În ultimul număr am vorbit despre nuanțele de concediu anual sub rezerva dispozițiilor legislației muncii. Continuând tema suntem invitați să ia în considerare la calculul de vânzare, recunoașterea lor în scopuri fiscale profit, precum și problemele legate de deducerea impozitului pe venit și calcularea primelor de asigurare. În plus, prezentarea articol, veți învăța unele clarificări cu privire la calculul de vacanță a venit de la departamentul financiar.
indemnizației de concediu se calculează
La calcularea vacanță în câștigurile medii includ toate tipurile de plăți prevăzute pentru sistemul de remunerare, indiferent de sursele lor: salarii, bonusuri, alocații, plăți legate de condițiile de muncă, etc. (articolul 139 din RF LC, punctul 2 din regulamentul .... № 922).
. În conformitate cu punctul 3, 5 Regulamentele № 922 nu participă la calcul:
Se calculează cantitatea de plata concediilor.
Salariul angajatului pentru perioada de facturare va fi egală cu 351 309.50 ruble. (32 500 ruble. X 10 luni. RUB + 1 547.62. 761.90 + 24 ruble.).
La calcularea valorii câștigului mediu nu a fost considerată ajutor material în valoare de 25 000 de ruble. (P. 3 prevederi № 922). În plus, perioada de calcul au fost excluse de timp, precum și sumele acumulate în acest timp, atunci când angajatul a fost în vacanță și călătorie de afaceri (n. 5 din regulamentul № 922).
Conform regulilor n. 10 Regulamentele № 922 în cazul în care una sau mai multe luni a perioadei de facturare a lucrat nu este complet sau excluse de la aceasta, în conformitate cu n. 5 din poziția, câștigurile medii zilnice calculate prin împărțirea cuantumului salariilor adăugată efectiv pentru perioada de facturare valoarea numărului mediu lunar de zile calendaristice (29,3) înmulțit cu numărul de luni calendaristice complete, precum și numărul de zile calendaristice în lunile calendaristice parțiale.
Numărul de zile într-o lună calendaristică incomplet calculat prin împărțirea numărului mediu de zile (29,3) numărul de zile ale lunii și înmulțirea cu numărul de zile calendaristice, cu privire la timpul petrecut într-o anumită lună.
În acest exemplu, numărul de zile calendaristice în Angajatul nu este pe deplin de evacuare a lunii este:
Astfel, câștigurile medii zilnice ale angajatului este egal cu 1 102.94 ruble. (. 351 309.50 ruble / (zile 10 luni x 29.3 cal cal zile + 2,84 zile + 22.68 CAL) .......), și cantitatea de vacanta - 30 882.32 ruble. (1 102.94 rub. X 28 cal zile..).
- dispozițiile corespunzătoare ar trebui să fie stabilite în acordurile colective, act normativ locale, întocmite în conformitate cu prevederile Codului Muncii;
- reguli de calcul, elaborate de angajator, nu ar trebui să agraveze situația lucrătorilor.
Cu toate acestea, în cazul procedurii de calcul contabil lor salariul mediu va trebui să calculeze plata de vacanță de două ori: pe regulile generale, în conformitate cu art. 139 Regulamentul TKRumyniyai numărul 922, precum și regulile stabilite prin contractul colectiv. Tu trebuie să plătească angajatului o sumă mare.
Modificarea condițiilor din exemplul 1. Organizația a stabilit perioada de decontare pentru determinarea câștigului mediu este de șase luni. Prevederile relevante stabilite în contractul colectiv și situația privind salariile.
Salariul pentru această perioadă va fi egală cu 187 261.90 ruble. (32 500 ruble. X 5 luni. 761.90 + 24 de ruble.).
Valoarea medie a câștigurilor 1 106.88 ruble. (. 187 261.90 ruble / (zile 5 luni x 29.3 zile + cal cal 2,84 zile + 22.68 CAL) .......), și cantitatea de vacanta - 30 992.63 ruble. (1 106.88 rub. X 28 cal zile..).
Compararea rezultatelor (30 992.63 freca.) Din cantitatea obținută în Exemplul 1 (30 882.32 rub.), În cazul în care a fost făcut calculul bazat pe reguli comune. După cum puteți vedea, de vânzare, calculată în conformitate cu normele adoptate de organizație, deși numai ușor, dar mai mare. Prin urmare, o plată lucrător datorată calculată în conformitate vanzarea cu reglementările locale ale angajatorului.
Modificarea condițiilor din exemplul 1. Organizația a stabilit perioada de decontare pentru determinarea câștigului mediu - doi ani calendaristici anteriori vacanță. Prevederile relevante stabilite în contractul colectiv și situația privind salariile.
Se calculează cantitatea de plata concediilor.
Salariile plătite perioada de facturare 708 928.60 ruble. (30 000 ruble. X 8 luni. + 32 500 ruble. X 13 luni. Ruble + 20 119.05. + 1 RUB 547.62. 761.90 + 24 ruble.).
