Evidența plăților vamale
Evidența plăților vamale
Aceste tipuri de taxe vamale, precum TVA și accize plătite pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, sunt plățile fiscale. În contabilitate pentru interclasarea informații cu privire la calculul bugetului este cq. 68 subcont „Calculele plăților fiscale.“ Pentru TVA și accize reprezintă 68 pentru a deschide subconturi corespunzătoare. contul imprumutului a sumelor datorate care trebuie plătite la buget, pe debitul - suma efectiv transferate la buget și valoarea TVA-ului debitate din MF 19.
Taxele vamale și taxele vamale nu sunt incluse în plățile fiscale, din moment ce nu a numit în articol. 13 din Codul fiscal. plata acestora reglementată de Codul vamal. În acest sens, orientativă a sumelor taxelor vamale și a taxelor pe MF. 68 nepotrivit. Conform Planului de conturi de decontare a acestor plăți pot fi luate în considerare la MF. 76. Pentru a lua în considerare valoarea taxelor vamale și a taxelor în contul 76, de asemenea, necesitatea de a deschide un sub-cont al doilea și mai mare po¬ryadkov.
Contabilitatea pentru impozitarea operațiunilor de export
Taxele vamale de export în contabilitate a scrie off în D CQ. 90 subconturi "taxe la export" 5 în corespondență cu MF 76 (de exemplu, D90 / K76 5 - taxe la export acumulate). Acumularea de taxe vamale de export se face cablare: D44 K76.
tranzacțiile de export sunt supuse TVA la cota de 0%. Excepția este:
- realizarea de bunuri livrate în Republica Belarus;
- exporturile de petrol, inclusiv gaz condensat, gaze naturale pe teritoriul țărilor CSI.
Rata Instalat TVA de 0% înseamnă că toți TVA-ul plătit furnizorilor lor și exportator direct legate de costul exportator de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii) trebuie să fie depuse în vederea rambursării de la buget.
Pentru a recupera TVA-ul pe costurile care pot fi atribuite produselor exportate, inspectorul fiscal este disponibil pentru a confirma validitatea aplicării ratei de 0% (în conformitate cu articolul 165 din Codul fiscal.) Următoarele documente:
1) contractul (copia contractului) între contribuabil și o persoană străină pentru furnizarea de bunuri în afara teritoriului vamal al Federației Ruse;
2) o declarație bancară care confirmă primirea efectivă în detrimentul veniturilor contribuabilului de cumpărător străin;
3) Declarația vamală (CCD) sau o copie a acestuia cu însemnele autorității vamale române se eliberează mărfurile sub regimul de export;
4) copii de transport, de transport maritim și (sau) alte documente marchează autoritățile vamale de frontieră care confirmă exportul mărfurilor în afara teritoriului Federației Ruse.
În plus, autoritățile fiscale necesită un set de documente care confirmă costurile efective incluse în costul produselor exportate, TVA-ul pe care organizația face la despăgubiri de la buget.
Aceste documente prezentate de către contribuabili nu mai târziu de 180 de zile de la data înregistrării GTD privind exportul de mărfuri sub regimul de export. Ca o regulă, rambursarea TVA de la buget pentru tranzacțiile de export realizate în termen de cel mult 3 luni de la data depunerii declarației privind cota de impozitare de 0%, precum și documentele necesare.
Procedura de TVA în cazul tranzacțiilor de export depinde de faptul dacă societatea rămâne fără să depună documentele de 180 de zile. De la fel depinde de data de realizare a mărfurilor de export.
Dacă reușești să colecteze documentele în termen de 180 de zile după vămuire, data punerii în aplicare va fi ultima zi a lunii în care pentru a colecta setul complet de documente (punctul 9. Art. 167 din Codul fiscal)
În cazul în care cele 180 de zile firma nu colectează toate documentele necesare, se crede că ea nu a confirmat exportul propriu-zis. În acest caz, data punerii în aplicare va fi în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri către un cumpărător străin.
În această situație, trebuie să:
- să perceapă TVA pe întreg încasările din vânzarea de bunuri pentru rata (10 sau 18%), potrivit căruia mărfurile transportate sunt impozitate în România;
- deducere „de intrare“ TVA referitoare la costul de producție și vânzare a mărfurilor exportate;
- 181 zile după vămuire la plata TVA-ul perceput net buget de „intrare“ TVA. În acest caz, TVA-ul pe care ar trebui să fie plătit la buget, calculat în conformitate cu următoarea formulă: valoarea contractului * 18% (10%) = valoarea TVA de plată.
- să predea la biroul fiscal corectat (rafinat), din decontul de TVA pentru perioada fiscală în care mărfurile au fost efectiv expediate.
În ziua 181st după vămuire a mărfurilor în contul trebuie să efectuați o intrare: D 68 subcont „TVA recuperabil“ K 68/1 subcont „TVA exigibil“ - se percepe TVA pentru exporturi neconfirmate.
Luați în considerare exemplul exporturilor „Altair“ către Franța jetoane de joc în valoare de 10.000 de euro. taxa vamală a fost de 5% din valoarea contractului, taxe vamale = 1500R. Rata de TsBRumyniyavozmem egală cu 36.1355 ruble. per euro. Necesar pentru a reflecta în contul tuturor taxelor vamale.
soluţie:
1. D62 K90 / ½ - 361 355r (10 000 * 36.1355) - reflectă veniturile din vânzarea produselor;
2. D90 / K76 5-18 068 RUB (361 355 * 0,05) - taxa evaluate;
3. A 44 K76 - 1500 ruble - perceput taxe vamale.
În cazul în care valoarea taxelor vamale specificate în moneda, acesta trebuie să fie traduse în ruble la data adoptării TsBRumyniyana GTD.
4. D D19 / 3 K68 / 1 - 68 296 ruble (361 355 + 18 068) * 0,18 - percepe TVA, care trebuie plătită de către autoritățile vamale;
5. D68 K51 - 68 296 ruble - TVA plătită;
6. D68 / 1, K19 / 1 - 68 296 ruble - deducerea fiscală privind TVA.
calculele contabile importator privind plățile vamale
Importate la valoarea care urmează să fie declarată în condițiile stabilite de Codul Vamal al Federației Ruse, dar nu mai târziu de 15 zile de la data autorității vamale a mărfurilor și a vehiculelor.
Când mutați valorile prin frontiera vamală a importatorului plătesc următoarele plăți vamale:
- taxele vamale
- TVA
- accize
- taxe pentru vămuire.
Obligația de a plăti taxe vamale rezultă din importator în momentul trecerii frontierei vamale și executorii înainte sau simultan cu declarația vamală, dar nu mai târziu de 15 zile de la sosirea lor la vamă.
Plata taxelor vamale (cu excepția celor de înregistrare vamală) este de peste alegerea importatorului în ruble sau în valută.
valoarea taxelor datorate bugetului, definit ca produsul valorii în vamă la rata corespunzătoare.
Calcularea taxelor vamale și a taxelor vamale sunt emise de intrare:
- D15 K76, în cazul în care materialele importate
sau
-D41 K76, în cazul în care sunt importate mărfuri.
taxa vamală se calculează în aceeași monedă în care valoarea declarată în vamă a mărfurilor importate în GTD.
Baza de percepere a TVA este valoarea în vamă a mărfurilor importate, la care se adaugă taxe vamale pentru mărfurile supuse accizelor, precum și valoarea accizelor:
TVA = TC + TA + A, în cazul în care
TC - valoarea în vamă a mărfurilor;
TP - taxe vamale;
A - accizelor.
TVA la importul efectuat de conducție: D19 / K68 3/1. În viitor, această sumă a TVA deductibilă cabluri inversă: D68 / 1, K19 / 3.
Luați în considerare acest exemplu: OAO „Altair“ importurile din Franța jetoane de joc în valoare de 10.000 de euro. taxa vamală a fost de 5% din valoarea contractului, taxe vamale = 1500R. Rata de TsBRumyniyavozmem egală cu 36.1355 ruble. per euro. Necesar pentru a reflecta în contul tuturor taxelor vamale.
soluţie:
1. D41 K60 - 361 355 ruble. - reflectă valoarea bunurilor la data transferului dreptului de proprietate;
2. D41 K76 - 18 068 ruble. - acumulat taxe vamale;
3. A 41 K76 - 1500 ruble. - taxe vamale exigibile.
4. D19 / 3 K68 / 1 - 68 296 ruble. (361355 + 18068) * 0,18 - TVA percepută, de plătit de către autoritățile vamale;
5. D68 K51 - 50 142 ruble. - TVA-ul plătit;
6. D68 / 1, K19 / 1 - 50 142 ruble. - produs de deducerea fiscală TVA.