Obiectivul principal al majorității organizațiilor - pentru a crește oferta de bani și de a reduce plățile. Partea leului din urmă este necesar să se transfere la buget. Prin urmare, este imperativ pentru compania de a le minimiza. Există mai multe metode de planificare fiscală. Unul dintre ei - întocmirea bugetului fiscal.
Buget Brut este format pe baza datelor din bugetele operaționale și financiare - vânzări, producție, costuri directe, producția generală (indirect) și cheltuieli de vânzare, cheltuieli administrative, achiziții, costurile forței de muncă, depreciere și altele. Cu toate acestea, bugetul de impozitare - partea financiară.
Când faci un buget?
De regulă, compania a format bugetul consolidat pentru întreaga perioadă financiară, și anume anul calendaristic. Un plan fiscal, în funcție de perioadele fiscale legale. Prin urmare, documentul poate fi creat cu următoarele date:
Cum de a aduna informații
În primul rând, trebuie să analizați întreaga listă de impozite și taxe. Pentru a face acest lucru, trebuie să determine relația cu celelalte bugete, selectați datele pe care documentele pot fi folosite pentru a forma un plan fiscal. Pe această bază, baza de impozitare se calculează pentru fiecare dintre plățile. Sunt luate în considerare numai acele taxe pe care organizația ar trebui să plătească.
De la începutul acestui an, pentru a face bugetul pentru TVA a devenit mai ușor. Deoarece acum pentru creditul fiscal este suficientă numai materiale de debit (lucrări, servicii) și au o factură. Cash nu mai are nici o valoare.
modifica în mod semnificativ valoarea taxelor care cresc costul organizației, este aproape imposibil. Acestea includ, de regulă, plățile sunt calculate prin deținerea activelor firmei (impozitul pe proprietate, terenuri și fiscale vehicul).
Cel mai dificil de calculat impozitul pe venit - aceasta se percepe un impozit de date contabile. Puteți utiliza registrul fiscal consolidat planificat. Acest document ar trebui să reflecte performanța bugetului cheltuielilor bugetare de vânzări, precum și costul de vânzări. Aceste sume sunt schimbate în conformitate cu legile fiscale. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie pentru a determina:
De asemenea, la calcularea impozitului ar trebui să ia în calcul indicatori care nu afectează profiturile contabile efectuate în timpul perioadei de raportare. De exemplu, pierderea din anii anteriori reportate.
bugetul de impozitare EXEMPLU este prezentată în tabelul 1.
impozite și taxe
În cazul în care bugetul nu se poate calcula numai sarcina fiscală a societății, dar, de asemenea, pentru a optimiza taxele.
Luați în considerare exemplul de opțiuni de alocare a costurilor.
Costurile directe (costurile directe ale bugetului) - 3,2 milioane de ruble, inclusiv:
- materiale - 2,1 milioane de ruble;
- Complecte - 550 000 ruble;
- salariile lucrătorilor de producție - 350 000 ruble;
- amortizarea echipamentelor de producție - 200 000 ruble.
Costurile indirecte (buget de cost aeriene) - 1,4 milioane de ruble, inclusiv:
Organizația estimează că până la sfârșitul perioadei de raportare privind stocul de produse finite formează restul sumei de 400 000 de ruble. Costurile indirecte pentru producția sa a fost de 175 000 (400 000 3 200 000 = 0,125; 000 0125 = 1400 175000).
Rămâne de WIP în fabricație nr.
Opțiunea 1. Politica de contabilitate a costurilor directe includ costurile pentru achiziționarea de materiale și componente utilizate la fabricarea produselor, costurile forței de muncă ale personalului de producție, precum și suma și plăți UST privind asigurările de pensii obligatorii, amortizarea echipamentelor de producție. Cheltuielile indirecte includ toate celelalte costuri, cu excepția neoperațională.
Opțiunea 2. Este același cost ca și cea a primului exemplu de realizare, precum și alte costuri de regie, determinate conform datelor contabile în politica contabilă a costurilor directe. Cheltuielile indirecte ale organizației vor fi la fel ca în primul exemplu de realizare.
Calculele sunt prezentate în tabelul 2.
Tabel 2. Calculul impozitului pe venit, în funcție de politica de contabilitate
Dacă analizăm datele, putem concluziona că prima opțiune este mai profitabil, deoarece impozitul pe venit este mai mic. Dar, din punct de vedere al economiei muncii este a doua opțiune mai interesantă, deoarece firma nu apar diferențe temporare, ceea ce reduce în mod semnificativ activitatea departamentului de contabilitate.
Deoarece cheltuielile directe fixe în politica contabilă de cel puțin doi ani (alin. 1, art. 319 din Codul fiscal), trebuie să luăm în considerare planurile de organizare în următoarele perioade fiscale. De exemplu, în cazul în care societatea ia un împrumut de investiții pe termen lung pentru construirea sau îmbunătățirea mijloacelor fixe (FA), interes pe ea în evidențele fiscale vor fi incluse în cheltuielile de exploatare care nu. În același timp, ele cresc costul sistemului de operare în contabilitate. În acest caz, cheltuielile impozabile cumulate vor crește în mod semnificativ. Pentru a le reduce, puteți crește costurile directe, care sunt distribuite pe resturile produsului finit.
Astfel, compania este în etapa a bugetului fiscal poate dezvolta la propriul avantaj politicile contabile.
Alina Kolesnikova, un expert de conducere "Expert Audit"
Encyclopedia practice Contabil
acțiune
Aboneaza-te la newsletter
alegerea cititorului
