Rambursarea TVA la importul de bunuri este reglementat de reguli diferite de compensare NKRumyniyai din activități ordinare algoritm de acțiuni, compoziția documentelor, precum și condițiile de plată. În acest caz, trebuie să îndeplinească anumite condiții:
- mărfurile importate pot fi utilizate numai pe teritoriul Federației Ruse;
- Acest produs este de a lua parte la operațiunile impozabile de TVA;
- Disponibilitatea dovada efectuării plății;
- Produse și materiale acceptate pentru contabilitate.
Cerințele de mai sus sunt precizate în articol. 172 din Codul fiscal.
TVA de intrare este compania este obligată să plătească în procedurile de vămuire. În caz contrar, autoritățile vamale să nu elibereze mărfurile pe teritoriul Federației Ruse. Și în 15 zile de la admitere imuschestvanachnut calcula amenzi (Art. 171 Codul Vamal). Plata taxei se efectuează plăți fără numerar în autoritățile vamale pe baza declarației vamale.
TVA-ul se calculează după cum urmează:
TVA = (Art. Tovarășe. + TP + A) x rata de impozitare,
Art. Tovarășul. - costul mărfurilor importate;
taxe vamale stabilite de Tariful Vamal Comun - TP;
A - accize, a cărei valoare este prevăzută art. 193 din Codul fiscal. În cazul în care nu accizabil TMC, acest indice este 0;
Rata de impozitare poate varia în funcție de tipul de bunuri de intrare. Acest indicator este reglementat de art. 164 din Codul fiscal.
În cazul în care firma folosește specială. regimuri fiscale și sunt scutite de TVA, admiterea mărfurilor importate este obligat să plătească taxa. Valoarea rezultată a TVA-ului de intrare crește costul de bunuri și materiale, și nu pot fi rambursate din bugetul.
Documente deducere pentru bunurile importate
Pentru a trimite deducerea TVA pentru bunurile importate contribuabilul trebuie să depună o declarație la Serviciul fiscal federal. Declarația de prelungire obligatorie este de cumpărături o carte care trebuie să fie completate pe baza facturilor primite (p. 1, art. 172 din Codul fiscal). Dar admiterea mărfurilor și materialelor importate, nu există nici o factură. Acestea pot fi luate din declarația emisă de biroul vamal.
Toate documentele care confirmă faptul de plată trebuie aplicată registrul de achiziție (n. N. 5, 10 Reguli de registre facturi).
La primirea inspectorilor Serviciului declarația fiscală sunt necesare pentru a verifica motivele de compensare taxa TVA (art. 88 din Codul fiscal). Pentru a efectua „autoritățile fiscale cameralka vor solicita documentele originale, care confirmă plata și primirea de bunuri: declarații vamale, bonuri de plată, facturi, furnizorul de contract, tranzacție pașaport, acte de recepție și transmisie, precum și altele. În cazul în care toate documentele sunt corecte, Serviciul Fiscal Federal emite o decizie cu privire la rambursarea TVA-ului.
rambursare a TVA pentru importurile din țările CEEA
Algoritmul ușor diferit pentru rambursarea taxei pentru importul de bunuri și materiale din țările care fac parte din structura CEEA, printre care se numără Kazahstan, Kârgâzstan, Belarus și Armenia. În cazul livrării de bunuri și materiale din țările CEEA nu trebuie să treacă vama procedura de control.
Contribuabil se calculează în mod independent valoarea taxei la rata aprobată de art. 164 NC RF: 0, 10 sau 18%. Calcularea taxei transferate către organele Serviciului Fiscal de la data de 20 a lunii următoare lunii de import de mărfuri și materiale în Rusia.
Important! Deducerea TVA-ului poate fi prezentă doar în rapoartele trimestriale.
Rambursările de TVA exemplu, atunci când importă din țările CEEA
Perioada de rambursare a TVA
Potrivit alin. 1.1 v. 172 din RFimporter fiscal are dreptul de a aduce o rambursare de TVA în perioada de 3 ani de la data de mărfuri și materiale în contul.
Contabilitatea mărfurilor importate
Detașarea mărfurilor în contul trebuie să fie făcută la data transferului de proprietate. Deoarece calculele sunt realizate cu parteneri străini în valoarea monedei a contractului este convertită în ruble la data tranziției TsBRumyniyana de mai sus dreapta.
Potrivit PBU Valoarea 5/01 costul elementului de evaluare generat CEM și toate costurile asociate:
- Servicii de intermediere, cum ar fi serviciile de brokeraj;
- Servicii de informare;
- taxe și taxe vamale;
- Costurile de transport;
- bănci ale Comisiei;
- Diferențe de curs de schimb;
- Dobânda la credite;
- Asigurare cargo.
Costul produsului și toate costurile aferente achiziției sunt reflectate în contul de debit 15 „Achiziții și achiziție mat. valori "(10" Materiale "41" Produse").
Alocarea costurilor directe pentru „cheltuieli de vânzare“ cont de debit 44 nu este adevărat, pentru că nu îndeplinesc cerințele de PBU 5/01.
Rambursarea TVA la importul de bunuri. cablaj EXEMPLU
19 950 × adică 68,67 = 1369966, 50 de ruble.
Deoarece la momentul dolar plată a fost semnificativ mai mare decât la data primirii bunurilor, diferența negativă formată 59137, 50 (1 369 966.50 + 2 453 451 - 3764280).
În contul pe care trebuie să reflecte următoarele postări: