Organizația a dobândit un drept neexclusiv de a utiliza software-ul Microsoft Windows (în continuare - Software). Termenul acord de licență a licenței nu este specificată. Dreptul de a utiliza software-ul executat un act de recepție și transmisie, transmiterea software-ului de pe discuri factură încadrată TORG-12. drepturi neexclusive de a utiliza software-ul achiziționat în cadrul unui contract separat, după punerea în funcțiune a calculatoarelor. Plata se face plăți unice. O entitate aplică sistemul general de impozitare. Cum este contabilitatea financiară și fiscală a acestor costuri?
În conformitate cu art. GKRumyniyaprogrammoy calculator 1261 este furnizat sub forma unei descrieri de date și un set de comenzi destinate funcționării calculatoarelor și a altor dispozitive de calcul, în scopul de a obține un rezultat specific, inclusiv materialele pregătitoare obținute pe parcursul desfășurării programului de calculator și afișează audiovizuale generate de.
Bazat pe n. 1 lingura. 1268 RF CC și n. 2 linguri. 1270 copie GKRumyniyapod a unui program de calculator se referă la o copie a unui program înregistrat pe un suport material.
În GKRumyniyachetko delimitate drepturile la rezultatele activității intelectuale și mijloace de individualizare (drepturi de proprietate intelectuală) și dreptul de proprietate al mediului de material (lucru), care și-a exprimat obiectele corespunzătoare ale drepturilor de proprietate intelectuală (art. 1227 Cod civil).
În conformitate cu n. 1 lingura. 1227 drepturile GKRumyniyaintellektualnye nu depind de proprietatea operatorului de transport de material (lucru), prin care acest rezultat poate fi exprimat.
Prin urmare, transferul de proprietate asupra unui lucru nu implică transferul simultană a drepturilor de proprietate intelectuală (Sec. 2, art. 1227 Cod civil).
Astfel, cumpărarea de software pe suport magnetic (CD), organizația primește titlul de disc și un drept neexclusiv de a folosi instanța de izolare a programului.
1. Software-ul de contabilitate
În sensul contabilității fiscală pentru achiziționarea de costuri software sunt incluse în alte cheltuieli legate de producția și vânzările, deoarece costurile asociate cu obținerea dreptului de a utiliza programe de calculator (nr. 26, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Procedura de recunoaștere fiscală a cheltuielilor prevăzute la art. 272 din Codul fiscal. Potrivit ei, în cazul în care acordul nu conține condiții pentru perioada în care costurile și legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, costurile distribuite în mod independent contribuabilul.
Și n. 4 linguri. 1235 GKRumyniyaustanovleno că perioada pentru care o licență este un contract, nu poate depăși termenul de dreptul exclusiv la rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare. În cazul în care un termen de valabilitate acord de licență nu este definită, contractul este încheiat pentru cinci ani.
În acest caz, termenul contractului de licență nu este specificată.
Este necesar să se ia în considerare avizul autorităților fiscale de experți care cred că costul de achiziție a drepturilor la software-ul necesar pentru funcționarea instalațiilor de tehnice, ar trebui să fie considerate ca aducând costul instalației într-o stare în care este potrivit pentru utilizare și incluse în costul inițial active amortizabile în conformitate cu art. 257 din Codul fiscal. Explicând că echipamentul de calcul este achiziționat fără nici un software minim și, în acest caz, obiectul material în sine nu poate fi utilizat în activitatea contribuabilului.
Mai mult decât atât, Ministerul român al experților în finanțe au o opinie diferită, și se bazează pe paragrafe. 8, n. 2, art. 256 din Codul fiscal, se crede că în cazul în care achiziționarea de active fixe ale programului, însoțit de un acord de licență, care prevede plata remunerației titularului dreptului, valoarea unei astfel de despăgubiri nu este inclusă în costul inițial al sistemului de operare, și este luată în considerare, pe baza punctelor. 26, n. 1 lingura. 264 NKRumyniyaravnomerno Pe durata contractului.
În opinia noastră, costul contabil de achiziție a software-ului va depinde de opțional dacă software-ul cu computerul ca versiunea fie separat în formă de disc de instalare, precum și legătura dintre achiziționarea de software și software-ul de funcționare de calculator ca un obiect instalații și echipamente.
Calculatoarele nu poate funcționa fără un sistem de operare. Prin urmare, s-ar ajunge la concluzia că costurile de achiziție a drepturilor neexclusive de a utiliza Microsoft Windows crește costul inițial de calcul.
Cu toate acestea, un sistem de operare diferit poate fi instalat pe un computer care nu este licențiat (de exemplu, Linux), și permite utilizarea tehnologiei informatice în organizație.
În plus, în acest caz, dreptul neexclusiv de a utiliza software-ul achiziționat separat de echipamente informatice.
Prin urmare, noi credem că costul de achiziție drepturi neexclusive de a utiliza Microsoft Windows în această situație, nu crește costul inițial al calculatoarelor, și sunt înregistrate în alte cheltuieli în modul discutat mai sus.
Criteriile de mai sus software de contabilitate, în principiu, de asemenea, valabile pentru scopuri contabile.
Prin urmare, noi credem că costul de achiziție drepturi neexclusive de a utiliza Microsoft Windows în această situație, nu crește costul inițial al calculatoarelor.
În acest caz, plățile pentru dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare, produse sub formă de plăți periodice, calculate și plătite în modul și timpul stipulat în contract, includ utilizatorul (Titularul licenței), în costurile perioadei de raportare.
Plățile pentru dreptul de a folosi activitățile intelectuale sau mijloace de individualizare, produs sub forma unei plăți unice fixe reflectate în contabilitate utilizator (Titularul licenței) drept cheltuieli amânate și sunt amortizate pe durata contractului.
În acest caz, se presupune că dreptul neexclusiv de a utiliza programul va fi transferat pe o perioadă nedeterminată, astfel încât organizația este liber să stabilească perioada în care drepturile neexclusive pentru achiziția va fi debitată în conturile contului costurilor de producție (costul vânzărilor) costurilor.
În contabilitate, următoarele intrări:
Credit Debit 97 60
- Acesta reflectă costurile pentru achiziționarea de drepturi neexclusive de a utiliza în temeiul acordului de licență a software-ului;
Credit Debit 60 51
- plătite de dreptul neexclusiv de a utiliza în temeiul acordului de licență a software-ului;
debit 012
- a primit în afara bilanțului pe obiect contul ANM obținut în uz (pe baza acordului de licență).
În plus, lunar scrie-off costul de achiziție a acestor drepturi în cadrul procedurii stabilite de organizație:
Debit 20 (25, 26, 44) Credit 97
- o cheltuială din costul unui contract de licență.
2. Contabilitatea mediilor magnetice
Cheltuielile pentru achiziționarea de CD-uri, care costul este alocat separat, în opinia noastră, ar trebui să fie luate în considerare, fără a utiliza contul 97, cu referire la conturile de contabilitate a costurilor (20 „principală de producție“, 26 „Costurile economice totale“ sau 44 „Cheltuieli de vânzare“), în funcție de ordinea stabili politicile contabile ale organizației:
Debit 26 (20; 44) Credit 60
- luate în considerare în alocarea costurilor pentru achiziționarea de suporturi magnetice (discuri).
În cazul în care durata de viață utilă estimată a software-ului este mai mare de 12 luni, pentru a monitoriza prezența presei magnetice pot fi reflectate în afara bilanțului contului la cost (de exemplu, debit de auto-impuse din afara bilanțului contului 013 „CD-ul cu software-ul“):
013 de debit
- ROM-uri care conțin software luate pentru contabilitate în afara bilanțului.
În sensul contabilității fiscală dobândite în baza unui acord de licență cu discurile de software pot fi incluse în cheltuielile materiale (p. 3 al art. 254 din Codul fiscal).
3. Documentarea
Cheltuielile legate de Documentate achiziționarea de drepturi neexclusive de a utiliza sistemul de operare, în această situație sunt:
- act de acceptare și transfer de drepturi neexclusive de a utiliza software-ul;
- TORG factura 12 pe materialul suport (disc).
documentele contabile primare acceptate pentru înregistrare, în cazul în care acestea sunt făcute în forma conținută în albume de forme de înregistrări primare unificate.
Documente care forma nu este furnizată în albume trebuie să conțină detalii obligatorii furnizate n. 2 linguri. 9 din Legea N 129-FZ, care includ, printre altele, semnăturile personale ale persoanelor responsabile de o operațiune economică și corectitudinea înregistrării sale.
forma Prescris act de acceptare și transfer de drepturi de a transfera drepturi neexclusive produse software în albume de forme de înregistrări primare unificate nu este conținut, astfel încât părțile pot utiliza documentul în formă liberă, care se va reflecta în faptul de a acorda drepturi neexclusive de a utiliza rezultatele activității intelectuale.
De asemenea, vă recomandăm să faceți cunoștință cu Enciclopedia de situații economice. Costurile asociate cu achiziționarea de dreptul de a utiliza programe de calculator și baze de date pentru acordurile de licențiere a datelor (pregătite de către experții companiei „Garant“).
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
profesionist contabil Bashkirov Iraida
Răspunsul a fost de control al calității Consulting juridic GARANT serviciu
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.