Aceste tipuri de taxe vamale, taxele vamale și taxele vamale nu sunt incluse în plățile fiscale, așa cum nu sunt menționate în articolul 13 din Codul fiscal. plata acestora reglementată de Codul vamal al România. În acest sens, orientativă a sumelor taxelor vamale și a taxelor pe contul 68 „Calcule de impozite si taxe“ este inadecvată. Conform graficului de decontare a conturilor acestor plăți pot fi luate în considerare în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, care este destinat să rezume informațiile privind decontarea tranzacțiilor cu debitori și creditori, care nu sunt menționate în notele la conturile 60 - 75. Pentru a lua în considerare valoarea taxelor vamale și taxele în contul de 76, de asemenea, necesitatea de a deschide un sub-cont al doilea și mai mari comenzi.
Contabilitatea taxelor vamale la achiziția stocurilor.
Referindu-ne la PBU 5/01.
În conformitate cu alineatul 2 PBU 5/01 în scopuri contabile sunt luate active de inventar:
- utilizate ca materii prime și altele asemenea, în producția de produse de vânzare (lucrări, servicii);
- deținute în vederea vânzării;
- utilizate pentru nevoile administrative ale organizației.
Stocurile sunt înregistrate la cost, în același timp, în conformitate cu punctul 6 PBU 5/01 privind achiziționarea de inventar pentru plata a valorii reale a sumei cheltuielilor reale ale organizației pentru achiziționarea, cu excepția taxei pe valoare adăugată și alte taxe deductibile .
Prin costurile reale sunt, în special, taxele vamale și alte cheltuieli care pot fi atribuite direct achiziției stocurilor.
Astfel, taxele vamale și taxele plătite de companie pentru importul de stocuri vor fi incluse în înregistrările contabile în costul istoric al activelor achiziționate.
În organizarea contabilă cuantumul taxelor vamale și a taxelor pe achiziția stocurilor importate vor fi recunoscute după cum urmează:
Listează valoarea taxelor vamale, taxe
În scopul cheltuielilor contabile fiscale ale organizației pentru achiziționarea de materii prime utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) care formează baza lor sau sunt o componentă necesară în producția de bunuri (lucrări, servicii) pe baza subsecțiunea 1 din clauza 1 din articolul 254 NKRumyniyavklyuchayutsya costurilor materiale.
Costul stocurilor incluse în costurile materiale, în conformitate cu alineatul 2 al articolului 254 NKRumyniyaopredelyaetsya bazat pe prețul de cumpărare (fără TVA și accize, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal), inclusiv, în special, taxele și taxe vamale legate de achiziționarea stocurilor.
Astfel, achiziționarea de materii prime de la un furnizor străin nu va avea loc diferențe în formarea costului inițial în scopul contabil și fiscal, ca valoarea taxelor vamale și a taxelor în scopuri contabile și fiscale vor fi luate în considerare în costul inițial al materiilor prime achiziționate.
Dacă utilizați metoda de angajamente de organizare a taxei înregistrează data cheltuielilor financiare data transferului în producția de materii prime recunoscute - în ceea ce privește materiile prime care reprezintă bunurile produse (lucrări, servicii).
Dacă o organizație achiziții de bunuri importate, ar trebui să fie ghidată de articolul 320 din Codul fiscal, care stabilește procedura de determinare a costurilor tranzacțiilor comerciale. În special, în acest articol se spune că, în cursul lunii curente costurile de distribuție sunt formate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal. În acest caz, valoarea costurilor de distribuție includ și cheltuieli ale contribuabilului - cumpărător de bunuri de livrare de bunuri, costurile de depozitare și alte cheltuieli ale lunii curente, legate de achiziție, în cazul în care nu sunt incluse în costul bunurilor și vânzarea acestor produse. Prin faptul că nu distribuție costuri includ costul de achiziție bunuri la un preț stabilit de termenii contractului. Contribuabilul are dreptul de a forma costul de achiziție de mărfuri, luând în considerare costurile asociate cu achiziționarea acestor bunuri. Această valoare a bunurilor luate în considerare pentru punerea în aplicare a acestora, în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal.
Costul de achiziție de bunuri expediate, dar nu a vândut la sfârșitul lunii, nu sunt incluse în costurile asociate producției și vânzărilor, până la realizat. Ordinea de formare a prețului de achiziție al bunurilor este determinat de contribuabil în politica de contabilitate în scopuri fiscale și este utilizat pentru cel puțin două perioade fiscale.
Astfel, organizația poate alege una dintre cele două metode posibile de contabilitate a drepturilor și taxelor vamale și de a consolida această decizie pentru a politicilor contabile:
- să ia în considerare valoarea taxelor vamale și a taxelor în costul bunurilor achiziționate, în timp ce aceste costuri vor fi recunoscute drept, și incluse în costul de producție și a vânzărilor, vânzările de mărfuri.
- să ia în considerare valoarea taxelor vamale și a taxelor incluse în alte cheltuieli (în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal), în timp ce aceste costuri vor fi indirecte, și, în consecință, în temeiul articolului 320 NKRumyniyabudut reduce veniturile din vânzarea perioadei de raportare curente.
Astfel, pentru a evita diferențele cu privire la achiziționarea de bunuri importate, este posibil să se recomande organizațiilor să includă valoarea taxelor vamale și a taxelor în costul inițial al bunurilor achiziționate și pentru a reflecta o astfel de ordine în ordinea politicilor contabile.
Contabilitatea taxelor vamale la achiziția de active fixe.
În contabilitate, mijloace fixe sunt prezentate la cost. Costul inițial - este o sumă fixă la care sunt înregistrate active fixe. Determinarea valorii inițiale a mijloacelor fixe depinde de modul în care sumele activelor imobilizate.
Costul inițial al activelor fixe achiziționate pentru o taxă, ambele noi instalații și echipamente, și au fost în funcțiune, suma cheltuielilor reale ale organizației pentru achiziționarea, construcția și de fabricație, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și alte taxe deductibile adăugată. În conformitate cu punctul 8 PBU 6/01 costul real de achiziție de active imobilizate sunt, în special, cuantumul taxelor vamale și a taxelor vamale, taxe nerambursabile și alte costuri care pot fi atribuite direct achiziției de active fixe. Aceasta este, în cazul în care o organizație cumpără un mijloc fix de la un furnizor străin, valoarea taxelor vamale și taxele vamale vor fi incluse în costul inițial al mijloacelor fixe. Pe baza planului de date costurile aferente contului vor fi reflectate în contul de debit 08 „Investiții în active imobilizate“, în corespondență cu contul de credit 76 „Decontări cu alți debitori și creditori.“ În cazul în care achiziționarea de instalații și echipamente importate este mărfuri accizabile, valoarea accizelor plătite vor fi, de asemenea, incluse în valoarea inițială a mijloacelor fixe, ca și în acest caz, va fi rambursabil accize. În contul se va reflecta în conturile de debit cont corespondență 08 și contul de credit 68 „Calcule taxelor și impozitelor“ pe subcont, concepute pentru a ține cont de accize, accize, deoarece, pe lângă faptul că este taxele vamale, este plata impozitului.
În conformitate cu active fixe în scopuri fiscale pe baza paragrafului 1 al articolului 257 NKRumyniyaponimaetsya parte din proprietatea utilizată ca mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru conducerea organizației.
Valoarea inițială a activului este determinată ca suma a costului achiziției sale, construcții, producție, și aducerea la starea în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția sumelor taxelor care urmează să fie deduse sau contabilizate ca o cheltuială, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
De la plata taxelor vamale și a taxelor vamale este una dintre condițiile de achiziționare de active imobilizate, aceste sume ar trebui să fie incluse în costul inițial al activului.
Sumele impozitelor, taxelor vamale și a taxelor, acumulate în conformitate cu legea, cu excepția celor enumerate la articolul 270 din Codul fiscal, în conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264 NKRumyniyaotnosyatsya la alte costuri asociate producției și vânzărilor.
După analizarea articolului 270 din Codul fiscal, care determină structura cheltuielilor, care nu sunt considerate în scopuri fiscale, vom vedea că aceasta nu conține referiri directe la accize, taxe vamale și taxe vamale. Cu toate acestea, la punctul 5 din prezentul articol se afirmă că, la stabilirea bazei de impozitare nu include costul pentru achiziționarea de bunuri amortizabile.
Referindu-se la articolul 199 din Codul fiscal, vom vedea că taxa accizelor plătite la importul de produse accizabile pe teritoriul vamal al România, înregistrate la costul de produse accizabile.
Astfel, pe baza celor de mai sus, se poate concluziona că în scopuri fiscale ca drepturi și taxe vamale, precum și accizele, în cazul achiziției de active imobilizate supuse accizelor incluse în costul de achiziție de active imobilizate.
Contabilitatea taxelor vamale la achiziția de active necorporale.
În primul rând, pentru a reaminti cititorului ce obiecte sunt incluse în active necorporale.
În sensul impozitului pe venit, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 257 active NKRumyniyanematerialnymi considerate dobândite de activitatea intelectuală a contribuabililor și a altor obiecte de proprietate intelectuală (drepturi exclusive al acestuia), utilizate la fabricarea de produse (lucrări, servicii) sau pentru nevoile administrative ale organizației pentru o lungă perioadă de timp ( peste 12 luni).
Activele necorporale pentru scopuri fiscale, în special:
Evaluarea valorii inițiale a activelor necorporale, în scopul de a calcula impozitul pe venit este reglementată de articolul 257 din Codul fiscal.
Costul inițial al activelor necorporale amortizabile în conformitate cu alineatul 3 al articolului 257 NKRumyniyaopredelyaetsya ca suma cheltuielilor privind achiziționarea acestora (crearea) și aducerea lor la starea în care acestea sunt adecvate pentru utilizare, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul fiscal. De la plata taxelor vamale și a taxelor poate fi o condiție necesară pentru achiziționarea de active necorporale, costurile de plată a acestora sunt incluse în costul inițial al activelor necorporale.
Evidența plăților vamale în aplicarea regimurilor fiscale speciale.
Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (unificat impozit agricol) este reglementată de capitolul 26.1 din Codul fiscal.
Organizațiile care au căzut pe plata taxei agricole unificat, nu plătesc:
Acorde o atenție! Și organizații și întreprinzători individuali continuă să plătească taxa pe valoarea adăugată datorată în conformitate cu importul NKRumyniyai TKRumyniyapri mărfurilor pe teritoriul vamal al România.
Pe baza secțiunii 11 a articolului 346.5 NKRumyniyapri determinarea obiectului impunerii, contribuabilii din scăderea unificat de impozitare agricolă a veniturilor primite în valoarea taxelor vamale de plătit pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al România și nu trebuie să fie restituită contribuabilului, în conformitate cu prevederile Codului Muncii.
O procedură similară este, de asemenea, instalat pentru organizații și întreprinzători individuali, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, reglabil Capitolul 26.2 din Codul fiscal.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, scutite de la plata:
La stabilirea obiectului impunerii în conformitate cu articolul 346.16 NKRumyniyanalogoplatelschiki reduc obținute pe costurile suportate, a căror listă este prevăzută în acest articol. În conformitate cu paragraful 11 al paragrafului 1 al articolului 346.16 compoziția NKRumyniyav a cheltuielilor includ valoarea taxelor vamale plătite pentru importul de bunuri pe teritoriul vamal al România și nu trebuie să fie restituită contribuabilului, în conformitate cu prevederile Codului Muncii.
sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit imputată pentru anumite tipuri de activități reglementate de capitolul 26.3 din Codul fiscal.
Plata unei taxe unice implică organizații de scutirea acestora de la obligația de a plăti:
Preparat de către un grup de consultanți, metodiști «BKR-Intercom-Audit“