Vă atragem atenția asupra unor puncte importante.
1. TVA la vamă trebuie să fie plătite într-o anumită ordine: nu la sfârșitul perioadei fiscale (trimestru) în care mărfurile au fost importate în România, ci ca o parte din plățile în avans. Atâta timp cât nu plătesc TVA, bunuri vamale nu renunta.
În acest caz, trebuie să plătească taxa în termen de 15 zile după ce mărfurile au intrat în vamă. Dacă ți-e dor acest termen, vama impune o amendă.
2. Cum se calculează valoarea TVA-ului care trebuie plătit la vamă, înregistrată la art. 160 din Codul fiscal.
Suma fiscal calculat cu următoarea formulă:
H = (TC + TP + A) x N. 100%
unde H - valoarea TVA care trebuie plătită la biroul vamal;
TC - valoarea în vamă a mărfurilor importate;
TP - suma plătită taxa vamală;
A - valoarea accizelor plătite;
N - rata taxei pe valoarea adăugată, care se aplică mărfurilor importate.
În cazul în care mărfurile importate sunt scutite de taxe vamale, la calcularea valorii TVA-ului se presupune că TA = 0; în cazul în care mărfurile nu sunt supuse accizelor - care A = 0.
Notă: a plătit taxele vamale în calculul TVA nu sunt incluse.
3. TVA-ul plătit pentru mărfurile importate de către autoritățile vamale pot deduce (p. 2, art. 171 RF).
În acest caz, trebuie să se efectueze, o astfel de condiție: bunurile achiziționate trebuie să fie achiziționate pentru activitățile de producție sau de alte operațiuni supuse TVA-ului, sau pentru revânzare.
Notă: TVA este deductibilă în trimestrul în care mărfurile importate au fost capitalizate în bilanțul societății. Listate de momentul în care banii pentru mărfurile la un partener străin sau nu - nu contează.
Documentele care atestă dreptul de deducere, în acest caz, va fi acordul de comerț exterior (contract), factura (factura) și declarația vamală, în cazul în care în coloana 47 „Calcularea plăților“ a înregistrat valoarea TVA-ului plătit la vamă.
Cu toate acestea, firmele importatoare ar trebui să ia în considerare un avertisment.
De regulă, ordinele de plată pentru transferul de plăți în avans nu indică scopul specific de bani. Această cerință se bazează pe dispozițiile n. 1 lingura. 330 din Codul vamal.
Aceste fonduri sunt taxe vamale imediat, dar ceva timp încă deținut de către importator. Ea durează atâta timp cât nu dă ordinul de a trimite vamale plata în avans a taxelor și a taxelor vamale. Deci, ordinul este de a furniza firmei în sine sau declarația vamală brokerul. În ea coloana 47 „Calcularea plății“ indică baza de impozitare, rata și cantitatea de TVA, precum și codul de tipul de plată (pentru TVA la import - „30“).
Cu toate acestea, declarația vamală nu este un document de plată. O coloană de date 47 indică TVA-ul de plătit doar în mod indirect.
Această formalitate este adesea folosit de către inspectorii fiscali, să refuze importatorilor în deducerea TVA. Un astfel de litigiu, de exemplu, a considerat Curtea de Arbitraj Federal District Siberiei de Vest. Cu toate acestea, el a respins acuzația de inspectori că societatea nu a putut să dovedească plata TVA la import.
Cum de a amâna plata TVA la vamă
Din diverse motive, importatorul nu poate avea propriile fonduri pentru a plăti vamale. Dar, fără plata taxelor vamale firmei primește importate mărfuri. În plus, în cazul în care o companie pierde perioada de 15 zile pentru plata TVA și vamale să impună o amendă.
Codul vamal permite companiilor să amâne plata. În acest caz, este necesar vamale de a furniza securitate sub forma unui gaj sau a unei garanții bancare.
Dar există o modalitate mai simplă de amânare a taxelor vamale. Compania este în măsură să negocieze cu partenerii lor, astfel încât aceștia au plătit la biroul vamal.
Cu toate acestea, de foarte multe ori, inspectorii fiscali interzic societăților pus să deducă TVA-ul inclus în listă cu un cont de terță parte.
Ordinea de cheltuieli, avansuri care sunt plătite de către terți, este aceeași ca și în transferul de bani de către declarant. Dar, pentru că plătitorul nu întocmește declarația vamală, apoi aruncați-l în prealabil ar trebui orice alt document.
Este suficient pentru a scrie o scrisoare șefului de vamă. Aceasta indică firma, pentru care enumeră banii, numărul de contract și plata de bază.
Pentru compania-importator ar putea deduce TVA la import, aceasta ar trebui să confirme plata. Pentru a face acest lucru, plătitorul trebuie să solicite la biroul de o confirmare scrisă de plată a taxelor și a taxelor vamale (Sec. 5, art. 331 din LC RF). Acesta conține suma tuturor tipurilor de plăți, care indică un număr de documente de plată și declarațiile vamale.
Pentru a dovedi plata TVA-ului, importatorul va avea nevoie de original și o copie a scrisorii de confirmare a partenerului său în vamă. Foarte bine mai devreme pentru a compensa importatorul va fi o copie a confirmării și de scriere script.
Cum de a plăti TVA în rate
Codul vamal permite importatorilor să plătească TVA în rate.
