1 trimestru, la șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.
20% - să crească. organizații (2,0% - 18,0% bugete Fader - regionale ..); 20% - pentru străini. organizații; 10% - venituri din traficul internațional; 9 sau 15% - dividend; 0% - Worker Statutar. CBR
Valoarea monetară a profitului (venituri-cheltuieli)
Plăți anticipate - 28 a fiecărei luni sau luna următoare perioadei de raportare
1 Elementele de bază ale taxei
· Organizațiile străine care își desfășoară activitatea vRumyniyacherez permanentă și (sau) primesc venituri din surse din Federația Rusă.
Obiectul de impozitare asupra impozitului pe profit, potrivit art. 247 din Codul fiscal, a recunoscut profitul obținut de către contribuabil. Profitul este recunoscut:
· Pentru organizațiile din România - au primit venituri reduse cu valoarea cheltuielilor suportate;
· Pentru organizațiile străine care operează misiuni permanente vRumyniyacherez - venituri, reduse cu suma cheltuielilor suportate de birouri:
· Pentru alte organizații străine - veniturile provenite din surse din Federația Rusă, care sunt stabilite în conformitate cu art. 309 din Codul fiscal.
Baza de impozitare este valoarea monetară a profitului impozabil, care este determinat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
În cazul în care perioada de raportare a fost obținut printr-o pierdere contribuabil, baza de impozitare este prezentat recunoscut la zero. Contribuabilii care, ca urmare a pierderii activității economice, au dreptul să ducă mai departe pierderi în viitor, timp de 10 ani după perioada fiscală în care o pierdere. În acest caz, valoarea totală a transferului nu poate depăși baza de impozitare evaluată.
Perioada fiscală - anul calendaristic. Perioada de raportare - primul trimestru, la șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. Organizațiile cu cele 4 trimestre precedente ale valorii veniturilor din vânzări peste 10 milioane. P. pentru fiecare trimestru (cu excepția instituțiilor publice, organizații non-profit) să plătească plăți lunare în avans. Plățile lunare în avans plătit în cursul perioadei de raportare se plătește cel târziu în ziua a 28-a fiecărei luni și nu mai târziu decât în ziua a 28-a lunii următoare celei de raportare. Agentul fiscal va remite suma corespunzătoare taxei în termen de trei zile de la data plății organizației străine (prin transfer) numerar.
2 Clasificarea veniturilor și cheltuielilor
Toate venitul impozabil este împărțit în 2 tipuri: veniturile obținute din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) și venituri non-operare.
În conformitate cu veniturile fiscale din veniturile din vânzări este considerat egal cu toate veniturile, care sunt legate de plăți pentru bunuri (munca, servicii, drepturi de proprietate). Structura veniturilor nu include impozitele indirecte.
Pentru veniturile nefuncționare din vânzarea operațiunilor valutare; sumelor recuperate ca rezerve pentru datorii neperformante, garanție și service; sub forma câștigurilor din anii anteriori descoperite în perioada de raportare; o valoare a obiectelor de inventar excedentare identificate în inventar, etc .; amenzi și penalități evaluate pentru încălcarea obligațiilor contractuale.
Venitul nu este luată în considerare în impozitarea veniturilor includ fonduri sau bunuri primite ca aport la capitalul social al societății (în cazul în care contribuția nu este mai mică de 50%); sub forma unui gaj sau depozit; în temeiul contractului de credit, și altele. În venitul impozabil nu include dobânda pentru a reveni cu întârziere a impozitelor plătite în plus.
Organizația reduce veniturile la valoarea cheltuielilor efectuate.
· Asociate cu producerea și vânzarea:
- dobânzi acumulate de împrumut (înregistrat în rata de refinanțare CBR, a crescut de 1,8 ori creditele în valută și a crescut de 0,8 ori pentru creditele în valută);
- diferențele de angajamente și ale cursului de schimb negativ;
- costuri și altele.
