E. Tsivileva expert Berator "enciclopedie fiscală modernă"
Sensul de externalizare încorporate în formula: se concentreze toate resursele asupra afacerii dvs. de bază, și întregul proces de servicii trimite un partener profesionist. Acest lucru poate fi o securitate, curățarea spațiilor, logistică, software, administrare, cercetare de marketing, contabilitate, etc.
Externalizarea devine o pârghie pentru o bună guvernare, pentru a redistribui puterea, pentru a reduce costurile. Potrivit acordului de a externaliza clientul plătește o sumă fixă. Și este mai ieftin decât să organizeze un proces de afaceri pe cont propriu.
Forma preferată a contractului de externalizare - contractul de redare plătit de servicii cu un obiect clar al contractului (st.779 Codul civil) (capitolul 39 din Codul civil.).
Cartea: să prețuim ca lumina din ochi!
Contabilitate Outsourcing - un fenomen destul de frecvent. În practică, există mai multe opțiuni, cum externalizare. De exemplu, contabilul-șef al Comanditarul poate transfera funcțiile curente de contabilitate. Și el - pentru a aborda o problemă globală (minimizarea taxelor, pregătirea și depunerea rapoartelor etc.). Compania are dreptul de a nu avea personal contabil. Efectuarea de contabilitate, se calculează impozitele și să se pregătească rapoarte în acest caz, societatea.
Atunci când externalizarea contabilitate devine siguranta documentelor primare critice. Fiecare companie rezolvă această problemă în sine.
De exemplu, proprietarul unei companii de construcții mici, care este folosit pentru a ține pasul cu, împărtășește experiența sa: „Întreaga“ primar „este pentru mine. Voi conduce în datele din programul de contabilitate. Este mai ușor să țină evidența plăților către furnizori și cumpărători. O dată pe lună transfera baza de date de pe Internet în firmă, care a semnat un contract pentru externalizarea contabilității. controalelor fiscale nu se tem, pentru că știu că sunt profesioniști calificați. "
Companiile mai mari și fluxul de lucru tot mai multe dificultăți în primar. Fiecare contabil știe cât de greu este necesar să se colecteze. Prin urmare, toate documentele de transfer mai bun de inventar. opțiune Chiar și mai sigur - pentru a furniza o copie a Comanditarul „valori mobiliare“, lăsând să se originale.
Și contabilul unuia dintre companiile din Moscova, Zinaida Makarova a decis altfel.
Transferarea parte a activității de contabili la o firmă de audit, a atras un flux de lucru de experți de calculator. „Am făcut cheile de la banca noastră online, cu un drept limitat de a accesa, - a spus Zinaida. - Curator al firmei de audit se va descărca extrasele de cont acolo și le duce la software-ul de contabilitate. Managerii noștri sunt transmise electronic el acționează valorilor și serviciile de lucru efectuate și a datelor colectate. Toată documentația este păstrată de mine. " O dată pe lună, curatorul trimite baza, care este fuzionat cu nucleul prin intermediul unui program de calculator simplu. După verificarea rezultatelor Zinaidei face imprimare și compară datele cu documentele sursă.
Potrivit Zinaidei, succesul de risc în care acesta a refuzat inițial să transmită documentele pe suport de hârtie. „“ Primar „prea greu pentru mine ajunge să dețină mâinile pentru a da companiei, care până în prezent nu știu nimic. Da, și controlul asupra nu se întâmplă“, - a spus ea.
Costurile de externalizare de contabilitate se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite, cum ar fi cheltuielile administrative (p. 9 PBU 10/99). Lor reflectă în primul rând pe contul 26 „Cheltuieli generale“, în perioada în care societatea dispune de contractori serviciile (indiferent dacă compania lor a plătit sau nu). Și apoi costurile generale de funcționare sunt suportate costurile bunurilor (lucrări sau servicii). Asigurați-vă că una din cele două moduri (în funcție de ce ordine ferm punct de sprijin în politica de contabilitate „de contabilitate“):
- în industria prelucrătoare costurile conturilor de debit ale contului (20, 23 sau 29);
- 90-2 în contul „costului vânzărilor“, de debit.
În contabilitatea fiscală a costurilor de externalizare includ alte cheltuieli asociate cu fabricarea și vânzarea (cop. 19 și 36, n. 1, v. 264 RF). În cazul în care societatea determină impozabilă metoda de calcul a veniturilor, poate reflecta aceste costuri (sub-clauza 3 punctul 7 al articolului 272 din Codul fiscal ...):
- la data decontării, în conformitate cu termenii contractuali;
- data documentelor de decontare (cum ar fi facturi sau acceptarea unor acte de lucrări);
- în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
Particulară de contabilitate a costurilor, pentru stabilește o politică de contabilitate „fiscală“ a companiei.
Cei care folosesc metoda de numerar, reflectă cheltuielile pentru scopuri fiscale atunci când serviciul de plata contractori (Art. 273 din Codul fiscal).
Valoarea TVA-ului perceput de compania-Comanditarul, clientul are dreptul de a compensa de la buget. Desigur, cu condiția ca aceasta opereaza supuse TVA-ului, și a primit de factura contractantului.
În cadrul unui contract de externalizare a „Kim“ deține software-ul pentru administrarea SA „Prima“. Să presupunem că costul lunar al serviciilor în cadrul contractului este de 11 800 ruble. inclusiv TVA - 1800 ruble. În contabilitate, „Prima“, acest lucru se va reflecta de astfel de înregistrări:
Credit Debit 26 60
- 10 000 freca. - reflectă costul serviciilor de externalizare;
Credit Debit 19 60
- 1800 ruble. - au reprezentat TVA pentru serviciile prestate;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 1800 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pentru serviciile prestate;
Debit 90-2 credit 26
- 10 000 freca. - costul serviciilor incluse în costul vânzărilor.
