Când leasing, mai ales în cazul în care este pe termen lung, entitățile care folosesc pătratele de multe ori să efectueze investiții în sistemul de operare. Acest lucru se face pentru a aduce instalația într-o stare în care va fi cel mai deplin corespund specificul activității economice și nevoile oamenilor. De multe ori, în astfel de situații apar îmbunătățiri închiriate. Lease, ca o relație juridică, caracteristici specifice. În special, un obiect în care o persoană investește, nu aparține pe drept de proprietate. În același timp, îmbunătățirile permanente chiriaș se deplasează în posesia sa juridică. Cu toate acestea, alte condiții pot fi stabilite de comun acord între părți. Luați în considerare în continuare mai mult, ceea ce ar putea fi îmbunătățirile inseparabile ale obiectului închiriat.
Prezentare generală
îmbunătățiri - Fond de comert sunt schimbări calitative care cresc valoarea obiectului. Acestea pot fi trimise la:
- îmbunătățire;
- îmbunătățirea proprietăților și specificațiile tehnice;
- extinderea gamei de caracteristici și așa mai departe.
Trebuie avut în vedere faptul că instalația de reparare nu dobândește nici proprietăți noi. Nu a îmbunătăți caracteristicile sale. În acest context, lucrările de reparații nu poate fi considerată ca o îmbunătățire inseparabile ale proprietății închiriate. Ele pot fi recunoscute astfel de acțiuni ca:
- echipamente suplimentare;
- finalizare;
- reconstrucție;
- modernizare;
- reutilare.
îmbunătățiri Fond de comert - acestea sunt modificări care nu pot fi șterse sau eliminate fără a deteriora obiectului.
rambursare
îmbunătățiri inseparabilă a bunului sunt suportate de către persoana îndreptățită să le în conformitate cu termenii unui acord cu proprietarul. După încetarea acesteia persoana are dreptul la rambursarea cheltuielilor. Cu toate acestea, legislația prevede o serie de condiții de compensare. Astfel, costul de îmbunătățiri permanente locatorului rambursează numai în cazul în care modificările au fost făcute cu acordul său. O altă condiție poate fi prevăzută de lege. îmbunătățiri permanente ale proprietății, efectuate în detrimentul amortizării lui de a acționa ca un proprietar legitim al bunului obiect.
posibilele dificultăți
Înainte de a face îmbunătățiri permanente, este necesar să se examineze condițiile acordului. Documentul nu poate fi determinată prin ordinea lor sau pot fi montate trebuie să obțină acordul scris al proprietarului. În consecință, subiectul ar trebui să se facă la proprietarul de drept al obiectului înainte de a efectua îmbunătățiri (eșantion de închiriere a acordului suplimentar este prezentat în articol). Cu toate acestea, există situații în care nu pot fi obținute de un consimțământ scris. Această problemă apare atunci când proprietatea federale inchiriati. În același timp, utilizatorul trebuie să facă unele modificări ale obiectului pentru funcționarea normală. În funcție de faptul dacă sunt sau nu rambursate și dacă se obține consimțământul proprietarului, compania, utilizatorul selectează opțiunea de contabilitate a costurilor. Luați în considerare câteva situații.
Modificări la acordul proprietarului la despăgubiri
Prin n. 1 lingura. 256 NK, modificări calitative realizate cu permisiunea proprietarului legal al obiectului, urmată de compensarea costurilor sunt considerate sistem de operare amortizabile. Contabilizarea îmbunătățiri permanente în acest caz, efectuate în conformitate cu n. 1 lingura. 258 NC. de investiții de capital, a căror valoare este compensată de către utilizator proprietarului, acesta din urmă sa depreciat. În conformitate cu n. 4 linguri. 623 din Codul civil, locatarul nu va avea nici un drept de îmbunătățire a datelor. Potrivit Ministerului Finanțelor, costurile de utilizare referitoare la schimbările calitative ale obiectului, cu compensare de către proprietarul lor, acționează ca cheltuielile efectuate în cursul lucrărilor pentru proprietarul de drept. Dacă îmbunătățiri permanente efectuate cu consimțământul celui de al doilea partid, acest lucru ar trebui să fie înregistrate documente. În special, această condiție este prevăzută în acordul inițial sau în anexă. În acest caz, în cazul în care proprietarul compensează costurile suportate de către utilizator, costurile pot fi incluse ca chiriaș costurile generate de executarea lucrărilor proprietarului de drept, la calcularea impozitului pe venit. Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerințele de la alin. 1, art. 252 din Codul fiscal.
factor important
schimbarea obiectului cu permisiunea fără compensație
Investițiile de capital în instalațiile puse la dispoziție de închiriat, sub forma unor îmbunătățiri permanente realizate cu acordul proprietarului sunt considerate mijloace amortizabile. Această poziție este setat la n. 1 lingura. 256 NC. In n. 1 lingura. 258 Cod prevede că investițiile de capital care sunt realizate cu permisiunea proprietarului, valoarea care nu este compensată de entitatea amortizat care a efectuat îmbunătățiri permanente. Acest lucru se face pe durata acordului. Se ia în considerare deprecierea, determinată pe baza perioadei de viață utilă. Acesta este setat pentru sistemul de operare sau investiții de capital în ele în conformitate cu clasificarea activelor fixe, utverzhdennoypravitelstvom. Amortizarea primul număr m probă vine după perioada în care îmbunătățirile permanente introduse în funcțiune.
Modificări fără acordul proprietarului
Legislația nu interzice în mod explicit executarea de îmbunătățiri permanente fără permisiunea proprietarului. În același timp, utilizatorul trebuie să înțeleagă că, în cazul exercitării unor modificări calitative, este puțin probabil să recupereze costurile proprietarului. În plus, în conformitate cu prevederile art. 622 din Codul civil, în caz de reziliere a contractului, persoana este obligată să returneze obiectul proprietarului de drept la fel ca el a primit, sub rezerva uzurii normale sau condiție, prevăzută de părți. Acest lucru implică faptul că proprietarul este destul de dreptul de a cere de la subiect pentru a aduce sediul într-o formă originală. Acest lucru va presupune anumite costuri. În cazul în care întreprinderea în același timp, doresc să ia aceste costuri în calculul impozitului pe venit, este posibil să se confruntă cu riscuri fiscale grave. acestea se datorează prevederilor alin. 1, art. 256 NC. Conform reglementărilor, numai cele de investiții de capital în sistemul de operare închiriate poate acționa ca un active amortizabile care sunt efectuate cu permisiunea proprietarului. Din aceasta rezultă că utilizatorii plătitorilor care le-au făcut fără acordul proprietarului de drept, nu există nici o bază pentru recunoașterea costurilor pentru impozitul pe impozitare pe profit.
Riscurile asociate cu TVA
De asemenea, acestea decurg din prevederile alin. 1, art. 256 NC. În cazul în care costul de îmbunătățiri permanente nu sunt acceptate pentru decontare în calcularea taxei, și apoi se dovedește că acestea sunt efectuate pentru a efectua operațiunile care sunt recunoscute ca obiectele TVA-ul va fi foarte problematică. În ciuda faptului că aceste taxe nu au nici o legătură juridică directă, organisme cu respectarea reciproc monitoriza îndeaproape cu ordinea de calcul a acestora de control. Prin urmare, în situația de mai sus, cu probabilitate mare de TVA-ul nu vor fi acceptate pentru deducere. Chiar dacă plătitorul este gata să-și apere în instanță poziția sa, nu există nici o garanție că cererea sa va fi satisfăcută - de exemplu, tind să ia partea organelor de control.
O posibilă cale de ieșire din situația,
În acest sens, cel mai puțin riscant posibil să se ia în considerare următoarea abordare:
- Costul de îmbunătățiri permanente în scopul impozitării profiturilor nu sunt luate în considerare.
- TVA-ul nu deductibil.
În acest caz, trebuie amintit că polițist. 1 p. 1 lingura. 146 Codul fiscal, ca obiect al taxei pe ext. costul de transport acționează pe teritoriul România a mărfurilor (executarea de lucrări, servicii) pentru uz propriu, costurile care nu sunt implicate în calcul (inclusiv prin amortizare) în determinarea impozitului pe profit. Cu alte cuvinte, în cazul în care îmbunătățirile sunt realizate in-house de proprietate și costurile nu sunt luate în considerare, plătitor calculează și plătește TVA la costul lucrări executate de acesta. Prin urmare, taxa pe ext. costul va fi de a deduce. Ca urmare, valoarea contribuțiilor la bugetul va fi redus.
termeni cheie
Deoarece RAS 6/01 nu stabilește nicio restricție, modificări calitative ale proprietății închiriate sunt incluse în sistemul de operare, în cazul în care:
- Facilitatea va fi utilizată în producția de bunuri, punerea în aplicare a lucrărilor sau prestarea de servicii, pentru a oferi întreprinderi pentru utilizarea temporară / posesia unei taxe sau nevoi administrative.
- nu este de așteptat revânzarea ulterioară a acestor active corporale.
- Obiectul, în viitor, poate aduce beneficii economice întreprinderii.
Costul de proprietate, precum și propriul sistem de operare, este rambursat prin amortizarea a creanței. 17 PBU 6/01. Timpul poate fi setat în conformitate cu perioada de valabilitate a contractului de închiriere. Aceasta este definită n. 20 AR specificată. Dacă la sfârșitul termenului de îmbunătățiri permanente acord transferate fără compensație proprietarului din urmă costul, acest lucru poate fi considerat ca o confirmare de primire gratuită.
Finanțe pe înțelesul tuturor
Deduceri de proprietate
Regulile sub care există o formațiune de date OS, instalate în PBU 6/01 și orientări metodologice în vigoare, în măsura în care nu este incompatibil cu PBU. Conform alin. 5 din urmă, în activele fixe includ investiții de capital în sistemul de operare închiriate. Conform revendicării. 29, valoarea pensionari sau în imposibilitatea de a face un obiect de profit întreprindere trebuie să fie amortizate. În conformitate cu prevederile PBU 6/01, investiții de capital în sistemul de operare închiriate pentru a lua în considerare înainte de eliminare a acestora. Prin aceasta din urmă trebuie să se înțeleagă, printre altele, o compensație pentru proprietarul costul îmbunătățirilor efectuate de locatar. Excepția este atunci când proprietarul de drept compensează costurile suportate de către utilizator prin stabilirea taxelor dimensiune corespunzătoare pentru funcționarea instalației.
Conform planului de conturi, informații despre obiectele pe care se va aventura mai târziu în sistemul de operare, inclusiv costul de construcție de capital, rezumate pe MF. 08. Costul inițial al investițiilor în active fixe închiriate comandate și decorate în conformitate cu ordinea stabilită, se taxează cu sch. 08. Sa mutat în dB cq. 01. Astfel, investiții de capital în obiectul închiriate ca valoarea îmbunătățirilor sale includ un utilizator al activelor imobilizate la vânzarea proprietăților în cadrul acordului și care face obiectul impozitului pe proprietate. O altă procedură este prevăzută pentru cazul în care proprietarul rambursează costurile integral. În această situație, investițiile de capital efectuate de către utilizator compensat proprietarului de drept, înainte de punerea lor în funcțiune nu sunt incluse în sistemul de operare și nu sunt impozitate.
îmbunătățiri permanente în vânzarea de apartamente
În prezent, cei mai mulți experți nota o tranziție activă a băncilor la un regim special de lucru cu clienții. În special, un sistem în care valoarea tranzacției de cumpărare și de vânzare este redus la 1 milion de ruble. Această situație este cauzată de concurența tot mai mare pe piața imobiliară. Băncile oferă credite ipotecare de până la 1 milion de ruble. iar restul fondurilor necesare pentru a face un împrumut de consum. Cu toate acestea, condițiile de ambele împrumuturi sunt aceleași. Unele instituții financiare, înțelegând că o astfel de împrumut poartă anumite riscuri, pentru a ridica ratele dobânzilor la creditele cu 1-1,5 puncte. Cu toate acestea, volumul tranzacțiilor pe ipotecare nu este în toate cazurile pot fi reduse până la 1 milion de ruble. De exemplu, este sistemul de creditare astăzi imposibil de suficient predominante folosind subvenții de la stat.
În acest caz, problema de plată a impozitului pe venit de către vânzător. Din această situație există mai multe ieșiri. De exemplu, experții explică că, dacă specificați întreaga valoarea de piață a dobânditorului este interesat, este posibilă opțiune, în care vânzătorul compensează valoarea impozitului pe venit. În practică, au existat și cazuri în care părțile la tranzacție sunt de acord cu reciproc pentru a partaja costurile pentru plata redevențelor între ele. Dar, spun expertii, un astfel de sistem este folosit foarte des. Anterior a fost folosit într-un stagnantă, atunci când cumpărătorii nu au fost atât de multe, iar vânzătorii au fost mai loiali. Pe parcursul perioadei de compensare fiscală de recuperare a pieței efectuate de către părțile interesate. În cazul în care cumpărătorul este benefic pentru a fost specificat costul real al proiectului, iar vânzătorul - nu compensarea se realizează mai întâi.
Suma care depășește limita de scutire de 1 milion de ruble. care, de obicei, proprietarul vrea să obțină pentru „reparații“, „îmbunătățiri permanente“, oferind „dreptul de a cumpăra“ și așa mai departe, de asemenea, acționează ca un venit. Potrivit unor experți, nu contează de unde a apărut subiectul înseamnă - în punerea în aplicare a proprietății sau de mobilier set. În orice caz, acest venit. Cu el pe lege și este necesar să se aducă contribuții obligatorii la un impozit pe venitul personal. Singura diferență în valoarea bazei neimpozabil. Ea este într-un astfel de caz, va fi de 250 de mii. P. Cu toate acestea, pentru evaziune de plăți obligatorii la buget, acest lucru nu este o opțiune. Mai ales că instanțele în astfel de cazuri, de obicei, să ia poziția autorității de supraveghere, și nu subiectul.