În subiectele de mai sus, am constatat problemele teoretice ale auditului intern. Acum există o problemă - cum de a crea o funcție specifică de audit intern? De ce ai nevoie? Recunoscând rolul important al auditului intern, tot mai multe organizații și întreprinderi în Ucraina pentru a lua decizii cu privire. că ar trebui să înceapă lucrările pregătitoare pentru crearea unei astfel de unități. De aceea, există o nevoie urgentă de a aborda tema „Serviciul de audit intern al entității“. Scopul său - pentru a asista managementul, managerii în crearea acestui serviciu. Prin studierea acestui subiect consideră că este necesar să se ia în considerare următoarele aspecte:
4.1. Caracteristici și măsuri organizatorice pentru a crea servicii de audit intern în cadrul întreprinderii.
4.2. Structura și cerințele statului auditorilor interni.
4.3. managementul de audit intern.
4.4. Statutul și eficacitatea auditului intern în întreprindere.
4.5. Reguli de conduită în timpul scanării.
Caracteristici și măsuri organizatorice pentru a crea servicii de audit intern în cadrul întreprinderii
Multe companii Moose un astfel de nivel încât acum este nevoie de crearea mai multor divizii auditorilor full-time - Services (Departamentul) de audit intern (în continuare - ACB).
În cazul în care întreprinderile mici creează o funcție de audit intern nu este o problemă serioasă, căci mare este dosypte, proces complex, care necesită abordarea unor probleme metodologice și organizatorice și tehnice.
În general, procesul de organizare a serviciului de audit intern este alcătuit din următoarele etape:
- Identificarea și definirea clară a gamei de probleme pentru care a crea SMA, construcția obiectivelor sistemului de creare a NEA în conformitate cu politica întreprinderii;
- Definirea funcțiilor de bază ale ANOFM, care sunt necesare pentru atingerea acestor obiective;
- Combinând funcții similare în cadrul grupului și formarea pe baza lor de unități structurale ale SMA, care sunt specializate în îndeplinirea acestor funcții;
- Dezvoltarea de scheme de relații, definirea responsabilităților, drepturi și responsabilități pentru fiecare unitate structurală a ACB, documentare le securizeze în fișele de post și pozițiile Biroului (o secțiune de grup) ACB;
- Combinațiile acestor unități structurale într-o singură unitate - servicii de audit intern, determinarea poziției sale statutul de organizare, de dezvoltare și documentare securizată a auditului intern, în conformitate cu setul stabilit de obiective, obiectivele și funcțiile unităților structurale;
- Integrarea nord-estul Asiei cu alte părți ale structurii de management al întreprinderii;
- Dezvoltarea standardelor interne de audit intern.
Este necesar să se constate că ACB pe baza specificității sale, nu poate fi una dintre unitățile structurale de contabilitate și servicii financiare. În alte cazuri, aceasta nu va fi în măsură să realizeze rolul expertului în evaluarea conformității cu politicile contabile, eficacitatea controalelor interne și fiabilitatea sistemelor informatice.
Cu alte cuvinte, punerea în aplicare a principiului separării de organizare a auditului intern își asumă responsabilitatea acesteia numai la managementul de vârf al companiei (Consiliul de Supraveghere, Consiliul de Președinte Director). Structura organizatorică a sistemului de control intern al acțiuni întreprinderi comerciale, este prezentată în Fig. 4.1 reflectă poziția unității de audit intern în sistem. Relația cu alte unități ale companiei este prezentată în tabelul 4.1.
Relația de audit intern
cu alte unități ale companiei
Crearea unei entități separate - ANOFM. Dar serviciile individuale ale managementului întreprinderii a transmis o parte din drepturile și obligațiile funcției de audit intern
În funcție de diviziunea muncii ofițerilor de control al domeniului de aplicare al societății și, în consecință, construcția serviciului de audit intern, distincția centralizată și descentralizată forma (fig. 4.3).
Într-o formă centralizată de organizare a auditului intern în serviciul nu creează diviziuni interne (link), auditorii nu sunt în stare de contabili, și ascultă de cap. Într-o descentralizată - un grup de auditori identificați într-o unitate structurală independentă, împărțită la diviziuni structurale interne.
