Verificarea condiție necesară rentabilității fiscală pentru livrarea cu succes a raportării. Autoritățile fiscale efectuat un audit de birou impozitului pe venit nu numai în mod logic, dar, de asemenea, în combinație cu alte materiale de raportare. Orice discrepanțe identificate în timpul verificării rezultatului la solicitarea de explicații suplimentare. Luați în considerare ceea ce ar trebui să puncte acorde o atenție specială și modul în care să se pregătească pentru un audit birou de impozit pe venit în pregătirea declarației de venit.
Procedura pentru efectuarea auditului de birou
Procedura de efectuare a unui audit birou set art. 88 din Codul fiscal. Contribuabilii să depună declarațiile de venit, ar trebui să acorde o atenție la următoarele dispoziții ale prezentului ordin.
1. Verificarea se depun numai la autoritatea fiscală declarația (alin. 1, art. 88 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în cazul în care nu se prezintă declarația, autoritatea fiscală poate camerally în aceeași perioadă pentru a verifica informațiile cu privire la plătitor, potrivit surselor sale (Sec. 2, art. 88 din Codul fiscal).
2. Verificarea este realizată fără o decizie specială a șefului autorității fiscale (Sec. 2, art. 88 din Codul fiscal) și fără o notificare prealabilă a contribuabilului.
3. Termenul de audit de birou - 3 luni de la data depunerii declarației (Secțiunea 2, articolul 88 din Codul fiscal ..).
4. La primirea declarației, la o pierdere, detectarea erorilor, discrepanțe și neconcordanțe cu alte informații autoritatea fiscală trimite contribuabilului o cerință pentru explicații cu privire la inconsecvențele identificate sau efectuarea corecțiilor corespunzătoare la declarația (n. 3 al art. 88 din Codul fiscal).
5. Explicații se depun la autoritatea fiscală de către orice organizație metodă disponibilă în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea cererii (pag. 3, v. 88 RF).
6. În susținerea datelor incluse în explicația, contribuabilul poate furniza în continuare registrele contabile și fiscale, precum și orice alte documente (alin. 4, art. 88 din Codul fiscal).
7. Dacă în timpul auditului de birou contribuabilul depune o declarație fiscală revizuită pentru perioada auditată, perioada de audit de birou începe să curgă din nou de la data depunerii Declarației revizuite (alin. 9.1 Art. 88 din Codul fiscal).
8. În cazul în care declarația revizuită este prezentată la sfârșitul anului de 2 ani după expirarea termenului stabilit pentru livrarea declarațiilor în perioada (fiscal) contabil corespunzător, iar taxa aceasta percepută o sumă mai mică sau valoarea crescută a pierderii, autoritatea fiscală are dreptul de a cere nu doar explica, dar, de asemenea, documentele primare (alin. 8.3 Art. 88 din Codul fiscal).
9. Contribuabilii care folosesc beneficiile, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita documente care dovedesc dreptul de a utiliza astfel de privilegii (pag. 6 și p. 12, Art. 88 din Codul fiscal).
Dacă în timpul birou nu sunt detectate încălcări de audit, auditul de birou este completat în mod automat, fără a face orice documente suplimentare.
În cazul în care, în ciuda explicațiilor și măsuri suplimentare de control fiscal, autoritatea fiscală consideră încălcarea identificată, în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării verificării care se întocmește de audit de birou. Actul este de a fi servit contribuabilului în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data de înregistrare.
În termen de o luna de contribuabilul are dreptul de a se opune la actul unui audit de birou. Obiecții trebuie luate în considerare șeful autorității fiscale în termen de 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a obiecțiilor. Conform rezultatelor acestei analize pot fi decise atragerea sau refuzul de a urmări. Șeful autorității fiscale poate fi luat decizia de a prelungi termenul de validare (pentru o perioadă de cel mult 1 lună) și cu privire la măsurile suplimentare de control fiscal.
Având în vedere importanța devine declarații aparent de auto-verificare de profit înainte de predarea acestuia autorităților fiscale și dorința de a prezenta o explicație exhaustivă, ca răspuns la solicitarea autorităților fiscale.
Verificarea punctelor cheie din impozitul pe venit
1. În cazul în care declarația este completată manual, acesta trebuie să fie verificate pentru erori aritmetice și suma corespunzătoare care se încadrează în fișa 02, suma calculată în anexele corespunzătoare la Fișa 02. Umplerea automată în software-ul de contabilitate și de livrare electronică a declarațiilor unor astfel de sisteme de verificare prezente în mod uzual .
2. În cazul în care privilegiul declarat pe baza de impozitare sau a cotei reduse, contribuabilul ar trebui să fie gata pentru prezentarea de explicații și copii ale documentelor ce confirmă dreptul de a utiliza beneficii.
3. Câștigurile din vânzarea în timpul inspecției impozitului pe venit sunt de obicei verificate împotriva autorităților fiscale veniturile reflectate în declarația (sau în declarații - ținând seama de comparabilitatea perioadelor) a TVA-ului.
Comparativ cu decontul de TVA poate ridica întrebări în următoarele cazuri:
- Prezența veniturilor supuse TVA-ului și a venitului impozabil (de exemplu, donarea de active).
- Punerea în aplicare a operațiunilor organizației nu sunt supuse TVA-ului. În acest caz, contribuabilul nu trebuie să uite necesitatea de a completa secțiunea de returnare de TVA 7, care reflectă datele nu sunt supuse operațiunilor de TVA.
- Punerea în aplicare a operațiunilor organizației care fac obiectul unei cote de TVA de 0%. Aici trebuie să fim pregătiți să da sistematic explicații pentru discrepanțe datorită faptului că aplicarea ratei de 0% în confirmarea dreptului de a utiliza această rată nu coincide întotdeauna cu perioada de expediere. De regulă, există un echilibru la cererea dreapta neconfirmate, la începutul perioadei comparabile, există diferențe datorate de confirmare în timpul perioadei și, în consecință, există o diferență la sfârșitul perioadei comparabile. Această situație (cu aplicare registre fiscale, care reflectă punerea în aplicare defalcate în funcție de cotele de TVA, TVA și distribuția de calcule pe baza faptelor care confirmă dreptul la o rată de 0%, din care devine clar diferența în volumele de vânzări) va fi necesar să se clarifice autoritățile fiscale.
- În venitul non-funcționare a organizației există venituri care sunt supuse TVA-ului, dar nu se încadrează în linia de decriptare a veniturilor din vânzări în declarația de venit. În acest caz, baza de impozitare pentru TVA ar fi mai mare decât veniturile din vânzarea declarației de venit. Aceasta va necesita, de asemenea, explicații de la aplicarea registrelor fiscale.
4. Note explicative necesită o pierdere totală pentru perioada și pierderile reflectate în Anexa № 3 Fișa 02 (în special, pierderea de facilități care deservesc industriile și ferme, din vânzarea de bunuri amortizabile, din vânzarea de creanțe).
5. Având în vedere pierderea de anii precedenți (Anexa № 4 Fișa 02) trebuie să fie verificate, nu a expirat, o perioadă de 10 ani pentru acceptarea pierderii în scopuri fiscale (Sec. 2, art. 283 din Codul fiscal).
6. În cazul în care organizația este plătitor de orice alte taxe, altele decât impozitul pe venit și TVA-ul (de exemplu, taxe de proprietate), apoi numărul liniei 041 din anexa 2 la 02 foi, aceasta ar trebui să reflecte suma acumulată în timpul taxelor perioadei impozabile. Absența acestor date de linie va avea nevoie de explicații suplimentare.
7. Explicațiile pot fi solicitate de către autoritățile fiscale, în cazul în care organizația primește fonduri vizate și umple declarația foaie 07 de venit, în special în cazul să-l păstrați în cantități semnificative.
8. La întocmirea declarației de profit pentru perioada fiscală (an), verifică dacă datele declarației este legată de profitul raportării contabile:
- suma percepută pentru anul declarației de impozit pe venit și declarația de profit și pierdere în linia „Impozitul curent“ trebuie să fie la fel;
- diferența dintre profitul contabil și fiscal ar trebui să fie reală explicație, așa cum este reflectată în registrele fiscale.
9. În calculul distribuției de plată a impozitelor și a plăților în avans cu venituri între divizii separate (Anexa № 5 Fișa 02), se recomandă să acorde o atenție deosebită următoarelor aspecte:
- calcularea corectă a cotei bazei de impozitare;
- corespunde cantității de unități de bază de impozitare o bază de impozitare comună pentru organizație;
- Calcularea plăților în avans pentru perioada următoare, valoarea care, pentru fiecare unitate separată se determină prin înmulțirea total evaluat pentru următoarea perioadă de plăți în avans pentru organizarea de a împărtăși unitățile de bază de impozitare.
10. La completarea datelor acumulate în perioada de raportare (impozit), plățile în avans (liniile 210, 220, 230, pagina 02), verificați prezența declarațiilor specificate, care pot afecta valoarea plăților în avans.
În concluzie, aș dori să atrag atenția contribuabililor că, în cele mai multe cazuri, după explicații exhaustive, care nu contrazic datele declarației, emite autoritățile fiscale eliminate. În acest caz, erori în completarea declarației, din cauza reflecției incorecte a sumelor în liniile sale, dar nu conduc la o denaturare a valorii finale a taxelor poate fi, de asemenea, explicate în note. Declarația rafinat, în acest caz, nu are nevoie de (n. 1, v. 81 RF).