În cazul în care o companie este liber pentru a obține o cameră de închiriat, atunci acest lucru ar trebui să fie documentate. Faptul că desfășurarea operațiunilor nu este posibilă fără prezența unui anumit domeniu. În plus, în acest caz, societatea poate justifica un punct de vedere fiscal pentru costurile de curățare, protecția și repararea spațiilor, achiziționarea de mobilier și echipamente de birou, și așa mai departe.
Ceea ce legea prevede contractul privind transferul de proprietate pentru utilizare gratuită
Părțile la contractul de utilizare necompensate (împrumut) - creditor și debitor. Creditorul transferă proprietatea pentru utilizarea temporară gratuită a debitorului, care este obligat să se întoarcă în stare bună (p. 1, Art. 689 GKRumyniya).
Dreptul de liber transfer de proprietate aparține proprietarului sau persoanelor autorizate. organizație comercială nu are dreptul de a transfera proprietatea în comodat a fondatorilor, participanți, manageri, membri ai organelor sale de conducere sau de control.
Prin contractul de utilizare necompensate aplică reguli distincte, prevăzute de închiriere. Și anume:
- transfer poate fi lucruri care nu își pierd proprietățile lor naturale în timpul utilizării - terenuri, imobiliare și de transport. În acest caz, obiectul contractului este o condiție esențială a contractului;
- utilizarea pe termen lung a proprietății trebuie să fie clar definite, în caz contrar contractul se încheie pe o perioadă nedeterminată. Utilizarea sa transferat de proprietate după expirarea termenului contractului în cazul în care nici o obiecție altă prelungire a contractului de mână înseamnă, în aceleași condiții pentru o perioadă nedeterminată;
? - proprietatea poate fi utilizat în conformitate cu termenii contractului sau la ordinul sau sub rezerva retragerii de către proprietar;
- îmbunătățirea separabile de proprietate sunt proprietatea debitorului, cu excepția cazului prevăzut altfel în contract. Costul îmbunătățirilor permanente realizate fără acordul creditorului, nerambursabil, cu excepția cazului prevăzut altfel în contract.
nu este necesară înregistrarea de stat a contractelor și a drepturilor de utilizare gratuită de bunuri imobiliare.
Luați în considerare ce aspecte fiscale trebuie să fie luate în considerare în pregătirea de proprietate pentru utilizare gratuită și modul în care să reflecte astfel de tranzacții în contabilitate.
Revendică o deducere TVA la primirea de bunuri pentru utilizare gratuită nu poate fi
Transferul proprietății în comodat este recunoscută supusă TVA-ului. Prin urmare, creditorul, care trece loc pentru utilizarea împrumutat va plăti această taxă la buget.
Dintr-o interpretare literală a articolului 171 NKRumyniyasleduet că deducerea supuse TVA percepută contribuabilului și incluse în prețul bunului transferat. La primirea bunului în temeiul contractului de împrumut taxei debitorului nu este impusă. Prin urmare, statul nu are dreptul să o deducă. Chiar dacă creditorul va emite o factură.
În plus, achizițiile de carte nu sunt facturi înregistrate obținute prin donarea de bunuri și servicii, inclusiv active fixe și active necorporale.
Cu valoarea proprietății primite pentru utilizare decompensată, mai sigur de a plăti impozit pe venit
venituri neoperațională recunoscute de inclusiv costul de proprietate primite, servicii sau fără plată a drepturilor de proprietate. Ministerul Finanțelor a explicat că România a împrumutat include venituri non-exploatare în valoare de dreptul de a utiliza gratuit primit de proprietate, determinată pe baza prețurilor de piață pentru închiriere de bunuri identice (scrisoarea din 07.03.14 № 03-03-06 / 1/9966). Prin urmare, mai sigur în ceea ce privește taxa în continuare să plătească impozit pe profit din valoarea de închiriere de piață a bunurilor primite pentru utilizare necompensate.
Proprietate pentru utilizarea gratuită poate transmite fondator sau membru al organizației (persoane fizice). O astfel de proprietate vor fi înregistrate în contabilitate la contul în afara bilanțului companiei, și nu va crește activele sale nete. Acest lucru înseamnă că impozitul pe venit plătit în această situație va avea în continuare la (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 05.12.12 № 03-03-10 / 128).
Costul reparației acestuia ar trebui să se reflecte în alte cheltuieli și nu ia în considerare formarea unei rezerve pentru rularea reparații (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 22.03.10 № 03-03-06 / 1/159). Deoarece contul cotelor poate fi reparat doar fondurile de bază care aparțin organizației în sine.
Rețineți că multe dintre debitor compensează creditor valoarea taxei de proprietate asupra obiectelor obținute gratuit pentru utilizare. Autoritățile fiscale Moscova a indicat că o astfel de compensare nu reduce impozitul pe venitul debitorului (scrisoarea din 09.01.08 № 18-11 / 000184 @). Întrucât obligația de a plăti impozitul pe proprietate impusă de Legea cu privire la proprietarul de proprietate - creditor.
transmisie Brut îmbunătățiri permanente în proprietate obținute pentru utilizarea gratuită
În plus față de întreținere de rutină, debitorul poate face și reparații. În acest caz, este îmbunătățirea separabile și inseparabile.
îmbunătățiri separabile - proprietatea debitorului. El scrie în afara sumei forfetare sau a costurilor prin amortizare - în cazul în care astfel de instalații îndeplinesc criteriile de includere în active fixe.
Alinierea creditorului de a crea îmbunătățiri permanente obținut beneficiar de împrumut
În cazul în care termenii contractului creditorul nu rambursează costul acestor îmbunătățiri, debitorul depreciat pe durata contractului de împrumut. Astfel, rata de amortizare determinată fie în conformitate cu clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (app. Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 01.01.02 № 1), sau stabilit pe baza duratei de viață utilă a proprietății libere obținute. Neamortizate la sfârșitul părții de împrumut din costul contractului nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale, chiar și în cazul în care un nou tratat.
În cazul în care costul de a crea îmbunătățiri permanente compensate creditor, debitor să reflecte această plată ca venituri. A cheltuielile efectuate ca cheltuieli. Amortizeze îmbunătățiri în acest caz de închiriere creditor.
În plus, Ministerul Finanțelor român insistă asupra necesității de a percepe TVA pentru transferul de îmbunătățiri permanente pentru creditor. Chiar dacă costul creării lor nu rambursează acestuia din urmă, iar transferul se face în legătură cu rezilierea contractului (scrisoarea din 25.02.13 № 03-07-05 / 5259 și de la 24.01.13 № 03-07-05 / 01). În acest caz, în funcție de punctul de vedere agenție, există un transfer gratuit, care este supusă TVA-ului.
Armonizarea creditorului la crearea de îmbunătățiri permanente a beneficiarului creditului primit
În acest caz, debitorul nu are dreptul de a solicita rambursarea costurilor de îmbunătățiri. Mai mult decât atât, creditorul poate solicita aducerea bunului la starea sa inițială, ceea ce ar atrage după sine costuri suplimentare pentru debitor.
Oficiul fiscal constată că costurile stabilirii îmbunătățiri permanente, care sunt realizate fără acordul proprietarului de proprietate nu este deductibilă pentru organizațiile de impozit pe venit (scrisoare MFTS România la Moscova din 24.03.06 № 20-12 / 25161).
Cum de a reflecta funcționarea contractului de utilizare necompensate în contabilitate
Obținerea de proprietate în utilizarea gratuită a debitorului reflectă următoarele înregistrări contabile:
- a decis să ia în considerare proprietatea primită pentru utilizarea decompensate, data actului de acceptare și de transfer (. A se vedea exemplul de mai sus);
- reflectă PNA, care a apărut datorită faptului că, în veniturile contabile din utilizarea necompensate nu este recunoscut;
- a revenit proprietatea a primit pentru utilizare necompensate.
Revenind facilitatea de credit, trebuie să perceapă TVA pentru costul de îmbunătățiri permanente
În cazul în care compania face îmbunătățiri permanente în proprietate au primit gratuit, reflectă următoarele etape în contabilitate:
- reflectă costurile stabilirii îmbunătățiri permanente ale proprietății dobândite prin intermediul unui împrumut;
- reflectată adusă de contractant TVA;
- luate în considerare ca mijloc principal de îmbunătățiri permanente;
DEBIT 68 CREDIT 19
- a solicitat deducerea TVA-ului;
DEBIT 20, 26, 44, 91 CREDIT 02
- amortizarea acumulată;
DEBIT 09 CREDIT 68
- A reflectat care a apărut datorită faptului că costurile contabile fiscale sunt acceptate numai după transferul de îmbunătățiri permanente pentru creditor.
Dacă la sfârșitul companiei transferă contractul de împrumut îmbunătățiri inseparabile, care a costat creditorul este compensată, în contabilitate ar trebui să reflecte următoarele:
DEBIT 76 CREDIT 91
- reflectă datoria creditorului pentru îmbunătățiri permanente;
DEBIT 91 CREDIT 68
- percepe TVA pentru costul de îmbunătățiri permanente în creditor de transport;
DEBIT 02 CREDIT 01
- debitată amortizării acumulate de îmbunătățiri de închiriere;
DEBIT 91 CREDIT 01
- amortizate valoarea reziduală a îmbunătățirilor permanente;
DEBIT 91 CREDIT 68
- percepe TVA pentru costul de îmbunătățiri permanente în creditor de transport;
DEBIT 68 CREDIT 09
- A rambursat;
DEBIT 51 CREDIT 76
- a primit plata de la creditor.
Se transferă la sfârșitul împrumut îmbunătățiri permanente ale contractului, costul de care este nerambursabil creditor este recunoscut după cum urmează:
DEBIT 02 CREDIT 01
- debitată amortizării acumulate de îmbunătățiri de închiriere;
DEBIT 91 CREDIT 01
- amortizate valoarea reziduală a îmbunătățirilor permanente;
DEBIT 91 CREDIT 68
percepe TVA pentru costul de îmbunătățiri permanente în creditor de transport;
DEBIT 99 CREDIT 68
- reflectă PNA, în cazul în care îmbunătățirile contabile fiscale nu închiriere au fost amortizate integral.
În cazul în care îmbunătățirile permanente realizate fără consimțământul creditorului, debitorul trebuie să facă în continuare următoarea intrare:
- reflectă PNA, care a apărut datorită faptului că sistemul de contabilitate fiscală pentru costurile de amortizare nu sunt luate în considerare.