Închiriere de spații non-rezidențiale
Atunci când închirierea spațiilor non-rezidențiale, ia în considerare cazurile în care organizația oferă o cameră pentru utilizare (Locator) și face uz (Locatarul).
Contabilitate locatorului
Astfel, există mai multe modalități de plată „comunale“ chiriaș:- costul facturilor de utilități poate fi luată în considerare în chirie (adică chiriaș plătește suma, printre care figurează deja costul utilizării apei, căldură, electricitate, etc.);
- în contractul de închiriere furnizat închiriază numai. Compania-locator se plătește utilități pentru chiriaș și în numele său. Apoi a compensa toate costurile;
- locatarul va plăti utilități care prestează servicii. Calculele cu chiriaș este numai pentru utilizarea în funcție de locație.
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste metode în detaliu.
Cea mai comună variantă de calcul a utilităților incluse în chirie. Se calculează costurile estimate de utilitate, de obicei, nu sunt dificile. Proprietar prevede pur și simplu în contract o taxă, care va acoperi „comunale“ și de a genera venituri. În acest caz, proprietarul cu serviciile comunale se calculează în mod independent.
Contabil Compania a făcut următoarea intrare în conturi:
În cazul în care chiria nu este o activitate obișnuită de companie, valoarea chiriei luate în considerare ca venituri din exploatare. În această situație, se reflectă în contul de credit 91 subcontul 1 „Alte venituri“. Costurile pentru serviciile publice vor fi, de asemenea, de operare (cont de debit 91 subconturi 2 „Alte cheltuieli“). În contabilitatea fiscală astfel de venituri și cheltuieli sunt considerate a fi non-operating.
În a doua opțiune de utilități de plată nu sunt incluse în taxa de închiriere. tenant plătește separat. În acest caz, contractul trebuie să se constate că, la cererea locatarului toate calculele cu furnizarea serviciilor este proprietar.
De-a lungul lunii, proprietarul trebuie să facă un raport cu privire la executarea ordinelor. Conținutul poate fi sub orice formă. Raportul afirmă, din care servicii, pentru orice documente de decontare și orice alte utilități plătite suma proprietar. La final afișează valoarea totală a cheltuielilor pe care ar trebui să compenseze chiriaș. Pentru a raporta aplicat documentele primare ale utilităților. Compania pleacă în prezent doar copii.
În conformitate cu contractul CJSC plătește pentru compania de utilități. Apoi, locatarul compensează costurile ZAO.
Compania consideră că „expediere“ taxe și următoarele mențiuni au fost făcute în contabilitate sa:
Chiriașul poate plăti cu utilități și independent. Apoi, în acord va însemna doar valoarea chiriei.
Cu toate acestea, această metodă de calcul este rar folosit, deoarece este nevoie de permise de utilități. Adică compania-locator nevoie pentru a obține un document care ar indica faptul că acesta are dreptul de a transfera utilizarea acestor servicii către o altă persoană. Numai după aceea facturile de utilități vor fi puse nu în numele tău, și numele locatarului.
Contabilizarea Chiriașul
Potrivit st.606 GKRumyniyach.II (1) al locatorului contractul de închiriere chiriaș este obligat să asigure proprietatea de plată pentru posesie și folosință temporară, sau pentru uz temporar. În conformitate cu st.614 GKRumyniyach.II 606 (1) Locatarul este obligat să plătească o taxă pentru utilizarea proprietății (chirie).
Plan de conturi (25) pentru a rezuma informațiile cu privire la prezența și circulația mijloacelor fixe închiriate de către companie, acesta este proiectat de 001 „active fixe închiriate“. Proprietatea închiriate se înregistrează în contul 001 în evaluarea stabilită în contractul de închiriere.
Sub PP5, 7 PBU 10/99 (37) costurile de închiriere spațiilor constituie cheltuielile din activitățile obișnuite, care au inclus organizarea în costul bunurilor vândute, efectuate de muncă, serviciile prestate în sumă calculată în termeni de bani, egal cu suma de plată în numerar sau altă formă, sau valoarea conturilor de plătit (p.p.6, 9 PBU 10/99 (37)).
TVA chirie pentru chirie conform revendicării 1 și revendicării 2 st.171 revendicării 1 NKRumyniya Articolul 172 alineatul (2) poate fi trecut la o deducere pe baza contului - factura emisă de către locator și documentele care confirmă sumele reale de plată TVA-ul.
Costurile sunt incluse în costul bunurilor vândute, servicii prestate, lucrările efectuate
În ceea ce privește plata utilităților, în practică, locatarii se confruntă cu trei opțiuni pentru plata facturilor de utilități. În primul caz, un chiriaș intră în acorduri cu organizațiile de construcție care aprovizionează energie electrică, apă, gaze etc. și va plăti pentru serviciile lor. În al doilea exemplu de realizare și a treia cu „serviciile comunale“ proprietar calculat. Un chiriaș l listează doar suma necesară pentru a achita aprovizionarea întreprinderilor. Diferența este că, într-un caz costul utilităților incluse în chirie, și într-un alt - este listată separat de ea.
Enterprise, care închiriază o cameră pentru o lungă perioadă de timp sau are producție consumă multă energie, este avantajos să plătească cu furnizarea de întreprinderile însele. În acest caz, proprietarul este scutit de calcule greoaie, iar contabilitatea arendaș este mult mai puțin de o problemă cu calcularea taxelor.
Și anume, nu există nici o dificultate cu compensare „de intrare“ TVA - „comunale“, care au semnat contracte, emiterea de facturi către numele locatarului. Nu există obstacole și pentru a reduce costul de utilități venit impozabil. După toate utilitatile - aceasta este, de asemenea, costul chiriei, iar acestea ar trebui să fie incluse în alte cheltuieli (revendicările 10 la revendicarea 1 st.264 NKRumyniya (2), conform revendicării 8 razd.5.4 recomandări metodice privind impozitul pe venit (48)).
În instrumente de contabilitate, care sunt enumerate „utilități publice“, atribuite același cont ca chiria.
Taxa este luată în considerare costul de utilități - 50 000 ruble. - incluse în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări. Această sumă Ltd. poate reduce venitul impozabil.
Compania următoarele intrări în conturi au fost efectuate:
Pentru impozitul pe venit chiria (care include costul de utilități), în valoare de 160 de mii de ruble. înregistrate în alte cheltuieli ZAO.
Una dintre cele mai comune modalități de plată a facturilor de utilități - este atunci când un chiriaș transferă „comunale“ separat. Locatarul transferă banii către locator peste placa de bază. Un proprietar de clădire, la rândul său, se calculează de la furnizarea de întreprinderi.
Pentru a deduce „de intrare“ TVA-ul, trebuie să fie obținute din factura corespunzătoare proprietar. Se înțelege că un astfel de document ar fi doar o copie a facturii, care este expus la locatorului organizația furnizoare. Într-adevăr, în acest caz, proprietarul locului - un intermediar între „serviciile comunale“ și prin chirias. Și așa ar trebui să fie o factură în același mod ca și agent de comision (agent), care a cumpărat bunurile pentru client (principal).
Apropo, la „autoritățile fiscale“ nu au avut nici o îndoială că proprietarul nu revinde utilități, ci transferă numai bani de la firma dvs. furnizarea de organizații pentru a cere conducerii să-l o condiție în contractul de închiriere face. Cu toate acestea, aici se poate confrunta cu următoarea întrebare. Și contractului de comision, contractul de agenție și sugerează că mediatorul ia o taxă pentru munca lor (st.st.990 GKRumyniyach.II și 1005 (1)). În acest caz, orice remunerație proprietarul nu primește - procentul din costul de utilități îi lipsește. Putem apoi presupunem că proprietarul efectuează servicii de mediere? Da, poți. Și nu există nici o contradicție cu legislația aici. La urma urmelor, revendicarea 2 st.421 GKRumyniyach. I (1) permite companiilor să intre în orice acorduri. Deci, nimeni nu interzice agentului de comision sau să lucreze fără remunerație.
Trebuie adăugat că pentru companiile care operează pe „sistem fiscal simplificat“ pentru a transfera către locator costul de utilități separat de placa de bază neprofitabilă. La urma urmei, ei se confruntă cu aceeași problemă ca și în cazul în care ei înșiși sunt calculate de la aprovizionarea întreprinderilor. Și anume, venitul impozabil nu poate fi redus prin costul de apă și energie, achiziționarea de care nu se datorează tehnologiei de producție.
Multe companii, semnând o proprietate de închiriere, uitați că acestea devin automat plătitorilor de teren.
În conformitate cu articolul 1 ZakonaRumyniya „pe uscat“ (15) utilizarea terenului este exigibilă. Formulare Card - impozitul funciar și chiriile (articolul 65 ZKRumyniya (3)). Proprietarii de terenuri, proprietarii de terenuri și utilizatorilor de terenuri sunt supuse impozitului funciar. Chiriasii plătească chirie.
