Deoarece contabilitatea SRL „Omega +“ este realizată manual, în modul de automatizare parțială, ia în considerare următoarele întrebări:
1) concentrarea funcțiilor și a cunoștințelor: Are personalul este ocupat de date de procesare, o cunoaștere detaliată a relației dintre sursele de date, procesul de producere a acestora, distribuția și utilizarea, defectele sistemului de control intern? (Dim);
2) concentrarea programelor și a datelor: există o posibilitate de acces neautorizat la programe de calculator și amenințarea de schimbare a programelor propriu-zise și datele? (Niciuna);
3) lipsa documentelor de intrare: sunt emise o confirmare scrisă de introducere de date? (Da).
Astfel, putem concluziona că sistemul de contabilitate și a sistemului de control intern în remunerarea „Omega +“ medieri.
După ce a studiat sistemul de calcule contabile și de control intern al unei plăți poate fi evaluat riscul de audit care apar în cursul acestei reexaminări.
Evaluarea riscului de audit efectuat în conformitate cu standardul federal (regula) din numărul activității de audit 8 „Evaluarea riscului de audit și control intern exercitat de către entitate.“
RVC - riscul de control intern;
Ef - intra-risc.
Deoarece sistemul de contabilitate au fost evaluate la estimarea medie, estimare poate dura de la 50%, sistemul intern de control al scorurilor mari - 65% și riscul de audit admisibil în conformitate cu tabelul din cantitatea de grad inferior, adică, 15%. Deoarece, în toate cazurile utilizate scor „medie“, îl puteți lua pentru așezări
După determinarea riscului de audit admisibil este determinat riscul de audit acceptabil (PAR) utilizând următoarea formulă
PAR = ef x x RVC = 0,5 x DAR 0,65 x 0,15 = 0,05
Rețineți că valoarea obținută riscul de audit de 5%, este acceptabilă în scopuri de verificare, cu toate acestea, are un impact negativ asupra „calității“ a auditului și pentru excepție care necesită mai mici „prag“, valoarea nivelului de importanță și creșterea volumului de audit.
După stabilirea nivelului de risc de audit, pragul de semnificație de audit de calcul a salariilor LLC „Omega +“.
Sub nivelul de semnificație se referă la valoarea limită a erorilor de raportare contabile, din care este foarte probabil să înceteze să mai fie în măsură să o facă pe baza concluziilor corecte și luarea deciziilor corecte unui utilizator calificat această raportare. Calculul și determinarea nivelului de semnificație este esențială pentru recunoașterea de raportare credibile sau fals, în funcție de faptul dacă mai puțin sau mai mult decât valoarea reală a erorii decât nivelul de semnificație.
Procedura de calcul reglementată de regulamentele federale (standarde) № 4 „importanță în audit“, dar acest regulament este doar o recomandare, dar face calcule sunt efectuate în conformitate cu standardele interne aprobate cele mai multe asociații de firme de audit sau de audit (aceste standarde asigură o calitate de audit și fără firma de dezvoltare nu se poate obține o licență pentru a efectua activități de audit).
Determinarea nivelului de importanță este ilustrată prin exemplul următor în tabelul 3, care conține performanța de bază a „Omega +“.
Tabelul 4 - Determinarea nivelului de importanță privind parametrii de bază pentru LLC „Omega +“
Nume de referință
Valoarea mediei aritmetice a indicatorilor înseamnă în coloana 4 va fi 722700. Frecați. Abatere de la valoarea medie minimă de 4361.1% (722.7-16.2). 16.2 100 și deviația maximă - 62,6% (1934.1-722.7). 1934.1 100. Având în vedere că prima și a patra valori sunt semnificativ diferite de media, vom decide să nu utilizeze aceste valori pentru calcul în continuare.
Am găsit valoarea medie
(784.0 + 522.1 + 357.2). 3 = 554,4 mii. Rub.
Valoarea rezultată este rotunjită până la 600 mii. Frecați. și folosim acest scor ca valoarea nivelului de semnificație. Diferența dintre nivelul valorii semnificație înainte și după rotunjirii (554,4 - 600). 554,4 100% = 8,2%, ceea ce se încadrează în limitele de 20%.
Nivelul obiectului specific de audit semnificație este definit ca produsul a nivelului general de importanță pentru auditarea o proporție selectată a obiectului în structura de echilibru. În exemplul nostru privind plata soldului datoriei proporția în structura este de 1,52% (26 103 398 100) și, prin urmare, nivelul de semnificație la audit asupra costurilor forței de muncă se ridică la 9120. Frecați. (600 1.52. 100).
Specificul entității economice, volumul și complexitatea lucrărilor pe verificarea acestuia de fiecare dată necesită o succesiune clară de pași în timpul auditului și alocarea corectă a responsabilităților între auditori, dacă este verificat de către mai mulți experți. La elaborarea planului și a programului de audit, folosind un audit „planificare de audit“ standard. Planul de audit reflectă activitatea de audit de grup larg cu privire la proiecte sau grupuri de tranzacții, calendarul de execuție a lucrărilor și artiști. Planul trebuie să fie în scris. Scopul elaborării planului: pre-determina cantitatea și natura testelor necesare; estimarea timpului și a muncii pentru comportamentul lor; ajunge la o înțelegere cu clientul cu privire la toate problemele majore înainte de începerea inspecției; au dovada valabilității auditului și calitatea participației sale în client.
Pentru inspecția detaliată a operațiunilor de mărfuri destinate planului general de audit, care servește ca un ghid în dezvoltarea programului de audit.