Pentru a face acest lucru, ei au nevoie să importe mărfuri sub regimul de import temporar. Această metodă este avantajos să se utilizeze echipamente companii importatoare în baza unui contract de închiriere pentru o perioadă scurtă de timp. În acest caz, proprietarul echipamentului trebuie să rămână o companie străină - proprietar.
În cazul în care un importator declară un regim temporar de import, mărfurile sunt în totalitate sau parțial scutite de la plata taxelor vamale, inclusiv TVA.
Notă: pentru scutirea de taxe vamale și TVA mărfurile plasate sub regimul vamal de admitere temporară pentru o perioadă care nu depășește un an.
scutirea parțială de taxe vamale și TVA aplicate în cazul:
- În cazul în care perioada de import mai mare de un an;
- dacă vă aduce în active fixe.
În acest caz, pentru fiecare lună calendaristică completă sau parțială de a găsi aceste produse în România trebuie să plătească 3% din valoarea taxelor vamale și a TVA-ului, care ar trebui să plătească în cazul importurilor normale ale acestor produse. Această așa-numitele plăți periodice. Lista lor cel târziu în ultima zi a lunii anterioare lunii pentru care a efectuat o plată recurentă.
Astfel, compania plătește același TVA, dar numai în rate.
Pentru a importa bunuri în importul temporar, importatorul trebuie să se aplice declarația vamală. Pe baza acestei declarații vamale stabilește o perioadă de admitere temporară. Acesta nu poate depăși doi ani.
Dacă vă aduce instrumentele de bază ale perioadei de import temporar nu poate depăși 34 de luni. În acest caz, asigurați-vă că următoarele două condiții:
- mărfurile trebuie să fie deținută de o entitate străină.
Exemplu. Firma romaneasca împrumutase de la o companie străină stivuitor timp de un an. Stivuitoare plasate sub regimul vamal de admitere temporară cu scutire parțială de taxe vamale și TVA pentru întreaga durata contractului de leasing. La sfârșitul acestei perioade, stivuitorul este returnat la o firmă străină.
Valoarea camion personalizat la data de intrare - 2 000 000 de ruble. Valoarea taxelor vamale și a TVA-ului, care ar trebui să plătească atunci când acest emitent în liberă circulație (de exemplu, în cadrul importurilor normale) sunt după cum urmează:
- taxe vamale (10%) - 200 000 ruble. (. 2 000 000 de ruble x 10%);
- TVA (18%) - 396 000 ruble. ((2 000 000 de ruble. + 200 000 de ruble.) X 18%).
Astfel, în această situație societatea românească în cursul anului pe o bază lunară pentru a plăti vamale 3% din valoarea taxelor vamale - 6000 ruble. (200 000 x 3%) și 3% din valoarea TVA - 11 800 ruble. (3 x 396 000%).
economii fiscale este evident: valoarea totală a plăților pe care compania va transfera vama, va fi:
- taxe vamale - 72 000 ruble. (6000 RBL. X 12 luni)., Care este mai mică de 200 000 de ruble.
- TVA - 141 600 ruble. (11 800 de ruble. X 12 luni)., care este mai mică de 396 000 de ruble.
TVA-ul plătit la vamă temporară pentru importul de bunuri, puteți lua o deducere (Sec. 2, art. 171 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru, mărfurile importate ar trebui să fie luate în considerare și utilizate pentru tranzacțiile supuse TVA-ului.
În cazul în care societatea nu poate plăti TVA la importul
Scutirea de TVA și taxe vamale valabile în cazul în care mărfurile importate:
- Ele nu sunt supuse accizelor;
- se referă la bază;
- sunt importate în termenul prevăzut de documentele de constituire pentru a forma (cota) capitalul autorizat.
Exemplu. CJSC "Activ" importate din Germania, răcirea camerei (cod TN VED Romania: 8418 50). „Activ“ a emis importul de camera ca noua taxă de membru - firma germană - la capitalul social al societății. Dreptul de proprietate asupra echipamentului este transferat la „activ“ la data declarației vamale.
Costul camerei de răcire, participanții au fost de acord, a fost de 50 000 de euro. Nu este o accizabil și importate în termenul stabilit de contractul de societate.
Valoarea în vamă a camerei coincide cu este specificat în memorandumul - 50 000 de euro. Vămuirea taxei „active“ vamale plătite - 5500 ruble.
Moneda euro a fost după cum urmează:
- la data vămuirii echipamentelor - 37 ruble / euro;
- la data înregistrării modificărilor în documentele de constituire - 36,5 ruble / euro.
Contabil „active“ va face postare:
Credit Debit 08-4 75-1
- 1 850 000 ruble. (50 000 EUR x 37 RUB / EUR) - reflectă primirea echipamentului de la participant, ca o contribuție la capitalul autorizat;
Debit 08-4 credit 76
- 5500 ruble. - taxa vamală este inclusă în costul inițial al echipamentului;
Debit 76 Credit 51
- 5500 ruble. - a plătit taxe vamale.
Punerea în funcțiune a Contabilului camerei de răcire reflectă cabluri:
Credit Debit 8-04 ianuarie
- 1,855,500 ruble. (1 850 000 de ruble + 5500. Rub.) - reflectă punerea în funcțiune a echipamentelor importate.
Debit 75-1 credit 80
- 1.825 milioane de ruble. (50 000 EUR x 36,5 RUB / EUR) - majorarea capitalului social înregistrat în documentele de constituire.
Debit 75-1 credit 83