Organizația noastră este angajată în comerțul cu ridicata. Care sunt particularitățile perioadei (impozitare) de raportare, cheltuielile trebuie să fie luate în considerare la determinarea obiectului impunerii privind impozitul pe venit?
În conformitate cu capitolul 25 NKRumyniyaobektom impozitarea profiturilor fiscale profiturilor corporațiilor considerată a fi primită de către contribuabil. Sub profit se referă la veniturile, reduse cu suma cheltuielilor suportate.
Pentru companiile de comercializare a veniturilor este încasările din vânzarea bunurilor achiziționate. Produse în conformitate cu articolul 38 NKRumyniyapriznaetsya orice bunuri destinate vânzării. Veniturile din vânzări este determinat prin luarea în considerare toate veniturile legate de plăți pentru bunuri vândute, exprimate atât în monetar și în natură.
În plus, organizația de comerț poate avea un venit non-exploatare, a căror listă este abordată în articolul 250 din Codul fiscal. La stabilirea valorii perioadei impozitului pe venit contribuabilul trebuie să țină cont de faptul că transferul gratuit al bunurilor altora ca egali pentru realizare.
Cheltuielile sunt cheltuieli rezonabile și documentate suportate de contribuabil. Cheltuielile justificate sunt înțelese costurile justificate economic, al căror cost este exprimat în termeni monetari. Cheltuielile sunt considerate costuri documentate, confirmate de documentele întocmite în conformitate cu legislația rusă. Cheltuielile sunt orice cheltuieli ale contribuabilului, cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri. Costurile, precum și veniturile, în funcție de natura lor, sunt împărțite în costurile asociate producției și vânzărilor, precum și cheltuielile de non-exploatare.
Procedura de stabilire a costurilor pentru punerea în aplicare a bunurilor achiziționate este reglementată de articolul 268 din Codul fiscal.
În conformitate cu care contribuabilul are dreptul la vânzarea de bunuri, pentru a reduce veniturile din valoarea bunurilor vândute, care urmează să fie determinată în ordinea următoare:
în timp ce vânzările de bunuri amortizabile - asupra valorii reziduale a bunurilor amortizabile;
punerea în aplicare a altor active - în prețul de achiziție al acestor bunuri;
punerea în aplicare a bunurilor achiziționate - costul de achiziție a acestor bunuri. Trebuie reamintit faptul că una dintre metodele de evaluare a bunurilor achiziționate în cadrul politicii contabile în scopuri fiscale trebuie să fie aprobate de către:
Primul În primul rând Out (FIFO);
costul de achiziții recente (LIFO);
costul mediu;
valoarea unitară a bunurilor.
În cazul în care vânzarea de bunuri și contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile pe astfel de tranzacții în valoare de cheltuieli direct legate de această punere în aplicare.
Organizațiile implicate în comerțul cu ridicata, formează costul de punere în aplicare (costurile de manipulare), ținând seama de caracteristicile menționate la articolul 320 din Codul fiscal. Structura costurilor de distribuție includ costurile cumpărătorului mărfurilor la livrare de bunuri, în cazul în care o astfel de livrare nu este inclusă în prețul de achiziție al bunurilor în conformitate cu termenii acordului, costurile de depozitare și alte cheltuieli ale lunii curente, legate de achiziționarea și vânzarea de bunuri. Prin faptul că nu distribuție costuri includ costul bunurilor cumpărate, care este luată în considerare în punerea în aplicare a acestora în cheltuielile materiale.
Costul bunurilor achiziționate expediat, dar nu au fost vândute la sfârșitul lunii, aceasta nu este inclusă în cheltuielile până realizate.
Costurile organizațiilor comerciale sunt împărțite în directe și indirecte. Costurile directe includ costul bunurilor achiziționate vândute în perioada de raportare (impozit), iar valoarea costului de transport (costurile de transport) au achiziționat bunuri de la depozitul contribuabilului.
Toate celelalte costuri cu excepția cheltuielilor efectuate decât cele de exploatare în luna curentă, costurile indirecte sunt recunoscute pentru lista de impozit pe venit și de a reduce veniturile din vânzarea acestei luni.
Costurile de transport privind balanța de mărfuri în stoc la sfârșitul lunii bazat pe procentajul mediu pentru luna curentă, luând în reportare cont la începutul lunii, în ordinea stabilită de suma costurilor directe care pot fi atribuite restul mărfurilor aflate în stoc la începutul lunii, iar costurile directe implementat în luna curentă; Acesta este determinat de costul bunurilor vândute în luna curentă, precum și costul balanței de bunuri în stoc la sfârșitul lunii; Acesta a calculat procentul mediu ca raportul dintre costurile directe la valoarea mărfurilor; Acesta este determinat de suma costurilor directe legate de restul mărfurilor aflate în stoc la sfârșitul lunii, ca produs al costului mediu al dobânzii la soldul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii.
Suma costurilor directe care trebuie luate într-o scădere a veniturilor este definită ca diferența dintre suma stabilită în Sec. 1, iar valoarea costurilor de transport care pot fi atribuite restul mărfurilor (n. 4).
Perioada de raportare pentru impozitul pe venit poate fi trimestru, jumătate de an, 9 luni - sau 1 lună, 2 luni, și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. Dar, indiferent de acest lucru, suma costurilor de transport pentru livrarea de bunuri de la furnizor trebuie să fie determinată pe o bază lunară. (O.Sh.)
Elena Yakovleva, Senior Consultant Ltd. "Rosauditinform".
Aboneaza-te la canalul nostru de telegrame
Dragi cititori, dacă vedeți o eroare sau greșeală de scriere, ne ajută să-l repara! Doar selectați-l și apăsați în «Ctrl» cheie și «Enter». Învățăm despre inexactitățile și corectați-l.