A doua lege a lui Murphy afirmă că: Fiecare loc de muncă necesită mult mai mult timp decât crezi. Mai mult, este adesea mult mai scumpe decât era planificat. În cazul în care finalizarea instalației nu are destui bani, atunci poate că ar trebui să fie vândut. După cum se reflectă în evidența contabilă vânzarea de „neterminat“?
Exemplu. Societatea cu răspundere limitată „Alpha“ închiriază terenurile necesare pentru construirea unui centru de birouri. Pentru punerea în aplicare a contractului de construcție cu un client tehnic - SA „Beta“, care, conform contractului, preia toate funcțiile organizației de construcție și în nume propriu încheie contracte cu antreprenorul general, furnizorii de materiale și a altor părți interesate în construcția obiectului.
Obiectul este transferat la soldul dezvoltator după finalizarea lucrărilor și primirea în numele autorizației constructor pentru punerea în funcțiune.
Dezvoltatorul în procesul de construcție a obiectului reflectat în contabilitate înregistrează doar costul chiriei pentru terenul pe care instalația este construit.
Să presupunem că chiria este de 100 000 de ruble. pe lună (fără TVA). Câștigul salarial conturile sale lunare reflectate în contul de 60 de cont de debit și de credit 08.
La șase luni de la începerea lucrărilor „Alfa“ a decis să vândă noul proiect către o altă persoană. În acest timp, cheltuielile de închiriere se ridica la 600.000 de ruble. (100 000 ruble. X 6 mo.).
Să presupunem că la data încetării contractului cu clientul tehnic documentele prezentate, în conformitate cu care costurile reale de construcție a obiectului - 177 de milioane de ruble. (Inclusiv TVA -. 27 000 000 rub).
Adoptarea rezultatului muncii a reflectat următoarele intrări:
Dt cq. 08 „Investițiile în active imobilizate“ (20 „producția principală“)
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
150 de milioane de ruble.
a acceptat rezultatul muncii de către un client tehnic;
Dt cq. 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valori dobândite“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
27 de milioane de ruble.
a acceptat valoarea TVA de plată;
Dt cq. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele TVA“
Prin CQ. 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valori dobândite“
27 de milioane de ruble.
deducerea valorii TVA-ului privind costul de construcție a obiectului.
Pentru înregistrarea dreptului de proprietate a unei taxe de timbru obiect plătit. Conturi produse:
Dt cq. 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“ (96 „Provizioane pentru riscuri“)
Prin CQ. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calcule pe stat Duty“
15 000 de ruble.
acumulate la taxa de stat plătită pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra bunului;
Dt cq. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calcule pe stat Duty“
Prin CQ. 51 „Conturi curente“
15 000 de ruble.
enumerate taxa de stat la buget;
Dt cq. 08 „Investiții în active imobilizate“
Prin CQ. 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“ (96 „Provizioane pentru riscuri“)
15 000 de ruble.
taxa de stat pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor care pot fi atribuite la o creștere a valorii inițiale a obiectului.
Costul total al obiectului neterminate (sub rezerva chiria, costul lucrărilor și a taxei de stat) sa ridicat la 150.615 milioane de ruble.
Să presupunem că există un cumpărător care este dispus să cumpere de construcție neterminată a instalației de 165,2 milioane de ruble. (Inclusiv TVA -. 25.2 milioane de ruble).
Obiect de transfer să fie reflectate în contul de debit și de credit intrarea 45 08 cont în valoare de 150.615 de milioane de ruble.
În scopul impozitării venitului la data transferului obiectului care urmează să fie acumulate venituri din vânzări în valoare de 140 de milioane de ruble. și în scris în jos valoarea obiectului - 150 615 000 de ruble. Care rezultă din diferența temporară deductibilă ar trebui să fie evaluate SHE - 28 de milioane de ruble. (140 de milioane de ruble. X 20%), care produc această sumă de intrare în contul de debit 09 și contul de credit 68 subconturi „Calcule pentru impozitul pe venit.“ Rezultate din diferențele temporare impozabile trebuie să fie evaluate IT - 30.123 milioane de ruble. (150 615 000 de ruble. X 20%), ceea ce face mențiunea corespunzătoare în contul de debit 68 subconturi „Calcule pentru impozitul pe venit,“ și creditate 77.
Pierdere prin vânzarea proprietății (nu este obiectul de active fixe) în valoare de 10,615,000 de ruble. (140 000 000-150 615 000) se referă la reducerea perioadei venitului impozabil, în care transceiver semnat certificatul de transfer.
La data înregistrării de stat a transferului de proprietate a obiectului vândut în construcție (vânzătorul va primi o copie a contractului cu ștampila „înregistrată“, cu indicarea unei date specifice) ar trebui să fie efectuate „Alfa“ următoarele conturi:
Dt cq. 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“
Prin CQ. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“
165,2 milioane de ruble.
Aceasta reflectă valoarea veniturilor din vânzarea de construcții neterminate;
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte cheltuieli“
Prin CQ. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele TVA“
25,2 milioane de ruble.
Aceasta reflectă valoarea TVA-ului de încasat (primite) ca venituri;
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte cheltuieli“
Prin CQ. 45 „Produse Expediat“
150 615 000 de ruble.
Costuri legate de facilități percepute;
Dt cq. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
Prin CQ. 09 „active privind impozitul amânat“
28 de milioane de ruble.
SHE răscumpărate acumulată la data de angajamente de venituri în scopuri fiscale;
Dt cq. 77 „datorii privind impozitul amânat“
Prin CQ. 68 „Calcule de impozite și taxe“, subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“
30,123,000 ruble.
Răscumpărat acumulată la data de scris, în afara cheltuielilor în scopuri fiscale de profit.
Pierderea rezultată (10,615,000 de ruble.) Reduce rezultatul financiar al „Alfa“, în perioada în care transferul de proprietate înregistrată a construcției neterminate a proprietății.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare: