Petty numerar, inclusiv cu privire la achiziționarea de benzină, vă poate da angajatului, nu numai în numerar, ci și prin transfer bancar pentru a traduce cartea sa de „salariu“.
Investigații Comitetul și Internal Revenue Service au elaborat linii directoare pentru stabilirea faptelor deliberată neplata taxelor și construirea bazei de dovezi.
documentele contabile primare, necesare pentru calcularea și plata taxelor, trebuie să fie păstrate timp de cel puțin patru ani. Ministerul Finanțelor a explicat în ce moment pentru a conta această perioadă.
Dacă munca angajatului este legată de deplasare constantă, sumele acordate pentru el de zi cu zi nu sunt supuse nici unei taxe sau impozit pe venitul personal integral, și nu doar în limita generală.
Cheltuielile pentru achiziționarea de lucrări (servicii) efectuate (prestate) de către terți sunt recunoscute în „profitabile“, în perioada în care faptul documentată a acestor lucrări (servicii). Ministerul Finanțelor a reamintit că data documentelor justificative.
De multe ori plata în avans parțială prin contract de furnizare a unor bunuri sau livrarea pe etape a lucrărilor, a pornit împotriva plata nu este în întregime în cel mai scurt de livrare, și plata în rate în următoarele câteva provizii. De exemplu, contractul prevede 10 livrări. Prețul de fiecare livrare - 1500 ruble. plata în avans - 1000 ruble. din care fiecare livrare de bunuri este citit de 100 de ruble ca plată. Și, după fiecare transport cumpărătorul trebuie să plătească suplimentar suplimentar 1400 freca. Acești termeni de plată sunt uneori prescrise și chirie.
prepaid de distribuție a tuturor contractelor de livrare stipulat asigură interesele vânzătorului, dar poate provoca probleme cu plata în avans a TVA-ului pe ambele părți ale contractului
Această procedură de plată oferă adesea interesele vânzătorului, în cazul în care cumpărătorul nu plătește niciuna dintre aprovizionarea regulată. Apoi, vânzătorul are capacitatea de a seta off „neutilizate“ în avans nevândute din rambursarea datoriilor. În plus, aceste avansuri sunt compensate nu numai împotriva plăti, dar, de asemenea, scadența sancțiunilor contractuale.
În astfel de cazuri, vânzătorul (executant, locatorul) de a deduce, iar cumpărătorul (client, chiriaș) - pentru a recupera TVA-ul în avans: întreaga sumă în întregime la primul transport de piese sau ca executarea contractului?
Și, uneori, avansul este în întregime în ultima plată de livrare conform contractului (ultima etapă de lucru, chiria ultima lună). În acest caz, plata în avans este în față tot timpul înainte de ultima livrare (ultima lună de la expirarea contractului de închiriere, punerea în aplicare a ultimei faze a lucrării). Dacă părțile să amâne deducerea TVA-ului și recuperarea avansului până la executarea integrală a contractului?
Vom continua să furnizeze o mulțime de bunuri, executarea etapelor de lucru și livrarea rezultatelor se numește o aprovizionare generalizată, iar părțile la tranzacție - vânzător și cumpărător, referindu-se la toate contractele de mai sus.
În ceea ce vânzătorul de a deduce TVA în avans
La primirea unei plăți în avans pentru întreaga sumă de ea ar trebui să fie evaluată cu sub-ND. 2 n. 1 lingura. NKRumyniyai 167 pentru următoarele 5 zile în jos pentru a expune facturile de client y n. 3 linguri. 168 NKRumyniya.
Când prima livrare:
- Se percepe TVA asupra costurilor și emise facturilor offloading ale clienților de sub-clauza. 1 p. 1 lingura. 167. p. 3 linguri. 169 NKRumyniya;
- Aveți dreptul de a deduce TVA percepută pentru avansuri și n. 8, art. 171. p. 6, art. 172 din Codul fiscal. Dar cât de mult TVA-ul poate fi pus la o deducere în cazul în care cheltuiala de livrare este citit doar o parte din plata în avans? Și dacă este posibil astăzi de a solicita deducerea în cazul în care avansul pe această aprovizionare nu este creditat și este în plată pentru aceste transporturi?
Regulile sunt formulate în NKRumyniyavesma succint. Acolo se afirmă doar că valoarea taxei calculată din valoarea avansului se deduce din data expedierii mărfurilor relevante (lucrări, servicii), p. 8 Art. 171. p. 6, art. 172 NKRumyniya.
Astfel, deducerea atunci când prima livrare vă poate accepta numai TVA-ul pe suma de plată în avans, care corespunde mărfurilor livrate. Cum să se stabilească o corespondență între avans și de transport maritim? Opțiuni aveți două:
- <или> în conformitate cu termenii contractului;
- <или> costul mărfurilor transportate.
