Datorită diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor de contabilitate și profitul contabil contabil fiscal nu poate coincide cu impozitul pe profit.
Apoi, impozit pe profit contabil condiționată nu coincide cu actuala cheltuiala cu impozitul pe venit reflectate în declarația de impozit pe venit.
Pentru valoarea impozitului pe veniturile acumulate în contabilitate, a coincis cu impozitul pe profit curent, este necesar să se formeze o diferență în conformitate cu regulile de PBU 18/02.
Diferența dintre contabilitate și impozitul pe profit este format din diferențele temporare și permanente.
Diferențele permanente între profiturile contabile și fiscale apar în cazul în care cheltuiala (venitul), recunoscute în echilibru, sau numai, sau numai în evidențele fiscale.
Prezența diferențelor permanente implică costuri suplimentare sau reducerea cuantumului impozitului pe venit calculat pe baza profitului contabil.
Astfel, diferența constantă - este venitul (pierderi), așa cum se reflectă în conturi, care, în scopul impozitării venitului (cheltuieli) nu sunt incluse.
În acest caz, în conformitate cu diferențele permanente sunt cele de venituri (cheltuieli), care nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu numai în contabilitate, ci și în toate perioadele ulterioare.
Diferențele permanente pot apărea în cazul în care orice câștiguri (pierderi) sunt recunoscute numai în scopuri fiscale.
În contabilitate, aceste sume nu sunt reflectate deloc.
Din cauza prezenței unor astfel de situații impozitul pe venit curent. calculat conform contabilității fiscale, va fi diferit de profitul contabil condiționată de impozitare.
În acest caz, sunt:
- datorii fiscale permanente (PNA);
- active fiscale permanente (PNA).
datorii permanente fiscale (PNO) și active fiscale permanente (PNA) sunt recunoscute în scopuri contabile în cazul unor eventuale diferențe permanente.
Atunci când există PNA și PNA
PNO apar în cazul în care costurile oricărei operațiuni pot fi luate în considerare numai în contabilitate, iar acestea nu pot lua în calcul contabilitatea fiscală vreodată.
valoarea proprietății transferate în mod gratuit;
costul banchetului.
PNO, de asemenea, poate să apară în cazul în care venitul pe orice operațiuni sunt recunoscute numai în scopuri fiscale.
De exemplu, p. 8 art. 250 NKRumyniyapredusmotreno includerea veniturilor la calcularea costului de impozit pe venit a bunurilor primite cu titlu gratuit, lucrări (servicii).
În același timp legislația contabilă nu prevede o reflectare a costului acestor lucrări (servicii) în conturi.
În consecință, organizația a primit în lucrările perioada de raportare (servicii) în mod gratuit, va fi o diferență constantă este egală cu valoarea de piață a acestor lucrări (servicii) și PNA.
Datorită faptului că costul este recunoscut numai în contabilitate (venituri - numai în contabilitate fiscală), profitul contabil este mai mică decât profitul impozabil.
PNO se calculează după cum urmează:
PNO = Valoarea cheltuielilor, care sunt înregistrate numai în rata X contabilă a impozitului pe venit (20%); sau
PNO = magnitudinea veniturilor, care sunt luate în considerare numai impozitul pe X rata impozitului pe venit (20%);
PNA apar atunci când costurile sunt recunoscute numai în scopuri fiscale.
De exemplu, taxa de stat plătită pentru achiziția de terenuri nu este de vânzare, în valoare contabilă este inclusă în porțiunea, și în scopuri fiscale este recunoscută în alte cheltuieli.
PNA, de asemenea, pot să apară în cazul în care venitul pe orice operațiuni sunt recunoscute numai în evidențele contabile.
Datorită faptului că aceste costuri sunt recunoscute numai în scopuri fiscale (venituri - numai în contabilitate), profitul contabil este mai mare decât veniturile fiscale.
PNA (cantitate în exces peste URNP TNP) se calculează cu formula:
PNA (cantitate în exces peste URNP TNP) se calculează cu formula:
PNA = Valoarea cheltuielilor, care sunt înregistrate numai în scopuri fiscale rată X a impozitului pe venit (20%); sau
PNA = magnitudinea de venituri pe care conta numai reprezentând rata impozitului pe venit X (20%);
PNO reflecție în contabilitate
obligațiile fiscale permanente, în conformitate cu revendicarea 7 PBU 18/02 sunt luate în considerare în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“, în corespondență cu contul de credit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“, un subcont al contului de calcule în cadrul impozitului pe profit.
Prin urmare, activele fiscale permanente sunt înregistrate în contul de debit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“, un subcont al contului de calcule în cadrul impozitului pe profit în corespondență cu contul de credit 99 „Câștigurile și pierderile“.
Postările sunt după cum urmează:
PNO reflecție în situațiile financiare
PNA și PNA sunt înregistrate numai în luna a tranzacției (pag. 7 PBU 18/02).
Prin urmare, acestea nu sunt reflectate în bilanț.
În contul de profit și pierdere în linia 2421 „inclusiv datorii fiscale permanente (active)“ indică diferența dintre debitele subcont „PNA“, iar cifra de afaceri de credit pe subcont „PNA“ la contul 99 „Profiturile și pierderile“.
Exemplu. Contabilizarea PNA și PNA atunci când achiziționează terenuri
Organizația a primit de la fondatorul (miza 100% capitaluri proprii în cadrul companiei) asistența financiară rambursabilă în valoare de 1 milion de ruble.
Această operațiune ar trebui să se reflecte după cum urmează:
debit 51 cont de credit 91-1- 1 milion de ruble. - Fondurile donate primite sunt recunoscute în alte venituri.
În conformitate cu punctele. 11, n. 1 lingura. 251 fonduri NKRumyniyadenezhnye obținute gratuit de la fondatorul, în baza de impozitare pentru impozitul pe venit nu sunt incluse.
În consecință, instalația electrică trebuie să se facă în contabilitate:
cont de debit 68 / APN Cont de credit 99 / PNA- 200.000 de ruble. (. 1 milion de ruble X 20%) - Reflectata activ privind impozitul permanent;
Organizația a prezentat mașina sa angajat, valoarea contabilă netă a timpului transferului sa ridicat la 300.000 de ruble.
În contabilitate, costul de masina donat este reflectată în alte cheltuieli:
Debit Cont de Credit 91-2 conturi 01 300 000 ruble. - amortizate valoarea reziduală a vehiculului, donat de către angajat.
În sensul impozitului pe venit transferate în proprietate gratuit gama, cheltuielile deductibile nu sunt incluse (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal).
Astfel, reprezentând în legătură cu diferența constantă de transmisie a vehiculului este format și PNA corespunzător.
În consecință, instalația electrică trebuie să se facă în contabilitate:
cont de debit 68 / PNO cont de credit 99 / PNO - 60 000 ruble. (300 x 000 de ruble 20%.) - Recunoscut de răspundere fiscală permanentă.
Există încă întrebări cu privire la contabilitate și taxe? Pune-le pe ecran de echilibru.
diferențele temporare. În acest caz, în conformitate cu diferențele permanente sunt înțelese ca venituri și cheltuieli de formare.
diferență; contabilitate fiscală; registre contabile; diferențe permanente; plățile de leasing în ciuda numeroaselor. În plus, locatarul și diferențele temporare apar din cauza nerecunoaștere.
KGN este formată din diferențele temporare și permanente. Exemplele nu epuizează întreaga varietate. Acesta a fost înregistrat nici timpul, nici diferențele permanente. În acest sens, aceste financiare. Acesta a fost înregistrat nici timpul, nici diferențele permanente. În acest sens, aceste financiare. № 114N. Astfel diferențele permanente și temporare sunt determinate pe baza participantului KGN.
dispoziție acumulată nu este inclusă. Există o diferență constantă, care trebuie să fie evaluate în mod constant. nu a fost recunoscută ca venit. Prin urmare, există o diferență constantă, care este încărcat cu o taxă constantă. punerea în aplicare. Acest lucru va duce la diferențe permanente între contabilitate. 000 freca.)). În contabilitate, diferența constantă va forma o datorie fiscală permanentă.
venituri și materiale, costurile diferențelor permanente cu contabilitatea fiscală nu mai este.
4, 7 PBU 18/02 diferențe permanente afectează în mod direct creșterea taxei. contabilitate fiscală ar trebui să fie considerate ca fiind diferențe permanente. Ca urmare, acesta va fi luat în considerare.
în contabilitate la anumite diferențe permanente și taxa permanentă corespunzătoare. datoria în organizarea contabilității având o diferență constantă și taxa permanentă corespunzătoare. luate în considerare. Aceasta are ca rezultat o diferență constantă (în valoare de principal și. Profiturile“, există o diferență constantă și taxa permanentă corespunzătoare.
PNA rezultă din prezența diferențelor permanente între contabilitate. PBU 18/02 goluri sub diferențe constante sunt înțelese, în special, veniturile și. ) O valoare, definită ca produsul unei diferențe permanente care apar în perioada de raportare privind.
în contabilitate la anumite diferențe permanente și taxa permanentă corespunzătoare.
Organizațiile înregistrate lunar (trimestrial) există o diferență constantă și taxa permanentă corespunzătoare.
/ 1/61234. Și există o diferență constantă (p. 4, 18. 7 PBU din activitățile curente. Diferența constantă rezultată conduce la formarea de raportare.
rezultat în contabilitate există o diferență constantă de PR și constanta corespunzătoare. rezultat în contabilitate există o diferență constantă de PR și constanta corespunzătoare.
luate în considerare, va exista o diferență permanentă între profitul contabil (pierdere) în contabilitate și. în suma stabilită ca produs al unei diferențe permanente care apar în perioada de raportare privind.
contabilitate fiscale va fi diferită, va exista o diferență constantă de 97 477.53 ruble.
venituri și materiale, costurile diferențelor permanente cu contabilitatea fiscală nu mai este.