Costurile asociate producției și vânzărilor, la rândul lor, sunt împărțite în:
· Costurile forței de muncă;
Amortizarea. proprietate amortizabilă este considerat a fi active fixe și active necorporale care aparțin întreprinderii în proprietatea și le utilizează pentru a genera venituri. Costul acestor active ar trebui să depășească 40 de mii. P. și durata de viață utilă trebuie să fie mai mult de un an.
De proprietate amortizabile corporale sunt excluse:
· Transferat (primite) în baza unor contracte de uz liber;
· Tradus de a aborda managementul organizației pentru conservarea peste trei luni;
· Sunt pentru a aborda conducerea organizației privind reconstrucția și modernizarea a peste 12 luni.
Neamortizată pe teren, apă, resurse minerale; stocurilor (MSY); mărfuri; obiecte de construcții incomplete, titluri de valoare, achiziționate de pe cărți, ziare și altele. ediția (e alte cheltuieli).
Proprietate neamortizată:
· Organizațiile bugetare, care nu sunt utilizate în afaceri;
· Organizațiile non-profit, care se obține ca venituri țintă;
· Achiziționat sau create în detrimentul fondurilor bugetare;
· Obiecte de îmbunătățiri;
· Achiziționat sau create de proprietate în detrimentul altor organizații, cu care se percepe impozitul pe venit;
· Achiziționat elemente ale activității intelectuale, în cazul în care plata se face prin plăți periodice pe durata de utilizare a acestora.
Amortizarea este calculată pe activul amortizabil începe cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune.
În funcție de momentul utilizării lor a tuturor activelor amortizabile se distribuie la 10 grupe de amortizare: 1-30 și peste ani de utilizare. Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei de raportare, cheltuielile de capital și modernizare în valoare de nu mai mult de 10% (30% în raport cu sistemul de operare obiecte 3-7 grupe) din valoarea inițială a mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite gratuit).
Amortizarea este 2mya moduri: liniare sau neliniare.
Metoda liniară este aplicată fără a eșua atunci când se calculează amortizarea clădirilor, instalațiilor, a dispozitivelor de transmisie în cadrul grupului 8,9,10 amortizat. La aplicarea metodei amortizări liniare este definită ca produsul dintre costul inițial al unui activ fix și rata de amortizare. În aplicarea metodei neliniară amortizării se calculează soldul total al grupului sau subgrupului. soldul lunar total redus cu valoarea de amortizare acumulată, valoarea care este determinată pe baza regulilor definite de codul fiscal. În cazul în care soldul total devine mai puțin de 40 mii. P. în luna următoare luni, grupul este eliminat.
În unele cazuri, companiile pot aplica amortizarea accelerată. Acest lucru se poate face cu privire la mijloacele utilizate într-un mediu agresiv sau schimbare în întreprinderile agricole de tip industrial a crescut, cu companiile rezidente ale SEZ. În acest caz, rata de bază de amortizare poate fi aplicat raportul pas, dar nu mai mult de 2. Pentru instalații și echipamente depreciată care fac obiectul acordului de leasing financiar (leasing), coeficientul de contribuabilul poate aplica nu mai mult de 3 și t. D. Creșterea coeficienților nu se aplică active fixe, care sunt grupe 1,2,3 amortizabile în acest caz, cu condiția ca deprecierea încărcată pe ele metodei neliniare.
3 Metode de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor
NC oferă două metode pentru care venitul poate fi considerată a fi primită și cheltuieli - produse: angajamente și numerar.
metoda de calcul este faptul că venitul este recunoscut în perioada în care a avut loc, iar costurile - în perioada la care se referă. În cazul în care metoda de numerar recunoaște venituri în momentul în care banii au venit în detrimentul societății, iar costurile sunt luate în considerare în scopuri fiscale numai după efectuarea plății. Pe o bază de numerar sunt disponibile numai pentru acele companii care au venituri medii din vânzări de bunuri (lucrări, servicii) nu depășește 1 milion. P. în trimestru. Folosind metoda de numerar este dreptul societății, nu o obligație.
Contribuabilul, care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, au dreptul de a stabili rezerve pentru scopuri fiscale, deductibile:
- indemnizație pentru conturile îndoielnice;
- dispoziție pentru reparații de garanție și service în garanție;
- rezervă pentru cheltuieli viitoare privind repararea mijloacelor fixe
- rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor;
- plata beneficiilor anuale de serviciu lung;
4 Impozitarea veniturilor de credit și de organizațiile de asigurări
Venituri din bănci și altele. Instituții de credit, cu excepția venitului post specificat. 249 250 de impozitare (vânzări și venituri non-exploatare), sunt, de asemenea, cu privire la activitățile bancare - art. 290 din Codul fiscal, sunt prezentate în ceea ce privește caracteristicile definitorii ale veniturilor Principalele tipuri - este:
- interes din plasarea fondurilor, creditare și împrumut;
- comision pentru deschiderea și menținerea conturilor bancare ale clienților;
- Venituri din colectarea de fonduri, a documentelor de plată și de decontare, clienții de service în numerar;
- să efectueze operațiuni de schimb valutar;
- privind cumpărarea și vânzarea de metale prețioase și pietre prețioase operațiuni (calculate ca diferență între punerea în aplicare și valoarea contabilă);
- din operațiuni pentru furnizarea de garanții bancare (furnizarea de execuție în formă monetară);
- de client service depozit;
- de la leasing spații sau seifuri special amenajate;
- sub formă de comisioane de la tranzacțiile cu valori monetare;
- sumelor recuperate ca rezerve pentru pierderi la credite și deprecierea titlurilor de valoare (procedura și condițiile acestor costuri sunt determinate Art 292 300 NC.);
- et al. venituri legate de activități bancare.
Nu sunt incluse în banca valoarea fondurilor de venit reevaluarea pozitive în valută străină primite în plată pentru capitalul social al băncilor.
Art. 291 Codul Fiscal prevede, în plus față de costurile specificate element. NC 254-269, deoarece costurile asociate cu activitățile băncilor. Acestea sunt:
- dobânzii la contractele de depozit datorie, credite refinanța dobândite interbancare, etc.;
- de asemenea, rezerva pentru pierderi la credite;
- taxele de relații de corespondent;
- costurile de desfășurare a operațiunilor de schimb valutar;
- pierderile rezultate din vânzarea și cumpărarea de metale prețioase și a operațiunilor de pietre prețioase;
- Costurile de producție de plată și decontarea fondurilor;
- locuri de brokeraj de închiriere;
- valoarea deducerilor la rezervele pentru posibile pierderi din credite și deprecierea titlurilor de valoare;
- costurile etc. legate de activitățile bancare.
Nu sunt incluse în cheltuielile băncii suma reevaluării negative a valutei străine primite în plată pentru capitalul social al instituțiilor de credit.
alocări de rezerve pentru posibile pierderi la credite recunoscute ca o cheltuială care face obiectul restricțiilor prevăzute la art. NC 292, și sunt incluse în costurile de regie în timpul perioadei de raportare. La stabilirea bazei de impozitare nu include costul sub formă de contribuții la rezervele constituite în conturile și notele (cu excepția bilete la ordin ale unor terțe părți, care au depus un protest în default).
Nu sunt pe deplin cheltuit de către bancă în perioada de raportare, valoarea rezervelor poate fi reportat pentru următoarea perioadă de raportare. În cazul în care valoarea rezervei nou create este mai mică decât suma rămasă, diferența trebuie să fie incluse în veniturile neoperațională a băncii în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare. În situația inversă, diferența se include în cheltuielile de exploatare care nu este, de asemenea, în ultima zi a perioadei de raportare.