Managementul general al serviciului de audit intern efectuează șeful de serviciu, care este subordonat șefului întreprinderii.
Fig. 4.3. Forme de organizare de audit intern
Recent, a început să câștige popularitate acestei forme de organizare a ACB, ca transferul funcțiilor de audit intern firmelor de audit (externalizarea), și leasing de personal.
Este necesar să se definească în mod clar ceea ce vă așteptați de la activitatea auditorului intern, modul în care acest lucru se va face și în ce formă va fi acordată rezultatelor. Și foarte important, cum să schimbe atmosfera internă în echipă. În viață, cea mai mare parte a personalului percepe auditorul intern, ca spion trimis de ordinul a „submina un loc cald.“ În cazul în care situația din compania dvs. arată, într-un astfel de caz, este mai bine să apeleze la organizația de audit profesional, care va furniza (sau nu furnizează) cu privire la un acord să externalizeze un adevărat profesionist. În această abordare, nu se produce tensiuni interne în cadrul grupului. În plus, transferul complet al funcțiilor de audit intern ale executorului extern poate fi o soluție eficientă, datorită căreia managementul companiei se poate concentra pe funcțiile de management de bază ale companiei. Având oportunități și metodologia de primă clasă, accesul la expertiză și informații și baze de date analitice, auditorii externi, ca nimeni altcineva, poate ajuta în mod eficient afacerea. Și cel mai important, un specialist care va lucra pentru compania ta, nu a plecat singur cu probleme (în comparație cu cazul în, în cazul în care a lucrat în întreprinderea de stat), așa cum este, în orice moment al zilei are sprijinul echipei de profesioniști cu înaltă calificare specializată în abordarea cea mai mare probleme privind :. contabilitate și fiscalitate, la formularea sistemului de bugetare, contabilitate de gestiune și proceselor de afaceri reingineria și, astfel AEN pot lucra în diferite domenii, de exemplu:
a) de audit al sistemelor de contabilitate și de control intern, monitorizarea și dezvoltarea de recomandări pentru îmbunătățirea acestor sisteme;
b) verificarea contabile și a informațiilor operaționale, care pot include examinarea mijloacele și metodele utilizate pentru identificarea, clasificarea unor astfel de informații și raportarea acestuia, precum și un studiu special de raportare articole individuale, inclusiv operațiuni detaliate de inspecție pentru afaceri, conturile reziduurilor;
c) verificarea conformității cu legile, regulamentele și alte cerințe externe și cerințele de politică internă, regulamentele, deciziile și directivele de management și (sau proprietari);
g) testarea activității diferitelor unități de control;
d) să studieze și să evalueze procedurile de control în ramurile, diviziunile structurale ale entității comerciale;
e) evaluarea eficienței și eficacității controalelor interne;
g) verificarea prezenței, statutul și proprietatea de conservare a entității comerciale;
c) lucrează la proiecte și controlul asupra aspectelor specifice ale structurii de control intern speciale;
a) evaluarea a software-ului, care este utilizat de către o entitate de afaceri;
l) dezvoltarea și furnizarea de propuneri în vederea soluționării deficiențelor și recomandări în vederea îmbunătățirii eficienței managementului;
m) efectuarea altor sarcini de management sau proprietarii entității economice asociate cu evaluarea sistemului actual de monitorizare pentru a îmbunătăți eficiența și eficacitatea entității în ansamblul său.
Trebuie remarcat, unele zone ale activităților de audit intern au fost, practic, puse în aplicare în perioada curentă și în ce sarcini va fi de a lucra auditorii interni în viitor.
O atenție deosebită trebuie acordată auditorilor interni în direcția lor - sprijin metodologic pentru alte unități de afaceri. Pentru aceasta este necesar ca AEN publica un buletin lunar cu recomandări privind contabilitate, fiscalitate, regulamente, oferă consiliere.
Pentru a SMA a funcționat în mod corespunzător, aceasta, la fel ca orice altă unitate, este necesar să se dezvolte o adecvate politici administrative, reguli și proceduri, care includ:
- Bugetarea și raportarea;
- Metodologia pentru evaluarea performanțelor personalului, eficacitatea serviciului;