Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (art. 216 din Codul fiscal). Pe parcursul anului, în baza notificării de impozitare Lista inspecțiilor antreprenorilor plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal. La sfârșitul anului, este necesar să se calculeze valoarea impozitului pe venitul personal care urmează să fie plătite la bugetul pentru perioada fiscală.
Valoarea taxei se calculează separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare (Sec. 2, art. 210 din Codul fiscal). Pentru a calcula această sumă, este necesar să se stabilească baza de impozitare, care este supusă impozitului pe venit personal la rate diferite.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
La calcularea stick-ul fiscal următorul algoritm:
1) determină veniturile, care sunt recunoscute în perioada fiscală și care a obținut singur cu PIT sunt supuse (n 3 articolul 225, articolul 208, 209, 217, 223 RF) ...;
2) PIT grup venitul supus la diferite rate: 13 la suta si 9 la suta si 35 la suta (punctul 224 din NK).
3) determinarea bazei de impozitare, care este utilizat pentru acest lucru sau că rata de impozitare (alineatul 2 al articolului 210 din Codul fiscal) ..;
4) Se calculează valoarea taxei pentru fiecare impozit pe baza formulei (n 1 st 225 RF) ..:
Exemplu de calcul PIT pentru perioada fiscală. Antreprenor utilizează un sistem comun de impozitare
În acest an, antreprenor AA Ivanov a primit:
- Venituri din activități comerciale - 500 000 ruble.;
- salariile la locul de muncă în CJSC „Alfa“ - 100 de mii de ruble;.
- venituri din vânzarea de apartamente, este deținută de mai mult de trei ani - 4 milioane de ruble.;
- dividende de la participarea la „Hermes Trading firma“ - 150 de mii de ruble.
Având în vedere că apartamentul a fost deținut Ivanov mai mult de trei ani, veniturile din vânzările sale din suma totală exceptate de la impozitare (Sec. 17.1 art. 217 din Codul fiscal). La stabilirea bazei de impozitare, care este supusă impozitului pe venit personal la o rată de 13 la suta, aceste venituri nu sunt incluse.
Dividendele de la participarea la „Trading Company“ Hermes „“ supuse impozitului pe venit personal la o rată de 13 la sută. Potrivit lui baza de impozitare și valoarea taxei Ivanov calculate separat, deoarece aceste venituri nu se pot utiliza deduceri fiscale.
Dimensiunea bazei de impozitare a dividendelor este de 150 000 de ruble.
Valoarea taxei de plătit la bugetul de dividende sa ridicat la 19 500 de ruble. (150 000 ruble. × 13%).
Pentru restul bazei de impozitare pe venit Ivanov calculat după cum urmează:
500 000 de ruble. + 100 000 ruble. - 300 000 ruble. - 30 000 ruble. = 270 000 ruble.
Valoarea taxei de plătit la buget cu aceste venituri sa ridicat la 35.1 mii de ruble. (270 000 ruble. × 13%).
Valoarea totală a impozitului datorat bugetului pentru perioada fiscală, este de 54 600 ruble. (35 100 ruble. + 19 500 ruble.).
În această parte a impozitului (pe salarii, acumulate CJSC „Alfa“, și dividendele acumulate OOO „societate comercială“ Hermes „“) trebuie să fie deduse și plătite la bugetul de agenții fiscale, care servesc organizația pe nume.
Lista Antreprenorii din impozitul pe venit personal la buget în două etape:
- perioadă fiscală în forma de plată în avans;
- pentru perioada fiscală în forma suma finală a taxei, net de plăți în avans.
Această comandă rezultă din prevederile paragrafelor 3 și 9 ale articolului 227 din Codul fiscal.
Plățile în avans pentru impozitul pe venitul personal sunt listate pe baza notificărilor primite de la biroul fiscal:
Aceste proceduri sunt prevăzute de paragraful 9 al articolului 227 din Codul fiscal.