Cu toate acestea, uneori, există situații în care firmele să ia doar închirieze clădirea, în timp ce uita despre închirierea terenului au ocupat. Poate părea că, în astfel de cazuri nu este necesar să plătească impozitul pe teren. La urma urmei, baza pentru stabilirea valorii taxei este un document care confirmă dreptul de proprietate, posesia sau utilizarea terenurilor (articolul 15 ZakonaRumyniya „pe uscat“ (15)). Și într-o astfel de situație, documentul nu va fi.
Cu toate acestea, este necesar să se ia în considerare prevederile st.652 GKRumyniyach.II (1). În conformitate cu contractul de închiriere locatarului clădirii, împreună cu dreptul la posesia și utilizarea de bunuri imobiliare și, de asemenea, transferat drepturile la o parte din suprafața ocupată de acest imobil și este necesară pentru utilizarea sa (p.1 st.652 GKRumyniyach. II (1)). În cazul în care porțiunea locatorul este proprietarul, chiriașul este transmis, de asemenea, de închiriere sau în alt mod în partea dreaptă a parcelei.
Drepturile transferabile trebuie să fie definite în contractul de închiriere. Dar, chiar dacă aceasta aceste drepturi nu au fost stabilite, locatarul încă merge dreptul de a utiliza o parte a terenului ocupat de imobiliare și necesare pentru utilizarea sa. În acest caz, locatarul devine utilizatorul terenurilor și imediat intră în categoria plătitorilor de impozitul pe teren.
Societatea poate angaja un local non-rezidențiale, nu numai de la alte organizații, dar, de asemenea, de la un individ. În cazul în care un antreprenor, atunci toate costurile „comunale“ sunt luate în considerare în scopuri fiscale în același mod ca și în cazul unui contract de închiriere a spațiilor deținute de persoane juridice.
Dar să presupunem că un cetățean care a trecut domeniul său de companie, certificatul de înregistrare ca un antreprenor nu este (sau nu sunt furnizate). În acest caz, puteți plăti facturile de utilități este una dintre cele trei metode. În primul rând, să încheie în mod independent, acorduri cu organizațiile de aprovizionare și să plătească pentru serviciile lor în mod direct. În al doilea rând, să includă costul „comunale“ în chirie. În al treilea rând, locatorului să ramburseze aceste costuri separat de placa de bază.
Cea mai avantajoasă pentru prima opțiune. La urma urmei, doar vă permite să deducă TVA-ul „de intrare“. Plata facturilor de utilități prin proprietar pentru a compensa taxa nu va reuși. Motivul este simplu: o persoană care nu are calitatea de antreprenor nu este considerat plătitor de TVA și, prin urmare, nu are dreptul de a expune facturile companiei. Cu toate acestea, fără ca aceste documente să ia nu se poate deduce TVA-ul.
Dar a doua și a treia opțiuni sunt incomod, nu numai pentru chiriaș, dar, de asemenea, pentru proprietar. Judecător pentru tine: în această situație, un cetățean al unui mediator între chiriaș și „serviciile comunale“ nu poate fi. La urma urmei, el nu este un antreprenor, ceea ce înseamnă că el nu are dreptul să se angajeze în afaceri (inclusiv intermediere), activități. Este interzisă revendicarea 1 GKRumyniyach.I Articolul 23 (1). Prin urmare, banii primiți de chiriaș în ceea ce privește plata serviciilor de utilități sunt considerate a fi venit de proprietarul locului, și anume un cetățean. În consecință, societatea este obligată să păstreze această sumă (ca, într-adevăr, cu chiria) impozitul pe venitul personal. Aceasta este o cerință de a pretinde 1 NKRumyniya articolul 226 (2). Brut, în acest caz, este calculat la rata de 13 la sută. Cu toate acestea, la scris suma locatorului cererea de impozitare poate fi redusă prin deducerea standard (revendicarea 3 st.218 NKRumyniya (2)).
OOO Garaj de închiriat de la un individ. În conformitate cu contractul cu el chiria este format din două părți. Permanent - 5000 ruble. pe lună. Variabilă - costul energiei electrice consumate pe lună.
Un individ nu este prezentat contabil al certificatului de înregistrare sale în calitate de întreprinzător individual. Cererile de deduceri standard de el, el de asemenea, nu a depus.
Compoziția cheltuielilor care reduc venitul impozabil, societate contabil inclus suma totală a chiriei - 5 100 ruble.
