De multe ori organizația după aprobarea situațiilor financiare anuale pentru anul trecut relevă veniturile suplimentare aferente și cheltuielile. În perioada de detectare a acestor venituri și cheltuieli ar trebui să fie recunoscute și reflectate în contabilitate și raportare venituri (pierderi) din anii anteriori. În forma №2 «pierdere“ valoarea veniturilor suplimentare și profit și cheltuielile sunt recunoscute ca alte venituri sau alte cheltuieli.
După aprobarea în timp util a corecțiilor anuale de raportare contabilă la contabile și a situațiilor financiare pentru anul fiscal precedent nu sunt realizate (punctul 11 din Ghidul privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare). Dacă sunt detectate erori în declarațiile fiscale, contribuabilii trebuie să prezinte declarațiile fiscale autorității fiscale specificate, apoi rafinat situațiile financiare sunt efectuate și nu este.
În cazul în care organizația în perioada de raportare actuală a relevat o reflectare greșită a operațiunilor economice în conturile realizate în ultimul an, dar rapoartele pe parcursul ultimului an a fost deja aprobat, apoi se stabilească pentru a face înregistrări în conturile relevante contabile în luna a perioadei de raportare în cazul în care distorsiunea detectată.
De multe ori, erori în contabilitate, ceea ce duce la un calcul incorect al impozitelor și taxelor. Paragraful 1 al articolului 54 NKRumyniyaopredeleno că, atunci când erori (distorsiuni), la calcularea bazei de impozitare aferente perioadei (impozitare) de raportare precedentă, în impozitul curent (de raportare) perioada recalcula baza de impozitare și valoarea fiscală este pentru perioada, care au fost comise în eroare (distorsiune). Dar o astfel de procedură este eficientă numai în cazul în care puteți defini perioada în care a fost făcută eroarea.
Dacă în timpul comiterii erorii (denaturare) nu poate fi determinată, apoi se recalculează baza de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (raportare) în care eroarea detectată (distorsiune).
„În cazul în care, în conformitate cu articolul 54 din Codul fiscal al organizației românești recalculeze obligațiile fiscale în perioada de eroare, cantitatea detectată de venituri non-exploatare și cheltuielile non-exploatare nu va afecta baza fiscală a perioadei de raportare în care se găsesc. Luând în considerare acest lucru, aceste sume ar trebui să fie excluse din calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, atât perioadele curente și viitoare.
Profit și pierderi de cont suma de plată suplimentară a impozitului pe venit în legătură cu descoperirea de erori (distorsiuni) în perioada fiscală precedentă (de raportare), nu are nici un efect asupra impozitului pe profit curent pentru perioada este afișată după indicatorul impozitului pe venit curent și formează profitul net (pierderea ) a perioadei de raportare. "
Cu alte cuvinte, în cazul în care în anul fiscal precedent, după aprobarea situațiilor financiare organizația a identificat costurile aferente suplimentare în perioada de detectare a costurilor de organizare ar trebui să fie recunoscută ca pierdere din anii anteriori. Pierderile înregistrate din anii anteriori recunoscute în anul de raportare, în conformitate cu Planul de conturi pentru „Alte venituri și cheltuieli» subconturi 91-2 «cont de debit 91 Alte cheltuieli», în corespondență cu conturile din contul de calcule, amortizare, și alte conturi.
În conformitate cu PBU 18/02, aceste cantități de alte cheltuieli sunt tratate ca diferențe permanente, care sunt sursa obligației fiscale permanente.
active fiscale permanente sunt înregistrate în evidența contabilă în contul de debit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“ sub-cont „Calcule pentru impozitul pe venit“ și creditul contului 99 „Câștigurile și pierderile“.
În acest exemplu, alte venituri sub forma profitului din anii anteriori ar trebui să se reflecte pe „Alte venituri și cheltuieli» subcont 91-1 «contul de credit 91 Alte venituri», în corespondență cu contul de debit 68 «Calcule taxelor și impozitelor» în subcont relevante. În plus, în conturile suportate ar trebui să reflecte activ fiscală permanentă, a cărei valoare este determinată ca produsul unei diferențe permanente care rezultă cu privire la rata de impozit pe venit, care va face 1.728 de ruble (7200 de ruble x 24%).
Ca urmare a unei erori în valoarea impozitului pe profit a fost redus, este necesar pentru a reflecta valoarea de cost suplimentar impozitului pe venit.