Notă Brut privind plățile în avans
Notă Brut pot fi trimise:
- personal angajatorul sau reprezentantul acestuia;
- prin scrisoare recomandată. În acest caz, notificarea va fi considerată primită în termen de șase zile lucrătoare de la data direcția sa (punctul 4 al articolului 52 din Codul fiscal ..);
- electronic prin intermediul canalelor de telecomunicații.
Situație: este antreprenor ar trebui să enumere plățile anticipate pentru impozitul pe venitul personal, în cazul în care nu a primit o notificare fiscală?
Transferul de plăți în avans a impozitului pe venitul personal se face exclusiv pe baza anunțurilor fiscale (p. 9 al art. 227 din Codul fiscal). Până la control nu este primit de la avizul de impunere, obligația de a plăti impozit (plata în avans) nu apare (pag. 4 din art. 57 din Codul fiscal). Prin urmare, în cazul în care angajatorul nu a primit o notificare a plăților în avans pentru impozitul pe venitul personal, aceasta nu poate enumera aceste sume în buget.
Ordinea de plată a impozitului pe venitul personal pentru perioada fiscală
Pentru perioada fiscală, lista bugetul diferenței dintre valoarea impozitului pe venitul primit în cursul anului, suma de transfer în termen de un an de plăți în avans și valoarea taxei reținute de către agenții fiscale pe veniturile din activități care nu au legătură cu activitatea (pag. 3 al art. 227 din Codul fiscal ). Această diferență este determinată prin formula:
Valoarea impozitului pe venitul personal suplimentar de plătit pentru perioada fiscală
Sancțiuni taxat pentru fiecare zi de întârziere, inclusiv în weekend și de sărbătorile legale. Numărul de zile de întârziere va conta din a doua zi după data scadenței transferului taxei înainte de data plății (compensare și așa mai departe. D.). În ziua în care obligația fiscală a fost îndeplinit, penalitățile nu sunt taxați. Acest lucru se datorează faptului că acestea sunt percepute pe valoarea datoriei înainte ca bugetul, format ca urmare a întârzierii efectuării plăților. În ziua depunerii documentului de plată în banca (set-off și așa mai departe. D.) Restanțele impozitul pe venit a fost cheltuit (pag. 3 al art. 45 din Codul fiscal). Aceasta este baza pentru calcularea amenzilor în acea zi este zero. În consecință, baza de calcul a penalităților pentru această zi de absență.
Amenzile nu sunt taxați în cazul în care cauza deficitului a devenit:
- decizia de inspecție privind confiscarea bunurilor întreprinderii;
- Decizia Curții cu privire la măsurile provizorii sub formă de suspendare a tranzacțiilor pe conturile antreprenorului, confiscarea banilor sau a proprietății antreprenor.
În aceste cazuri, sancțiunile nu sunt acordate pe durata deciziilor menționate.
Acest lucru este menționat în paragraful 2 din paragraful 3 al articolului 75 din Codul fiscal.
În plus, amenzile nu sunt taxați în cazul în care arieratele fiscale a apărut din faptul că, calcularea taxelor, agențiile de reglementare antreprenor ghidat explicație scrisă (n. 8 v. 75 RF).
De credit sau de rambursare plăți excedentare
Valoarea plăților în avans, de fapt enumerate poate fi mai mare decât suma impozitului pe venitul personal acumulat pentru anul. În acest caz, antreprenorul a generat supraplata, care pot fi compensate sau restituiri de la buget în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 78 din Codul fiscal.
Exemplu de calcul PIT de plătit pentru perioada fiscală
Executarea ordinelor de plată
Responsabilitatea pentru neplata impozitului pe venitul personal
În cazul în care inspecția fiscală cec va dezvălui neplata (plata parțială) valoarea anuală a impozitului pe venitul personal, proprietarul poate fi supusă taxei, administrative, iar în unele cazuri - răspunderea penală (articolul 122 din Codul Fiscal, articolul 15.11 din Codul administrativ, articolul 199 din Codul penal ... Federația rusă).