Opțiunea 1: Acceptați deducerea TVA pe baza condițiilor contractului privind avansul de offset
De exemplu, în cazul în care din cauza unui transport se citește numai 100 de ruble. avansurilor plătite anterior în valoare de 1.000 de ruble. deducerea TVA-ului, vom accepta doar 100 de ruble. Un TVA cu restul sumei avansului va fi pus la o deducere ca livrarea acestor părți, în schimbul cărora este creditat. În cazul în care în temeiul contractului întreaga sumă de plată în avans este în contul plății ultimei livrare, în ziua ultimei expediere nu este nimic deductibilă.
Exemplu. Deducerea TVA avans de la vânzător la opțiunea 1
30% depozit (.. 424 800 RUB inclusiv TVA 64800 RUB) compensate cu plata primei etape de lucru, iar 70% (este 991 200 RUB inclusiv TVA 151 200 ruble ..) - pe seama a doua plăți .
/ Soluție / deductibilă în trimestrul II executant declară doar o parte din TVA în avans - 64 800 ruble. (424 800 de ruble. Advance, creditate în prima fază de plată). Restul TVA în avans - 151 200 ruble. - interpret a pus o deducere în trimestrul IV, atunci când trec rezultatul celei de a doua faze a lucrării.
Rambursarea datoriei sale de a plăti pentru prima fază a clientului trebuie să listeze 1109200 ruble. (1.534 milioane de ruble. - 424 800 freca.). Iar restul de plata în avans în valoare de 991,200 de ruble. (1.416 milioane de ruble - .. 424 800 ruble) va fi creditat în contul celei de a doua faze a lucrării.
Opțiunea 2: Acceptați deducerea TVA în suma indicată pe factura de transport maritim
Această abordare poate fi justificată prin faptul că NKRumyniyapryamo nu indică necesitatea de a lua în considerare condițiile avansului clasamentul.
Comparăm valoarea avansului și costul primei de livrare:
- <если> Valoarea avansului mai puțin deductibile la valoarea totală a TVA în avans;
- <если> suma avansului mai mult, de a deduce TVA-ul în avans o sumă egală cu factura specificată pentru expediere. TVA-ul balanței de plăți în avans pe același algoritm stabilit la o deducere următoarelor livrări în baza acestui contract.
Exemplu. Deducerea TVA avans de la vânzător la opțiunea 2
/ Condiții / utiliza condițiile din exemplul precedent.
/ Soluție / Artist compară costul primei faze - 1.534 milioane de ruble. (Inclusiv TVA 234 000 rub.) - și valoarea avansului - 1,416,000 ruble. (Inclusiv TVA 216 000 rub.). Valoarea plății în avans este mai mică, ceea ce înseamnă că, în trimestrul al II-lea (la momentul primei faze) ar trebui să fie pus să deducă integral TVA percepută la plata în avans, adică 216 000 de ruble.
Rambursarea datoriei sale de a plăti pentru prima fază a clientului în trimestrul III, a enumerat 1,109,200 de ruble. (1.534 milioane de ruble. - 424 800 freca.).
În același timp, costul primei faze a întregii plata în avans minus suma - 118 000 ruble. (1.534 milioane de ruble. -. 1.416 milioane de ruble).
Diferența dintre aceste două valori este 991 200 ruble. (1,109,200 ruble. - 118 000 freca.). Artistul ei trebuie să recunosc obținut în trimestrul III, plata anticipată a etapelor rămase să perceapă TVA la ea 151.200 de ruble. (991 200 de ruble. X 18/118) și pentru a oferi clientului o factură în avans.
Dacă transferul este citit de doar o parte din avans, întreg în avans de deducere a TVA „chestii“ riscante
Cu toate acestea, cererile nu ar trebui să fie inspectorii, în cazul în care cumpărătorul a plătit în cele din urmă off pentru prima livrare în același trimestru în care a avut loc.
La urma urmei, veți obține acest lucru: în primul rând, veți primi o deducere a TVA pentru plata în avans în valoare de „transport maritim“, în valoarea taxei sau în jos (în funcție de cantitate care este mai mare). Apoi, la primirea de plată pentru alimentarea cu curent a supraplat apare că ar trebui să fie luate în considerare în scopuri de TVA, pentru a obține în avans. Acesta va fi egală cu suma avansului inițial și primit de la client ca o soluționare finală pentru prima livrare a nete de plată a valorii sale contractului (în acest caz, în avans pentru TVA-ul va trebui să recunoască 991 200 freca.). Deoarece este necesar să se reincarca taxa avans. De asemenea, trebuie să pună factura în avans de client pentru suma respectivă. Și pentru trimestrul calculat și impozitul în avans acumulate vor fi închise între ele. Adică, orice beneficii nu va fi.
După cum puteți vedea, opțiunea 2 este mai favorabilă pentru tine, în cazul în care oferta de cumpărător nu plătește în primele transporturi trimestru. Cu toate acestea, riscurile fiscale în aplicarea acestei opțiuni este mare.
Pe măsură ce cumpărătorul a recupera avans TVA
După listarea o plată în avans și a primit-o de la vânzător o factură în avans, aveți dreptul de a solicita o deducere a TVA în avans specificată în aceasta p. 12 Art. 171. p. 9 art. 172 din Codul fiscal. Apoi, după adoptarea primului lot de mărfuri expediate în contul și de a obține factura de transport maritim, aveți:
- dreptul de deducere specificate în aceasta transport maritim ND C n. 1 lingura. 172 NKRumyniya;
- obligația de a restabili acceptate anterior pentru deducere în jos cu sub-ND. 3, n. 3, v. 170 din Codul fiscal. Dar, de îndată în întregime sau doar partea care este citită în plata livrării?
NKRumyniyaukazyvaet numai că valoarea TVA-ului în sumă de acceptate anterior pentru deducere în ceea ce privește o plată în avans, pentru a fi restaurat în perioada în care taxa deductibilă pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) Semnătura. 3, n. 3, v. 170 NKRumyniya.
Opțiunea 1: Restore numai TVA-ul pe partea de plată în avans creditată în contul unei livrări separate, în temeiul contractului
Această opțiune vă permite să amâne recuperarea TVA în avans.
- recuperare fiscală este necesară pentru cumpărător să nu fie considerată ca deducerea valorii TVA-ului de două ori;
- de recuperare sunt supuse TVA-ului, unele pe baza sumelor pe care, la sfârșitul perioadei nu mai fie plătite în avans. Pentru aceeași sumă, care sunt avansuri (care nu este compensat împotriva ofertei primite), TVA-ul nu poate fi restabilită. Dar, în situația noastră după prima livrare a pre-plată continuă să fie în prealabil;
- Valoarea TVA, trebuie să recuperați depinde de clauzele contractuale de plată și în avans, deoarece clasamentul NKRumyniyane definit conceptul de pre-plată și nu o procedură specială pentru a compensa plata în avans a TVA-ului;
- ordinea de compensare a avansului în conformitate cu termenii contractului, este obligatorie pentru părți, și nu are dreptul la orice schimbare fiscală această comandă sau aplica orice alt.
Exemplu. Recuperarea TVA avans de la cumpărător la opțiunea 1
/ Condiții / utiliza condițiile din exemplele anterioare.
Clienți în trimestrul II recuperează deducerea TVA-ului pe porțiunea avansului, care conform contractului se compensează cu plata primei etape, care este de 64 800 ruble. deducerea restul - 151 200 ruble. - el va reveni mai târziu, când să ia în considerare rezultatele celei de a doua faze a lucrării și să-l din factura artistului.
Opțiunea 2. Restabilirea deducerea TVA în suma indicată în factură pentru bunurile primite
În primul rând, vom compara valoarea bunurilor și valoarea totală a avansului:
- <если> suma avansului mai mult, deducerea TVA-ului în avans este recuperată în valoarea TVA-ului specificat de către vânzător în facturarea pe factură de transport maritim, restul este amânată pentru mai târziu (înainte de următoarea furnizare, pentru care avansul este citit);
- <если> Valoarea avansului minus deducerea TVA în avans este complet restaurat.
aviz cititor
„Am recuperat TVA în avans în etape - proporțional cu partea din plata în avans, se califică ca plată primite etape. Și cine a venit să verifice inspectorii au crezut că pentru a restabili necesare pentru a acoperi deducerea imediat - Atunci când acceptă rezultatele primei faze de lucru. Va trebui să dea în judecată, dar - noroc! - costuri suplimentare au fost respinse prin depunerea unui recurs la Serviciul fiscal federal ".
Judecând din scrisorile cititorilor noștri, această comandă deținute de unii inspectori din domeniu.
Se pare că pentru TVA în avans enumerate creditat cu plata mărfurilor într-o cantitate egală cu costul primei expediere (sau toate, dacă este mai mică decât această valoare). Dar atunci când urmează termenii contractului în final stabilit pentru acest partid, suma totală de bani vânzătorului listate depășește valoarea bunurilor primite. Și plățile în plus, din nou numai în scopuri de TVA va fi în prealabil. Pot pune o deductibile fiscal? Nu, chiar dacă vânzătorul va emite o factură în avans. La urma urmei, nu va avea alte condiții necesare pentru deducerea TVA-ului:
- menționarea unei astfel de avans a contractului este, n. 9 Art. 172 NKRumyniya;
- indică facturile de plată în avans e n. 12 Art. 171. p. 9 art. 172 din Codul fiscal. pentru că în ea specificați că lista de bani pentru a plăti pentru livrările au avut loc, mai degrabă decât un avans.
Exemplu. Recuperarea TVA avans de la cumpărător la opțiunea 2
/ Condiții / utiliza condițiile din exemplul precedent.
Prima etapă (1,534,000 ruble.) Mai mare decât cantitatea totală de avans (1.416 milioane de ruble.). Prin urmare, clientul restabilește întregul avans al TVA-ului, care este de 216 000 de ruble.
În trimestrul III al clientului de a rambursa datoria pentru acceptarea rezultatelor primei faze a executorului de lucru listează 1,109,200 de ruble. TVA inclusiv 169 200 de ruble.
Total la acest punct executor transferat 2,525,200 ruble. (1.416 milioane de ruble. Înainte de munca + 1.1092 milioane de ruble. În trimestrul III, în prima fază de plată). Este 991 200 ruble. (2,525,200 ruble - .. 1.534 milioane de ruble) mai mult decât valoarea rezultatelor obținute din prima etapă.
Chiar dacă făptuitorul este considerat în scopuri de TVA, aceste 991 200 de ruble. ca efectuarea unei plăți în avans în trimestrul III a doua etapă a lucrărilor și va pune factura ei, clientul nu va fi în măsură să ia în condiții de siguranță de pe acesta la deducerea TVA-ului.
Această opțiune nu este avantajoasă, pentru că dintr-o dată va trebui să restabilească TVA în avans, în ciuda faptului că livrarea vă plăti mai puțin singura parte a avansului.
Cum de a reduce riscul cumpărătorului de a inspecta disputa și nu doar pentru a recupera întreaga valoare a TVA
Trebuie să ne asigurăm că din contractul platezhek și în avans facturile au indicat în mod clar că o anumită cantitate de pre-plată este un avans în contul de livrare specială. Pentru a face acest lucru:
- listare plată în avans, face ca ordinul de plată pe fiecare separat, o parte din ea. Scopul plății indică „pre-pay pentru prima (a doua, a treia, etc ...) Livrare pe un astfel de tratat“;
- să solicite vânzătorului (sau chiar mai bine - prevăzută în contract) că aceasta:
- Am fost factură separată în jos pentru fiecare parte a avansului. Deoarece inspectorii verifică deducții și recuperarea în primul rând de facturi, cărți de vânzări și achiziții;
- pentru a ține cont de fiecare livrare indicat separat suma creditată împotriva înainte de livrare.
HEAD avertizează
Cu excepția cazului în absolut necesar, este mai bine să nu „frotiu“ a plătit un avans pentru întreaga perioadă de executare a contractului continuă (toate incluse). Este mai bine să negocieze cu vânzătorul pentru a face un avans chiar inainte de fiecare livrare. În caz contrar, pot apărea dificultăți cu TVA: fie trebuie să plătească o mulțime de impozitare dintr-o dată, fie la inspecția va fi revendicat.
Desigur, acest lucru nu este întotdeauna convenabil. De exemplu, în cazul contractului de leasing timp de 2 ani pentru plata în avans bucăți creditate pe lună, ar trebui să facă pentru facturile sale listarea 24 și cere proprietarul pentru a pune 24 de facturi.
Mai mult decât atât, în unele cazuri, acest lucru nu este posibil. De exemplu, atunci când un offset pentru fiecare transport de plata în avans este stabilită ca procent din valoarea sa, iar valoarea la momentul preplată de transfer nu a cunoscut exact (de exemplu, se află în clădirea).
Astfel, taxa bazată pe faptul că vânzătorul este de a lua o deducere fiscală, este obligat să ia în considerare termenii acordului privind avansul clasamentul graduale, iar cumpărătorul, restaurarea fiscală ar trebui să le ignore. Doar o astfel de situație nu poate fi numit. La urma urmei, în cazul în care fiecare dintre părțile la contract pentru a alege o opțiune sigură pentru ei înșiși, după livrarea următoare pe timpul necesar pentru executarea obligațiilor restante în temeiul contractului, bugetul devine suma „extra“ de TVA. În tot acest timp, acest TVA de la vânzător nu va mai declarat pentru deducere, iar cumpărătorul trebuie să fie restabilită.