În cazul în care firma închiriază de stat sau proprietate municipală, ei trebuie să dețină propria lor și să plătească TVA la buget pentru chirie. Dar nu trebuie să fie întotdeauna. În unele cazuri, obligația de a plăti TVA-ul este atribuit unei instituții de stat.
De obicei, compania închiriat de la imobil de stat: clădiri, spații rezidențiale și nerezidențiale și a terenurilor.
Notă: închirierea de obiectul proprietății înregistrării de stat. În același timp, contractele încheiate pe o perioadă de mai puțin de un an, nu trebuie să se înregistreze.
Contractul poate fi fie direct de la instituția de buget, sau cu un comitet de administrare a proprietății.
În cazul în care contractul este încheiat în mod direct cu o instituție publică, în acest caz, firma nu va fi un agent fiscal. Prin urmare, aceasta trebuie să listeze plățile de leasing, inclusiv TVA. Nu contează în cazul în care cu privire la termenii contractului să plătească banii: în buget, pe cont propriu al instituțiilor statului sau pentru contul în Trezorerie. În contabilitate, aceste operațiuni sunt tratate în același mod ca și plăți obișnuite către furnizori.
Exemplu.
La încheierea contractului cu Comitetul de gestionare a bunurilor firmei devine un agent fiscal pentru TVA. Prin urmare, acesta trebuie să dețină propria TVA la valoarea chiriei și se transferă în bugetul (articolul 161 NKRumyniya (2)).
Vă rugăm să rețineți: taxa de taxe agent firmei nu este eliberat chiar și atunci când nu este plătitor de TVA. De exemplu, în cazul în care compania a mutat la „uproschenku“.
TVA la contractul de închiriere a proprietății de stat se determină prin calcul. Pentru a face acest lucru, se folosește formula: chirie conform Contractului (inclusiv TVA) x 18/118 = valoarea TVA.
Compania a închiriat sediul la Comitetul pentru Managementul Proprietății de Stat. Suma de plată de leasing lunare conform contractului este de 23 600 ruble. firma ei ar trebui să listă nu mai târziu de data de 10 a lunii curente.
contabil companie a calculat valoarea TVA-ului pe chiriile după cum urmează:
23 600 ruble. x 18/118 = 3600 ruble.
Astfel, Societatea trebuie să enumere chiria lunară în valoare de 20 000 de ruble. (23 600 - 3600) și TVA-ul de pe contractul de închiriere - 3600 ruble.
Dupa ce compania va calcula valoarea TVA pentru chirii, următoarele intrări trebuie să facă contabilitate:
Valoarea TVA-ului dedus din valoarea chiriei
68 / s „Calculele sub TVA“
chirii moșierești cotate (fără TVA)
Acesta este listat în TVA la buget cu suma de chirie
68 / s „Calculele sub TVA“
Notă: atunci când transferul de TVA ca un agent fiscal în domeniul 101 al ordinului de plată trebuie să specifice codul 02 „agent fiscal“.
- bunului închiriat este utilizat în scopuri industriale;
- chiriile în luna de raportare se reflectă într-un cont;
- a emis factura;
- TVA-ul este listat în buget.
firma de factură ar trebui să se scrie. Aceasta se face în două exemplare. Prima dintre ele depuse în facturile registrul, iar al doilea - în registrul primit facturi.
Factura este emisă în valoarea chiriei specificate în contract. Din această sumă, trebuie să aloce TVA la rata calculată a 18/118 și afișa separat. Coloana 1 „Denumirea mărfurilor (descrierea muncii prestate, serviciile prestate)“ Conturi ar trebui să indice „Arenda de stat de proprietate“ sau „închiriere de proprietate municipală.“
În acest caz, prima copie a facturii este înregistrată în registrul de vânzări, iar al doilea - în registrul de cumpărare (în cazul în care societatea este plătitor de TVA și are dreptul la o deducere fiscală).
Înregistrează-o factură în vânzări au nevoie pentru a rezerva în momentul transferului chiriei bugetului. Înregistrarea se face în luna, atunci când TVA-ul este listat în buget, și un serviciu de închiriere de mașini este reflectată în contul în achizițiile de carte.
După TVA-ul va fi acceptat pentru deducere în înscrierea contabilă se face în subcont de debit 68 „Calculele TVA“ împrumut 19 - a acceptat deducerea TVA-ului pe chirie.
Continuând exemplul anterior.
TVA la firma de leasing listele în același timp cu chiria. În fiecare lună, pe durata Contabilului de închiriere de acțiune va face următoarele intrări: