Capitolul 4 elemente, funcțiile și clasificarea taxelor
4.1. elemente de impozitare
Principiile generale ale sistemelor fiscale sunt încorporate în formarea lor prin elemente fiscale care sunt vklyucha-: subiect, obiect, sursă, unitate de impozitare, baza de impozitare, perioada fiscală, rata, beneficiile fiscale și salariale. Aceste taxe sunt elementele unificatoare ale tuturor rezultatelor și taxele. De fapt, prin aceste elemente în legislația privind impozitele și a stabilit procedura fiscală în ansamblu, inclusiv procedura și condițiile pentru calcularea bazei de impozitare și cele mai multe din valoarea taxei, ratele, termenii și alte condiții de deduceri fiscale pentru.
Persoana impozabilă sau contribuabilul. Contribuabilul - asta
persoana (fizică sau juridică), căreia îi este atribuită prin lege să fi trecut datorii plătitor Jet (entitate fiscală) la alta
o persoană care este astfel plătitor final sau montanții taxei. Acest lucru are loc în principal în colectarea taxelor kosvennyx. În cazul în care neperelozhim fiscale, impozabilă și impozitul Purtătorul coincid într-o singură persoană.
Subiecții taxei și a altor participanți de relații fiscale sunt prezentate în Fig. 4.1.
Fig. 4.2. Obiecte de impozitare
Obiectul de impozitare. Obiectul impunerii poate fi o acțiune, condiție sau lucru impozabilă. În această calitate, sunt:
operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii); Valoarea bunurilor (lucrări, servicii); profit;
venituri (dobânzi și dividende);
alte obiecte care au valoare, caracteristici cantitative sau fizice (fig. 4.2).
De multe ori numele impozitului derivat de la impozitare a unui obiect, cum ar fi impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, zemel- fiscală ny etc. Evaluarea obiectului asociat cu o indisolubil impozit sursă original universal - Produsul intern brut (PIB), așa cum este utilizat în funcție de sursa particulară a fiecărui impozit la plata impozitelor toate obiectele sunt reprezentate una sau o altă formă de realizare a PIB-ului.
Unitatea de impozitare. Unitatea de impozitare concretețe este o măsură cantitativă a deducerilor fiscale pentru obiectul de măsurare. Prin urmare, aceasta depinde de evaluarea obiectului și poate vystu- Cator în numerar sau în formă (de cost, zona, greutatea și volumul de mărfuri, etc.). De exemplu, în unitatea de impunere a plății este valoarea accizelor produsă de gaze naturale; pe de impozitul funciar - o sutime de hectar, un hectar; Impozit pe venit - rubla.
Baza de impozitare. Baza de impozitare reprezintă clorhidric stoimost-, sau orice altă caracteristică fizică a deducerilor fiscale pentru obiectul. Trebuie amintit că baza de impozitare este exprimată în unități de impozitare numai partea de hectare de superpoziție obiect, la care legea se aplică cota de impozitare. Baza de impozitare - este obiectul impozitării, nete de stimulente fiscale și deduceri fiscale. De exemplu, obiectul impozitării pe profit este profitul companiei, dar baza fiscală sosta- VIT nu toate profitul bilanțului, și numai o parte din ea, veniturile așa-numitele impozabile care poate fi mai mult sau mai puțin sold de profit. În special, profitul bilanțului în scopuri fiscale ar trebui să fie majorat cu valoarea costurilor de super-standard pentru scopuri oficiale, călătorii de afaceri, etc. Baza de impozitare și procedura de determinare a taxelor federale, statale și locale sunt stabilite de legile fiscale din România.
Perioada fiscală. Potrivit perioada vym kodeksuRumyniyanalogo- fiscal este anul calendaristic sau o altă perioadă vre- Meni specificată în legea cu privire la anumite taxe, după care baza de impozitare și de camping ischislyaet- valoarea unei taxe de plătit.