Numărul de zile calendaristice din luna nu este pe deplin lucrat este egal cu:
Mediu muncitorului salariat de zi cu zi - 1 074.59 ruble. (708 928.60 ruble. / (21 MO. X 29.3 CAL. Zile. + 18,90 CAL. Zile. + 2,84 CAL. Zilele. + 22.68 CAL. Zilele.)), Și cantitatea de vacanta - 30 088.52 ruble. (1 074.59 rub. X 28 cal zile..).
Atunci când se compară sumele de vânzare, calculată în conformitate cu regulile generale (ca în exemplul 1 -. 30 882.32 RUB) și regulile organizației (30 088.52 RUB.), Se observă că o valoare mare se obține în primul caz. Ar trebui să fie plătească angajatului.
Noi luăm în considerare vânzarea în scopuri fiscale profit
Oportunitatea de a recunoaște vacanță, în scopul de a aplica Sec. 25 "Profit Brut Corporate" NKRumyniyapredusmotrena n. 7, art. 255 din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, companiile au două opțiuni pentru contabilizarea sumelor plătite salariaților în furnizarea de concediu anual plătite:
lunare de calcul dimensiunea taxelor este conținută într-un document special (calcul sau estimare).
Aici este formula de calcul a sumei plăților lunare la rezerva:
Valoarea plăților lunare la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor
Contabil șef Potapov V. P. Potapov
* Cantitatea estimată de vacanta sau poate fi calculată ca produsul dintre media angajaților salariale ale organizației și numărul mediu de zile de concediu, sau pe baza datelor pentru anul precedent.
*** Această cifră poate fi format, sau prin adăugarea de salariile anuale ale angajaților organizației în funcție de personal, sau prin utilizarea datelor din anul anterior.
Cu toate acestea, în temeiul art. 10, n. 2, art. 318 NKRumyniyanalogoplatelschik stabilește în politica de contabilitate în scopuri fiscale lista costurilor directe asociate cu producția de bunuri (lucrări, servicii de redare). Prin urmare, contribuabilul are dreptul de a determina ce tip de costuri (directe sau indirecte) includ costurile pentru formarea rezervei pentru cheltuieli viitoare de vacanțe, atât în ceea ce privește lucrătorii angajați în procesul de fabricație și în raport cu alți angajați ai organizației, nu sunt asociate în mod direct cu procesul de producție .
prime de asigurare și plata de vacanță
Sumele de vânzare să fie incluse în baza de calcul a primelor de asigurare plătite în FSS UIF și FFOMS (cap. 1, v. 7, Legea federală № 212-FL. [1] p. 1, 2, Art. 20.1 din Legea federală № 125-FL [ 2]).
Angajatorii definesc o bază pentru calcularea primelor de asigurare separat pentru fiecare individ de la începutul perioadei de facturare, după fiecare lună calendaristică cumulativă totală (h. 3, v. 8, Legea federală № 212-FL).
Plata taxelor de către FIU FFOMS și FSS evaluate la vânzare suma este făcută cel târziu la data de 15 a lunii următoare celei în care sărbătoarea taxabil (v. 5 v. 15 Legea federală № 212-FL, p. 4 linguri. 22 din legea federală № 125-FZ).
Plățile lunare obligatorii pentru primele de asigurare se calculează pe parcursul perioadei estimate (de raportare) la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, pe baza cantității de plăți și alte remunerații acumulate de la începutul perioadei de facturare, înainte de sfârșitul lunii și ratele primelor de asigurare calendaristic în cauză, după deducerea sumelor plăților obligatorii lunare, calculate de la începutul perioadei de calcul a lunii inclusive calendaristic precedent. Acest ordin este setat la h. 3 linguri. 15 din Legea federală № 212-FZ.
Plata concediului și impozitul pe venitul personal
La plata sumei de vacanta cu nevoia lor de a calcula și să păstreze impozitul pe venitul personal.
Cu toate acestea, plata de vacanță, precum și cu privire la beneficiile de invaliditate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav), această regulă nu se aplică. PIT reținut de la ei trebuie să transfere la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite.
Acum, ținând cont de legile modificate litigiul este soluționat.
În ceea ce privește aceste venituri n. 3 linguri. 224 Rata NKRumyniyanalogovaya stabilită la 13%.
Ministerul Finanțelor a menționat că se aplică cota de impozitare de 13%, inclusiv veniturile direct legate de activitatea de muncă, dar nu va fi o recompensă pentru desfășurarea activității, cum ar fi valoarea câștigurilor medii, reținute de către angajați în timpul perioadei de concediu.
Având în vedere reglementările de mai sus Ministerul Finanțelor a concluzionat: angajații cu venituri ale organizației, care nu sunt recunoscute de către rezidentamiRumyniyav fiscală conform art. 207 din Codul fiscal, obținute din surse din afara Federația Rusă, nu sunt supuse impozitului pe venit personal.
În concluzie, atrag încă o dată atenția asupra unor puncte importante: