Ca rezultat, inventar firma dvs. a identificat agentul de bază, care este rasfatata, sau depășite uzate fizic. Ca o regulă, un astfel de obiect nu poate fi vândut. Apoi, el descălecă și se deduce din contul. Să înțeleagă cum să realizeze și să documenteze operația, pentru a face cabluri, reflectate în contul de profit și pierdere, evaluarea fiscală, inclusiv acceptabil pentru tine de a alege poziția cu recuperarea TVA-ului.
Din cauza deteriorării fizice sau psihice se produce mijloace primare
incapacitatea sa de a genera beneficii economice, dar este deja o bază
pentru retragerea sa.
Perfectare de documentație privind instalațiile de eliminare
Pentru a stabili uzura fizică și morală și dacă nu va fi restaurarea obiectului este posibilă în mod eficient și modul recomandabil ca acesta să fie utilizat, ordinul șefului organizației, o comisie. În viitor, dă avizul său și documentația este la dispoziția obiectelor.
Comisia (punctul 78 indicații metodice.):
- exploreze activul fix să fie amortizate, cu documentația tehnică necesară și datele contabile;
- identificarea persoanelor fizice prin a cărui eroare produce eliminarea prematură a imobilizărilor corporale, să facă propuneri privind aducerea celor responsabili în fața justiției;
- ajunge la concluzii privind anularea OBE-ACT, instalații și echipamente.
Pentru a stabili o comisie ar putea arata.
Comisia decide, de asemenea, dacă este posibil să continue să utilizeze individuale componente, componente, materiale obținute prin demontarea obiectului de ieșire (de exemplu, pentru întreținerea echipamentelor de lucru sau de vânzare), estimează pe numărul și valoarea, pe baza prețurilor de piață, și oferă, de asemenea siguranță.
Exemplu al comisiei de lichidare.
Următorul pas: șeful organizației va emite titluri de lichidare a mijloacelor fixe. O formă tipică a documentului nu este prezent, puteți utiliza proba.
După încheierea comisiei și ordinea capului, este necesar să se elaboreze o declarație a dispunerii proprietății. Este posibil să se utilizeze acționeze pe șablonul № OS-4 (Car - № OS-4a)
sau sub formă de auto-proiectate. În al doilea caz, este necesar să se documenteze
Avem toate detaliile necesare.
Ca și orice alte documente primare, care sunt utilizate în organizație, selectat o formă aprobată prin ordin al capului.
Pe baza anulării actelor face un semn cu privire la cedarea activelor imobilizate în cărțile de inventar, cărți care utilizează pentru a lua în considerare depozitarea și circulația mijloacelor fixe. Așa că am stabilit la punctul 80 din liniile directoare. Ca regulă, utilizează formulare standard: sub formă de card inventar număr OS-6 (ținând cont de proprietatea în afară) sau un număr sub formă de card OS-6a (atunci când activele sunt înregistrate în grupuri de obiecte). Întreprinderile mici se bazează pe cartea de inventar a numărului formularului OS-6b.
Atunci când demontarea primar mijloace posibile pentru a obține unele materiale, componente și ansambluri care sunt potrivite pentru utilizare. Această proprietate este necesară pentru a intra în cărțile (pag. 57) indicații metodice. Pentru a face o livrare de obiecte obținute prin dezasamblarea mijloacele de bază, este posibil să se utilizeze un formular standard № M-35.
Cum de a reflecta dezmembrarea contabilității
La lichidarea sistemului de operare, ca urmare a demontării de a avea atât venituri și cheltuieli. Luați în considerare modul în care să le reflecte în contabilitate.
facilitatea de a scrie-off
Obiectul scrie off de la contul 01. Reflectați și toate costurile asociate cu lichidarea proprietății. Din luna viitoare, eliminarea oprire descreste
(P. 22 PBU 6/01).
În cazul în care durata de viață utilă nu a expirat încă, sistemul de operare în lichidarea valorii sale reziduale este amortizată la alte cheltuieli. Faceți acest lucru în perioada în care actul de lichidare și a respectat toate formalitățile necesare. Din punctul 29 PBU 6/01 și punctul 11 PBU 10/99.
La derecunoașterea valoarea reziduală a unor astfel de postări:
CREDIT 02 01 DEBIT subcont «Părăsirea mijloacelor de bază»
- reflectă valoarea amortizării calculate pe parcursul perioadei de funcționare a instalației;
DEBIT 01 subconturi "cedări" credit 01
- reflectă costul inițial al activelor imobilizate lichidate;
01 CREDIT DEBIT subcont 91-2 „Eliminarea activelor imobilizate“
- încărcat valorile reziduale (pe baza actului de anulare).
În cazul în care valoarea reziduală este amortizată opțiune, atunci nu costurile pentru demolare și de dezmembrare
nu se poate face.
Aceste cheltuieli au fost reflectate în alte cheltuieli în perioada la care se referă (p. 31 PBU 6/01, p. 11 PBU 10/99).
De la cineva care își petrece lichidarea activelor fixe, depinde și de costurile de anunțuri de înregistrare pentru acest lucru. Există trei opțiuni.
Opțiunea 1. Eradicarea deține o unitate specială a organizației. De exemplu, un serviciu de reparații. Apoi, instalația electrică, după cum urmează:
DEBIT CREDIT 23 70 (68, 69)
- reflectat pe lichidarea cheltuielilor active fixe;
23 91-2 CREDIT DEBIT
- acuzat costurile de lichidare a mijloacelor fixe.
Opțiunea 2: Organizația nu are o unitate specială, eliminarea este efectuată fără implicarea contractanți terți. Prin urmare, atunci când scrieți în afara costurilor de lichidare a activelor imobilizate în contul face cablarea:
DEBIT CREDIT 91-2 70 (69, 68, 10.)
- să ia în considerare eliminarea costurilor de active fixe.
Opțiunea 3: Elimină mijloacele primare de contractori. Costurile asociate cu plata serviciilor sale, reflectă detașarea:
60 91-2 CREDIT DEBIT
- să ia în considerare costurile de lichidare a mijloacelor fixe, efectuate de contractanți;
DEBIT 19 CREDIT 60
- reprezentat TVA percepută de către contractor care a efectuat lichidarea activului.
Materiale contabile obținute în timpul demontării
Și ce să facă cu restul materialelor, de exemplu, este destul de piese care pot fi reparate și fier vechi? Toate aceste lucruri vin pe prețul de piață. materialele ulterior pot fi utilizate la fabricarea sau punerea în aplicare.
Pentru produsele chitanțe pentru demontare cablare sistem de operare este după cum urmează:
DEBIT 10 CREDIT 91-1
- materialele obținute prin eliminarea activului capitalizată.
Realizarea de materiale (resturi) este recunoscută ca alte venituri în contabilitate. Costul stocurilor este amortizată la alte cheltuieli. Postările sunt după cum urmează:
DEBIT 62 CREDIT 91-1
- reflectă veniturile din vânzarea de materiale (resturi);
DEBIT CREDIT 10 91-2
- acuzat costul materialelor (fier vechi).
Declarația de venituri și explicații
În situația veniturilor și amortizată valoarea reziduală a sistemului de operare demontate indicat de linia 2350, „Alte cheltuieli“.
În plus, se reflectă în notele la bilanț și situația veniturilor în „proprietate și echipamente“ în coloana 6 „Dispus de obiecte.“
Alte costuri asociate cu lichidarea activelor fixe (de exemplu, demontarea acestuia, dezasamblare, și așa mai departe. P.) De asemenea, indica pe linia 2350, „Alte cheltuieli“ ale rezultatelor financiare.
După demontarea sau îndepărtarea echipamentului pot rămâne valori (părți, componente, ansambluri) care pot fi utilizate în producție. Contabilul trebuie să intre în cărțile de valoarea lor de piață (valoarea realizabilă). Această regulă se aplică la fel ca în contabilitate contabile și fiscale.
Valoarea unui astfel de punct de venituri pe linia 2340, „Alte venituri“ pe contul de profit și pierdere.
Cum se explica demontării taxelor de calcul
Dacă ați demontat sistemul de operare, are implicații fiscale.
Impozitul pe profit
La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru lichidarea activelor sunt înregistrate drept cheltuieli decât cele de exploatare. Acest lucru este valabil atât pentru valoarea reziduală a sistemului de operare și a cheltuielilor demontate în legătură cu lichidarea proprietății. Motivul - paragraful 8 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, costuri, rețineți că perioada în care a fost semnat actul de efectuarea lucrărilor la lichidarea activelor fixe. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal.
În cazul în care cheltuielile de bază de numerar pentru eliminare, deoarece acestea reflectă plata în cazul în care există un act privind executarea de lucrări la eliminare (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal). Ca și în regularizarea și baza de numerar atunci când nedonachislennuyu a scrie pe depreciere la data actului de a scrie în afara activului.
În metoda de calcul a datei de venit primire va fi data emiterii principalelor mijloace de eliminare (cop. 8, n. 4, v. 271 RF). Dacă se aplică metoda Teller, reflectă venitul ca costul materiilor prime sau materiale obținute după eliminarea mijloacelor primare pentru data detașării în contabilitate (p. 2, art. 273 RF).
Suma la care materiile prime, și așa mai departe. N. reflectate în evidența fiscală, determinată cu referire la prețurile pieței. În contabilitate fiscală este de a fi venit neoperațională.
La vacanță materialelor în producție sau post-implementare reflectă valoarea lor, respectiv, în cheltuieli materiale sau costuri de distribuție. În acest caz, costul care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, definit ca suma, care a fost anterior contabilizate în venituri (art. 2 alin. 2 din art. 254 din Codul fiscal).
regimuri speciale
Pentru companiile și antreprenorii la USN cu „câștigurile“ obiect dezmembrarea activelor fixe nu afectează cuantumul taxei unice (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal). Uproschentsam cu „cheltuielile de venituri minus“ obiect poate fi amortizată la costuri fiscale de demontare sistem de operare cum ar fi propria lor, și cu participarea unui contractant (alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
În valoarea UTII demontarea mijloacelor fixe nu este afectat, deoarece baza taxei unice este venit imputată (art. 346.29 din Codul fiscal).
Este pentru a recupera TVA-ul?
În cazul în care contractantul care a efectuat dezmembrarea, este plătitor de acces neautorizat, valoarea taxei împotriva lor poate lua o deducere pentru normele generale în vigoare în furnizarea directă - alineatul 6 al articolului 171 din Codul fiscal.
În cazul în care contabilul decide să urmeze această instrucțiune, el va fi posta:
DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 19
- incluse în alte cheltuieli suma TVA de intrare la serviciile contractantului;
DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli“ credit 68 subconturi „Calculele TVA“
- restaurat valoarea TVA-ului pe porțiunea neamortizata a costului unui activ fix a fost supus îndepărtării.
Cu obligația de a recupera TVA la valoarea reziduală a sistemului de operare și nu pot fi de acord. listă închisă din motive pe care este necesar pentru a restabili TVA-ului (pag. 3 al art. 170 din Codul fiscal)
Ea nu oferă o bază, cum ar fi retragerea sistemului de operare în afara serviciului.
Brut konsultantTamara Petrukhina
Versiunea electronică a revistei
„Contabil practic“
Cea mai buna oferta pentru cei care doresc un buget minim și informații practice referitoare la contabilitate și taxe.