Auditatul LLC "Omega +"
Perioada de audit de la 25.12.09 la 02.01.10
Numărul de ore - om 48
Liderul echipei de audit Lebedev AI
grupul de audit Compozitie Seregin IV Sokolov GA
Nivelul planificat de semnificație de 1%
Șeful organizației de audit A __________. Lebedev
Detalierea planului general de audit este programul de audit, care este o listă de proceduri de audit pentru fiecare tip de activitate de audit. Procedurile de audit pot fi definite ca o multitudine de operațiuni de prelucrare a datelor efectuate pentru a realiza scopuri de audit atunci când verificarea tranzacțiilor comerciale specifice folosind anumite tehnici de audit.
Salarii de audit a programului general
Auditatul LLC "Omega +"
Perioada de audit de la 25.12.09 la 02.01.10
Numărul de ore - om 48
Liderul echipei de audit Lebedev AI
grupul de audit Compozitie Seregin IV Sokolov GA
Riscul de audit planificată de 5%
Nivelul planificat de semnificație de 1%
Tabelul 6 - Programul general privind plata de audit LLC "Omega +"
Șeful organizației de audit __________ A. Lebedev
Soldul soldului contului de credit 69, 70, reflectând organizarea remarcabilă a salariilor lucrătorilor și angajaților.
Valoarea creditului este egală cu:
Verificarea de verificare a arătat că aceste sume coincid cu datele. În remedieri Cartea Mare nu a fost găsit.
Aceste registrul general și de echilibru sunt aceleași, în continuare reconcilierea în continuare, compara datele cu datele generale jurnal cartea mare - comenzi.
Verificați numerar - salarizare. În coloana ei privind impozitul reținut la sursă pe venitul personal sunt afișate corect, sumele lor coincid cu fișele de date calculate pentru fiecare angajat (avantaje fiscale determinate în mod corect).
Datele privind statul de plată, în condiții de proiectare - salarizare și date de salarizare privind salariile și conturile personale sunt aceleași pentru fiecare angajat. Primirea pentru sumele datorate sunt prezente toate semnături diferite.
Contabilitatea de carte depuse salariile nu se realizează din cauza unice cazuri de salariul non-timp.
Atunci când verificarea periodicitatea și oportunitatea de plată a salariilor a constatat că statul de plată în timp util, iar plata acestuia este uneori întârziată timp de 1-2 luni, pentru următoarele motive:
- restanțele salariale au avut loc în timpul lunilor de vară, ca urmare a creșterii numărului de vacanțe, și a primit bani în rate egale pe tot parcursul anului și nu fac obiectul depozitării pe termen lung;
- calcularea bugetului se face corect, dobânda pentru întârzierea efectuării plăților acumulate corect.
Conform rezultatelor unui control la fața locului de comenzi pentru un loc de muncă se poate concluziona că informațiile cu privire la data ratelor de recrutare și salariale sunt prezente; Contabilizarea aceste informații la calcularea salariului cu ghid.
Următorul pas este de a verifica prezența foi de timp. Aici se stabilește că nu există nici un caz de includere în ele a persoanelor fictive, ca și în timpul tabelă nume prezențe coincid cu cele de personal de contabilitate. Cazurile re-calcularea sumelor plătite anterior documentelor repetarea acelorași persoane în mai multe documente au fost găsite.
Următoarele deficiențe au fost constatate în timpul inspecției documentelor sursă în timpul unei foi de prezență control la fața locului Timpul:
1) Nu toate cardurile de raport plătit, există corecții;
2) datorită pregătirii necorespunzătoare a pontaje evaluate incorect și a plătit orele suplimentare, acestea nu trebuie să depășească 4 ore pe zi sau 120 de ore pe an;
3) carduri personale cu mostră veche. La momentul verificărilor nu au fost eșalonată toate ordinele privind stabilirea salariilor, indemnizațiile și bonusuri. Cardul va suporta salariile posturi stabilite luând în considerare deja creșteri, nu au făcut calculul majorarilor salariilor.
4) următoarele deficiențe au fost identificate în timpul calculului de validare a salariilor:
- EL Demyanova - underpayment 811.40 ruble.
- Dunaeva LS - underpayment 219.07 ruble.
- Ross TE - supraplății 319.47 freca;.
- EL Makovetskii - 217.25 freca;.
- Gavryushin MV - 37.06 RBL.
- dealer Korobov IV corespunde cu două clase, supliment nu este instalat - subplată 826.90 freca;.
Rezultatele de calcul ale remunerației de audit prezentate pe scurt în tabelul următor:
Pe baza testelor efectuate de „Omega +“ Contabilitatea salariilor Operations Ltd. a dezvoltat și implementat măsuri de îmbunătățire a formelor de compensare a angajaților LLC „Omega +“.
societatea verificata pe deplin de acord să dețină măsurile propuse pentru eliminarea denaturării identificate a situațiilor financiare și de a îmbunătăți sistemele de contabilitate și de control intern, care, având în vedere nivelul inferior al distorsiunilor detectate decât nivelul planificat de semnificație, permite să emită un aviz fără rezerve (apendicele 5).
Planul general de audit cu privire la plata
Auditatul LLC "Omega +"
Perioada de audit de la 25.12.09 la 02.01.10
Numărul de ore - om 48
Liderul echipei de audit Lebedev AI
grupul de audit Compozitie Seregin IV Sokolov GA
Riscul de audit planificată de 5%
Nivelul planificat de semnificație de 1%