozitare și valoarea impozitului datorat.“
un element opțional care caracterizează perioada după care contribuabilul va plăti plăți în avans fiscale și este furnizat de raportare - Perioada de raportare. În unele taxe și perioadele de raportare fiscală coincid (de exemplu, TVA, MET), în unele - diferite (de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul sociale unificat, impozitul pe profit).
Calcularea obligatiei fiscale este de neconceput fără stabilirea ratei de impozitare, sau, așa cum se caracterizează, regulile de impozitare. Cota de impozitare - un element indispensabil care caracterizează dimensiunea sau amploarea unității de evaluare fiscală. În conformitate cu art. 53 NC „rata de impozitare este valoarea taxelor fiscale pe bază de impozitare unitate.“ Cotele de impozitare sunt stabilite pentru fiecare impozit: federal - Codul fiscal, regionale - legi ale subiectelor RF ale locale - reglementări ale autorităților locale.
Procedura de calcul al taxei - un element obligatoriu ce caracterizează metoda de calcul a salariului fiscal. Există două metode principale de calcul constatate în practica românească: non-cumulative (impunerea bazei de impozitare prevăzute în rate) și cumulative (impozit se calculează pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru definirea valorii finale a finalizării acestuia). La rândul lor, aceste tehnici sunt o combinație de tehnici statutare și metodele de calcul al salariului fiscal.
Recepția - o acțiune formalizată (Formula), care se referă la anumite legi, la baza de impozitare, rata de impozitare și fiscale stimulente cu rezultatul calculului (salariul fiscal). Cine și cum să pună în aplicare metode stabilite care urmează să fie stabilite în conformitate cu metoda de calcul „pe declarația“, „de la sursă“ și „inventar“. Cea mai comună metodă de impozitare salariul de auto-evaluare - pentru declarația. Prevalența sa este confirmată de art. 52 Codul Fiscal, care prevede o definiție legală a procedurii de calcul a taxei: „Contribuabilul calculează în mod independent, valoarea impozitului datorat pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, ratele de impozitare și facilități fiscale“
salariul Brut - un element auxiliar, care caracterizează valoarea taxei datorate să fie plătite de contribuabil cu un obiect fiscal.
Procedura și condițiile de plată a taxei - un element necesar care caracterizează metodele legale și condițiile de plată a taxei către destinatar. Metodele posibile includ introducerea taxei în conformitate cu art. 58 NK plătind în forme de numerar și fără numerar.
Timing fiscale (contra cost), în conformitate cu art. NK 57 poate fi determinată:
- dată calendaristică specifică;
- expirarea perioadei de timp calculată în ani, trimestre, luni, și zile;
- o indicație a evenimentului este să aibă loc;
- indicând acțiunea care trebuie să fie făcut.
La calcularea bazei de impozitare de datoria fiscală fiscală autoritate apare la sau după data primirii unui aviz de impunere. În prezent, autoritățile fiscale se așteaptă să te baza pentru următoarele taxe: de transport (pentru persoane fizice), terenul, proprietatea persoanelor fizice.
Procedura și condițiile de plată specifice sunt stabilite pentru fiecare impozit: federal - Codul fiscal, regionale - legi ale subiectelor RF ale locale - acte normative și juridice ale autonomiei locale.
Pentru urgența plăților fiscale este strâns legată de conceptul de arierate - valoarea taxei sau comision, nu este introdus destinatarului în timp util. În acest caz, contribuabilul trebuie să se aplice sancțiuni sub formă de amenzi. Aceste concepte sunt foarte importante pentru toate părțile să legale fiscale, dar ridică întrebarea dacă acestea sunt membri ai taxei? Se pare că pentru a separa elementele la care se referă nu fie, deoarece acestea nu dezvăluie structura internă a taxei, precum și aspectele externe ale manifestărilor sale, în special, destinat să încurajeze contribuabilului la punerea în aplicare integrală și la timp a obligatiei fiscale.
sursa fiscală - elementul opțional ce caracterizează economia de bază ale contribuabilului, din cauza căreia trebuie să fie plătit taxa. Sursa de impozitare (venituri, profituri sau venituri) nu este selectată în mod arbitrar de către contribuabil, și este reglementată de legislația privind impozitele și taxele.
Destinatarul taxei - un element opțional care caracterizează subiectul, ceea ce a însemnat valoarea taxei. Aceste subiecte sunt fondurile de stat nebugetare și bugetele de diferite niveluri. destinatarul fiscal poate fi setat ca legislația privind impozitele și taxele, și legislația buget.
Consum Memorie: 0.5 MB