Contabile și fiscale profiturile pot să difere unele de altele. Primul este calculat în conformitate cu normele de contabilitate, iar al doilea, în conformitate cu normele Codului Fiscal.
versiune printabila
jurnal electronic
Important în acest articol:
- Care este diferența dintre profiturile contabile și fiscale;
- care este condiționată de impozitul pe venit și în cazul în care se reflectă;
- și care, în cele din urmă permite taxe indirecte.
Marina Abushenkova, lector superior, Departamentul de Contabilitate al Institutului Financiar și economică regională (RFEI)
Știi deja cum să închideți perioada contabilă și reflectă obținute pentru el rezultatul financiar (profit sau pierdere). De-a lungul anilor, el a acumulat treptat în contul 99 „Câștigurile și pierderile“. De data aceasta, uita-te la ceea ce se întâmplă cu aceste rezultate financiare la sfârșitul anului.
Pentru a face acest lucru, citiți sarcina (a se vedea. De mai jos). Pentru a rezolva aceasta, trebuie să se uite nu numai în Planul de conturi. dar, de asemenea, la Codul Fiscal al Federației Ruse. Mai întâi încercați să răspundă de unul singur, chiar dacă nu sunteți sigur. Dacă aveți nevoie de intrare de contabilitate, înregistrarea în mandatul său memorial. Și abia apoi citiți explicația în articol și se referă la soluția, care este dat la sfârșitul anului.
Sarcina: Punerea în aplicare a produsului finit
De ce profiturile dublu casa - proprietarul și statul
Dacă totul a mers bine, rezultatul financiar pentru anul - este profitul pe care proprietarii pot ridica și a pus-o în buzunar. Cu toate acestea, este necesar să se clarifice.
Dreptul la profit nu sunt doar parteneri sau acționari ai societății. Dar, de asemenea stat. Dreptul lui la o parte din activitatea prevăzută în Codul fiscal. Cum? Pur și simplu, unele întreprinderi sunt obligate să plătească impozite aceasta se datorează profiturilor. Pentru cei care folosesc un sistem comun de impozitare este impozitul pe venit. Pentru cei care au trecut la un regim special - un impozit pe venituri sau câștiguri minus pierderi (simplificat de impozitare), impozitul pe venit unificat pentru activități individuale imputate (vmenenka) sau un singur impozit agricol (fermieri).
Proprietarii sunt la dispoziția profitului numai după ce va fi dedusă din una dintre aceste taxe. Deci, se dovedește că, de fapt, a ajuns la cei doi proprietari - membri (sau acționari) și a statului.
În care această societate a fost stabilită, nu este necesar de a percepe taxa pentru anul: Pentru tine, ca un contabil de „superblocks“, aceasta înseamnă. Valoarea taxei de prima anual va trebui să fie calculate numai pe baza anului următor. Un transfer de la bugetul de prima plată în avans a acestui impozit - în primul trimestru al anului viitor. Deci, acum se pot relaxa și doar citit, atât în perioada de raportare supuse taxelor deduse din profiturile întreprinderii. Ceea ce este important să se cunoască newbie? Și ca să fie clar, ceea ce face costul circuitului, deoarece aportul la capitalul autorizat și la momentul plății dividendelor.
În cazul în care contul 99 reflectă rezultatele financiare, atâta timp cât nu sunt impozite plătesc
Să ia în considerare datoriile către acționari și de stat în totalul masei inconfortabil. Acesta este motivul pentru care rezultatul financiar global înainte de impozitare este de obicei pus în sine un butoi - cont 99 „Câștigurile și pierderile“. Și într-una din secțiunile sale, care este un sub-cont special. L-am numit „profit / pierdere înainte de impozitare“ și dau numărul 3. Aici, la sfârșitul perioadei de raportare, soldul provin din conturile de 90 de „vânzări“ și 91 „Alte venituri și cheltuieli“.
În cazul în care, cu „Superblock“ la sfârșitul anului impozitul este datorat în buget, am reflectat postarea lui în contul de debit 99. Pentru a face acest lucru, ar putea fi alocate sub-„impozit în cadrul sistemului simplificat de impozitare“ și atribuie un număr de 2. Detașarea de debitare acest subcont ar însemna că o parte din profiturile care le-am luat de fondatorul să plătească impozite.
Pe ce cont cont pentru arieratele fiscale
Ceea ce ne-ar fi făcut prin compensare? Uită-te în Planul de conturi și să încerce să răspundă la propriile lor. Desigur, este de 68 „privind impozitele și taxele de plăți“.
Pe acest cont este simplu. Înregistrarea împrumut acest cont este datoria companiei la bugetul de impozite sau taxe. Acele întreprinderi care lista de plată în avans a impozitului pe venit pe o bază lunară, face această postare o dată pe lună. Iar cei care plătesc în avans trimestrial, acestea acumulează, respectiv, la sfârșitul fiecărui trimestru.
Atunci când o companie enumeră o plată în jos sau un impozit în buget, contabilul face cablajul de pe contul de credit 51 „conturi de decontare“ și contul de debit 68. Pentru a evita confuzia, pentru fiecare cont fiscală 68 secțiuni separate, alocați subconturi. „Superbloc“ SRL poate deschide un sub-cont „impozit în cadrul sistemului simplificat de impozitare“ și îi dă numărul 1.
Rețineți că, în plus față de contul 99 în contul 68 „Calcularea impozitelor și taxelor,“ există alte conturi corespondente. La urma urmei, un profit - nu este singura sursă de taxe. Exemple de alte intrări cu acest cont veți găsi în tabelul de mai jos.
Doi au venit de la o companie
Să ne întoarcem la impozitul plătit pe profiturile. Cel mai dificil dintre ele - impozitul pe venit. Întreprinderile mici îl reprezintă într-un cont, precum și spetsrezhimniki. Aceasta este, în măsura în care acumulate să fie plătite în conformitate cu normele Codului Fiscal.
* Tranzacții fără utilizarea PBU 18/02.
Dar pentru întreprinderile mari și mijlocii statul a venit cu reguli speciale. Inspectorii vor să fie diferență vizibilă între cele două măsuri de contabilitate pentru astfel de societăți. Primul - este profitul calculat în conformitate cu normele contabile. Iar al doilea - profitul obținut de regulile Codului Fiscal.
Ați putea fi surprins. Ca una și aceeași întreprindere poate fi două profit? Am spus deja că statul - este, de fapt, al doilea proprietar al profiturilor. Dar împărțirea profiturilor din cele două gazde pot avea diferențele lor.
Să presupunem că societatea a cheltuit bani pe banchet de Anul Nou. În acest caz, guvernul spune compania, „Costul acestei sărbători - doar a ta. Nu am nici o legătură cu ei - fără ele producția ar putea face bine fără. Și nu vreau să din cauza acestor costuri a scăzut cota mea din profituri. Aceasta este impozitul pe venit.
Prin urmare, să fi de acord. Contul de împrumut 99 „Câștigurile și pierderile“ nu-i reflecta profiturile reale ale întreprinderii. Un impozit pe venit cu plată, fără deducerea costurilor la un banchet. Apoi am, în calitate de co-fondator, nu va pierde nimic, și totul va fi corect. "
Ce este un impozit pe venit condiționată și în cazul în care, pentru a reflecta
Charged la 99 de întreprinderi mijlocii și mari nu reflectă plătit taxa. O așa-numită impozit condiționată. Acesta se calculează nu de la plata taxei, precum și cu profitul contabil. Aceasta este, cu suma pe care se reflectă în subcont „profit / pierdere înainte de impozitare“. De ce? Pentru a ști: ce ar fi egal cu taxa, în cazul în care nu a existat nici o diferență între contabilitate.
* Tranzacții fără utilizarea PBU 18/02.
Dar să presupunem că este încă acolo. Apoi, de debit impozit condiționată conturi 99 soldurile contului de credit 68 „Calculele impozite și taxe.“ Cum de a rezolva această problemă? Foarte simplu. înregistrare fiscală nominală la un cont de filială 99. Acesta poate fi numit „cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit.“ Iar diferența dintre ea și impozitul actual - „datorii fiscale permanente (active)“ de pe celălalt cont subsidiar 99. În exemplu, costul de vacanță de Anul Nou această sub
Acest sub-cont - pentru cazurile în care sunt luate în considerare costurile sau veniturile la calcularea impozitului pe venit. dar nu și reflectate în contabilitate. Sau invers. Și nici în prezent, nici în viitor.
Abateri între contabilitate și impozitul pe profit
Se întâmplă invers. Acum, o cheltuială sau venit nu pot fi luate în considerare, iar în viitor poate fi. Aceasta este acum diferența este, și va dispărea în viitor. În aceste cazuri, pentru a ține cont de variații aplica alte facturi contabile. Acest cont 09 „creanțele privind impozitul amânat“ și prin 77 „Datoriile privind impozitul amânat“. Dar acest subiect este un alt atelierul nostru cu tine.
Ai o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou