punct de vedere economic TVA
Sensul economic al acestei taxe este faptul că TVA-ul privind costurile forței de muncă din trecut este prezent în obiectul TVA-ului, cât și în reziduu. În consecință, TVA-ul de plătit este supusă numai valorii adăugate sau nou creată.
Valoarea nou creată (sau valoare adăugată) - este salariile lucrătorilor, contribuțiile la fondurile sociale cu salarii, amortizarea mijloacelor fixe și venituri.
În cazul în care legiuitorul a stabilit un obiect pentru TVA - valoarea nou creată, veți fi de acord că ar fi atunci întotdeauna să fie plătit TVA-ul.
Ce este deducerea TVA
Să examinăm un exemplu:
Pe parcursul perioadei de raportare, Ltd. a achiziționat bunuri și servicii în valoare de 118.000 de ruble. inclusiv plata TVA în valoare de 18.000 de ruble. Este această TVA-ul va fi dedusă din valoarea taxei evaluate pe vânzări.
Din vânzări au ridicat la 300.000 de ruble. TVA-ul perceput 54.000 de ruble. TVA de plată va fi egal cu 36.000 de ruble (54.000 - 18.000).
În acest exemplu, este valoarea TVA-ului ar trebui să fie plătit la buget.
Condițiile de aplicare a deducerilor de TVA
Există trei condiții obligatorii pentru aplicarea deducerilor de TVA:
- Detașarea element (servicii) au reprezentat conform punctului. 1 lingura. 172 din NK
- Prezența facturii pentru bunurile (lucrări, servicii), completat în conformitate cu art. 169 din Codul fiscal;
- să supună la plata TVA activitățile de utilizare a mărfurilor (lucrări, servicii), în conformitate cu alin. 1, art. 166, pp. 1, 2 linguri. 171 din Codul fiscal;
Deducerea TVA pentru plățile anticipate
În conformitate cu revendicarea 8 art. 171 NKRumyniyas în urma este un avans privind livrările de bunuri viitoare (lucrări, servicii), cumpărătorul selectează TVA-ul și îl pune pe deducerea, pe baza unei facturi, scrise de către vânzător.
La momentul livrării vânzătorului pentru a doua oară pentru a factura, cumpărătorul pentru a doua oară se stabilește de a deduce TVA-ul, apoi o deducere din plata în avans se va recupera.
- 60 „Plățile către furnizori“
- 60.1 „calculele privind livrările»
- 60.2 „calcule plătite în avans“
- 76 «Calculele cu diferiți debitori, creditori,“ Avansuri subconturi «»
înregistrări contabile TVA pe plăți în avans
Asigurați cota deducerilor de TVA
FTS România a stabilit o limită a proporției de deduceri de TVA în raport cu valoarea taxei.
Proporția se determină prin deducerea taxei TVA pentru ultima perioadă de 4 (trimestru), ca procent din deducerile fiscale TVA la TVA suma de ieșire.
Unde pot găsi o deducere în condiții de siguranță pentru regiune
Autoritățile fiscale în România se așteaptă să formeze №1 TVA pe baza care determină proporția de deducere în condiții de siguranță pentru fiecare regiune și în România, în general. Formularul 1-TVA pot fi găsite pe site-ul FNS pentru fiecare regiune.
- București - 91,40%
- București - 90,40%
- Regiunea Moscova - 90,40%
- regiunea Irkutsk - 87,70%
- Regiunea Leningrad - 80.10
- regiunea Krasnoyarsk - 80,90%
- Regiunea Yaroslavl - 87,20%
- Vladimir regiune - 86,10%
Ca rezoluție deducere poate fi format
De asemenea, sa permis să solicite deduceri pe facturile prezentate după încheierea perioadei fiscale, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației, cu condiția chitanțele și detașarea mărfurilor.
Aceste modificări pot fi ajustate prin deducerea cotei de TVA în fiecare trimestru. Pune de a deduce o sumă de facturi că proporția de deduceri la valoarea TVA-ului a fost în normy.Neotrazhennye pe factură trebuie să fie înregistrate în perioadele viitoare, dar nu mai târziu de 3 ani, și a solicita deducerea taxei pe ele.
În conformitate cu art. Art. 173, 175 NKRumyniyaza în afara perioadei de 3 ani de deducere a TVA-ului nu poate fi livrat.
Facturile pe care nu sunt transferate deducerea pentru viitor
Înfășurați viitorul nu se poate deduce TVA-ul pe facturi:
- Pentru achiziționarea de active imobilizate, active și echipamente necorporale care urmează să fie instalate;
- Sunt agenții fiscale compuse;
- Cine sunt expuse la furnizori cu privire la valoarea avansurilor primite.
În acest caz, „de intrare“ TVA-ul nu este divizat și o sumă deductibilă în trimestru, atunci când toate condițiile de deducere.
În cazul în care factura este primită la sfârșitul perioadei de raportare
La primirea facturilor în afara perioadei de raportare, există două opțiuni:
- Înregistrarea facturilor la momentul producerii sale și în același timp cererea de deducere a TVA-ului.
- Înregistrează-te în timpul perioadei de primire a mărfurilor și să prezinte utochnenku să mărească deducerea TVA-ului revendicat.
birou Brut a insistat pe prima alternativă.
Exemplul de transfer avantajos reziduuri TVA
În contabilitate, următoarele postările sunt:
- Dt 41 Kt în 1000 la 60 000 de ruble. (bunuri capitalizată);
- Dt 19 Kt 60,18 milioane de ruble. (TVA Capitalizate pe bunuri)
- Dt 62 Kt 90 subcont "Venituri", în 1534, 000 de ruble. (Produse vândute cumpărătorului);
- Dt 90 subcont „TVA“ KT 68 sub „Calcule sub TVA» 234000 ruble. (TVA aplicată încasările din vânzarea de bunuri);
- Dt 90 sub-cont "Costul vânzărilor" KT 41 1000 000 ruble. (Dedusă costul bunurilor vândute);
- Dt 68 subcont „Calculele TVA“ KT 19 180000 ruble. (Adoptat de deducere a TVA-ului pentru bunurile, capitalizate in T1.
Ce alte deduceri la calcularea TVA-ului
- valoarea taxei plătite pentru bunurile importate pe teritoriul România;
- valoarea taxei plătite în conformitate cu st.173 NKRumyniyapokupatelyami - agenții fiscale;
- valoarea impozitului perceput și plătit de către vânzători de organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse;
- valoarea impozitului perceput de către vânzător la cumpărător și vânzător plătit la bugetul vânzării de bunuri, în cazul returnării bunurilor. Deducerile este valoarea taxei plătite la performanța de muncă și furnizarea de servicii în caz de eșec al acestor lucrări și servicii;
- valoarea impozitului perceput unui contribuabil de contractanți;
- valoarea taxei plătite la cheltuielile de deplasare (de călătorie, utilizarea de lenjerie de pat, de închiriere de locuințe) și cheltuielile de protocol sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit organizațiilor;
- valoarea impozitului calculat de contribuabil, în cazul (exporturi neconfirmate), lipsa documentelor menționate la articolul 165 din taxa aferentă vânzărilor de mărfuri (lucrări. servicii), menționate la alin. 1, art. 164 din Codul fiscal.
TVA estimată Număr de carte
Pentru a reflecta facturile de TVA de intrare prevăzute pentru achiziții de carte. Este strict completat formularul. Numărul cărții este registrul de impozitare cu calculele TVA. Toate întreprinderile și întreprinzătorilor individuali care aplica OCHO obligat să-l lupta.
Detalii privind achizițiile de carte sunt reflectate în decontul de taxa TVA. Achiziționați cartea se preda la biroul fiscal, împreună cu declarația de TVA și vânzările de cărți în format electronic.
Întrebări cu privire la subiectul articolului
Înțelegem nuanțele facturii de reflecție în registrul de achiziție, cum să se adapteze și ce să facă cu numărul greșit în registrul de cumpărare în cazul în care factura nu este necesară și că este vorba.
tranzacții controlate - sunt operațiuni care au loc între persoane interdependente, cum ar fi membri ai unei singure exploatație dacă există vreun criteriu în st.105.14 Codul fiscal. Legea prevede de a ține evidența și controlul unor astfel de tranzacții și să furnizeze informații autorității fiscale în cazul în care aceasta este înregistrată. Nerespectarea cerințelor legale atrage după sine impunerea de sancțiuni. Controlată date despre tranzacții pentru a evita, baza și taxa de impozitare a subevalua, respectiv.
Asorta în detaliu toate cazurile de revocare a ceea ce documente ai nevoie pentru a pregăti motivele de concediere, plata și înscrierea în registrul de lucru