Rata de impozitare (rata de impozitare). Brut stav- ka - este valoarea taxei pe unitate a bazei de impozitare. În funcție de subiect (obiect) ratele de impozitare fiscală poate fi solid (specific) sau protsentny- E (ad valorem), proporțional sau progresiv PE progresiv.
rate solide sunt fixate ca o valoare absolută pe unitate de impozitare, indiferent de mărimea venitului sau a profitului. Acestea sunt de obicei utilizate atunci când perceperii impozitului pe teren, impozitul pe proprietate. legislația fiscală românească astfel de rate sunt utilizate pe scară largă în accizelor.
Ratele dobânzilor sunt setate la valoarea sugestiilor obiectului ob- și poate fi proporțională, progresivă și regresive.
Rata de act proporțional în același procent pentru obiectul de impozitare. Un exemplu de o rată de pro rata poate servi, printre altele, a stabilit rata românească stvom legislativă a impozitului pe venit și taxa pe valoarea adăugată.
20 \%; a treia (mai mult de 150.000 de ruble.) - la o rată de 30 \%.
Cotele de impozitare în România taxe federale Lena instalat pe taxele individuale a doua parte a Codului Fiscal, iar majoritatea fiscală - legile federale relevante. Sumele licitate regionale și taxele locale sunt legi ustanavliva- ale subiecților din România și acte juridice normativny- km ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale. În același timp ratele de taxe regionale și locale pot fi stabilite de către aceste autorități numai în măsura în mod fiabil înregistrate în legea federală respectiv pentru fiecare tip de impozit.
beneficii fiscale. Aceasta este o scutire totală sau parțială de obiectul taxelor, în conformitate cu legislația în vigoare. Un tip de avantaj fiscal este minim neimpozabil a - cea mai mică parte a obiectului impunerii, taxa osvobozhden- Naya.
stimulente fiscale ar putea, de asemenea, acționa ca o deducere din venitul comunitar-Laga, reducerea cotei de impozitare de până la ustanovle- Nia cota zero, cu reduceri calculate valoarea unei taxe.
salariul fiscal. salariul Brut este valoarea taxei plătite de către contribuabil din propoziția un obiect ob-. Perceperea salariul fiscal poate fi efectuată prin trei moduri: la sursa de venit, în conformitate cu declarația și
Reținerea impozitului la sursă se realizează în principal în impozitarea veniturilor salariaților, precum și alte venituri suficient de fix. În special, ny O metodă similară de colectare a impozitelor în România este caracteristică a impozitului pe venitul personal, atunci când contabilul societății și deține o ischislya- veniturile fiscale ca lucrările privind Dan- evaluat lucrătorii întreprinderi, și persoanele care primesc venituri în temeiul contractelor și alte acte de drept civil și un cadru de legi. Reținerea impozitului la sursă este, în esență, izya- fiscală Thieme pentru a genera venituri proprietarului.
Colectarea taxei pe declarația reprezintă eliminarea unei părți din veniturile la primirea acestuia. Procedura menționată anterior prevăzută de fluxul contribuabilului la TION autorităților fiscale declarații - o declarație oficială cu privire la veniturile contribuabilului pentru o anumită perioadă de timp. Utilizarea acestui salariu soba impozit perceperi spo- este practicat, de obicei, în impozitarea veniturilor nefixate, precum și acele slucha- e atunci când veniturile contribuabilului sunt generate dintr-o varietate de surse.
legislația fiscală românească prevede declarații poda- chu, în special, plata taxei de către persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător fără a forma o entitate juridică (venit fix), plata accizelor.
Metoda cadastrală implică utilizarea de impozitare
Cadastru vanie. Inventarul reprezintă un registru care conține o listă de obiecte tipice (câștiguri de proprietate Land) sifitsiruemyh de caracteristici externe Clasificare, care includ, de exemplu, mărimea porțiunii, volumul motorului, etc. Folosind Cadastru a determinat obiect randamentul mediu de impunere. Indicat metoda legată de percepere a salariului de impozit se aplică, de regulă, cu impozitarea impozitul funciar, impozitul pe proprietarii de vehicule, și altele.