Salariu muncitori „străini“
În desfășurarea lucrărilor pentru companie, angajații companiei-Comanditarul poate fi la sediul clientului, sub rezerva regulilor de reglementările sale interne ale muncii. Cu toate acestea, angajatorul acestor angajați este tocmai Comanditarul. El îi plătește un salariu și transferat la bugetul taxei „salarii“ (UST, impozitul pe venitul personal, contribuțiile la fondul de pensii). Clientul plateste numai pentru serviciile unui contractor.
Trebuie spus că externalizarea - nu doar o modalitate de a salva pe un impozit unic sociale, dar, de asemenea, o ocazie pentru greșeli inutile. Ele apar, de obicei, atunci când este necesar să se determine numărul mediu de salariați sau valoarea facturii salariale. Prin urmare, compania contabil, care angajează „închiriate“ angajați în calculul acestor indicatori trebuie să fie deosebit de atent.
Compania are o divizie separata - magazin echipate cu stații de lucru staționare. Personalul magazin lucrează în cadrul unui acord de externalizare. Pentru a determina proporția de profit care poate fi atribuită o divizie separată, compania utilizează astfel de indicatori (articolul 288 din Codul fiscal.):
- ponderea numărului mediu de unități de lucrători din totalul numărului mediu de angajați ai companiei;
- ponderea medie a valorii nete anuale a activelor imobilizate în unități de valoare contabilă totală netă a activelor fixe ale companiei.
Cu toate acestea, angajații „lor“ nu au nici o diviziune, pentru că nu există decât personalul în cadrul unui acord de externalizare. Prin urmare, numărul mediu de greutate de la zero muncitori. Prin urmare, la calcularea ponderii profiturilor ar trebui să fie implicată doar o parte din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile.
Nuante Externalizare producție
Atunci când Externalizare producție de societate transferă către partea laterală a ciclului de producție. De exemplu, fabrica produce mobilier pentru comenzi individuale. Un client a cerut lămpi seturi de căști modernizate. Cu toate acestea, capacitatea de producție a companiei nu a permis să facă acest lucru. Deci, ea a trimis setul la o altă fabrică, unde a fost „complet pus.“
Transfer pentru a rafina partea nu poate numai produsele finite, ci și materiale, materii prime și produse semifinite. Acest lucru ridică întrebarea dacă punerea în aplicare a unei astfel de taxe de transfer va conta cu toate consecințele sale? Nu, nu se consideră. La urma urmei, auto-realizare - este transferul de proprietate de valoare (articolul 39 din Codul fiscal.). Atunci când lucrurile sunt date la finalizarea, proprietatea care rămâne cu proprietarul.
Ltd. „Iarna“ produce produse din blană. Compania a achiziționat un lot de piei netratate, cu toate că magazinul său pentru pansament prime nu. Soluția a fost găsit și predat piei de partid în magazin blanar, semnarea contractului de externalizare. După procesarea pe partea laterală a pieilor „revenit“ la depozit, gata de lansare a producției.
Costul de piei netratate este de 35 400 ruble. TVA - 5400 ruble. Externalizarea serviciilor de materii prime de bronzare - 11 800 ruble. TVA - 1800 ruble.
Debit 10 sub-cont "Materiale" Creditul 60
- 30 000 ruble. - capitalizată primit din piei de furnizor non-curried;
Credit Debit 19 60
- 5400 ruble. - reflectat asupra materialelor TVA de debit;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 5400 - compensate cu TVA pe intrări;
Debit 10 sub-cont „Materialele transferate pentru procesare la partea de“ credit 10 subcont „Materiale“
- 30 000 ruble. - piei non-curried transferate pentru procesare;
Debit 10 sub-cont „Materiale“ Credit 10 subcont „Materialele transferate la prelucrarea pe partea“
- 30 000 ruble. - pielea bronzata a revenit la depozit;
Credit Debit 20 60
- 10 000 freca. - reflectă datoria atelier de blănar pentru dressing piei;
Credit Debit 19 60
- 1800 ruble. - au reprezentat TVA la serviciile de la atelier;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 1800 ruble. - compensate cu TVA pentru serviciile de atelier.
Outsourcing pentru "uproschentsev"
Companiile STS, ca regulă, nu doresc să părăsească regimul special. Acest lucru este de înțeles: „uproschentsam“ exceptate de la contabilitate și să plătească cele mai multe dintre așa-numitele taxe „tradiționale“. Cu toate acestea, în cazul în care societatea nu mai îndeplinește una dintre cerințele enumerate la punctul 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal, „uproschenku“ va trebui să spună la revedere. În special, dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat compania va pierde imediat ce numărul mediu al angajaților săi, pentru perioada de impozitare (de raportare) va depăși 100 de persoane.
Dar când problema de expansiune stabilă a statului este încă acolo. Aici la ajutor și externalizarea vine. Numărul de angajați cu normă întreagă, în acest caz, nu se poate crește prin deplasarea parte a sarcinii „pe umerii“ ale Comanditarul.
Ordinea cheltuielilor administrative generale-Casarea este setat la politica de contabilitate „de contabilitate“. Depinde de modul în care societatea formează costul de produse, lucrări sau servicii. Și anume:
- costul total de producție;
- pe costul redus.