compania a decis să vândă produsele sale prin intermediari pentru a crește vânzările. Această activitate are un număr de caracteristici în reglementarea juridică, precum și în contabilitate. Spune-ne ce să acorde atenție în primul rând, nu trebuie confundat
De lucru printr-un intermediar este întotdeauna asociat cu încheierea unui acord de mediere. Principiul de bază al oricărei dintre ele este faptul că un intermediar care acționează în numele și pe seama clienților lor, adică, persoana ale cărei bunuri, lucrări și servicii pe care le vinde (Sec. 1, Art. 971, alin. 1, art. 990, alin. 1, art . 1005 din Codul civil). Dreptul de proprietate asupra bunurilor vândute (lucrări, servicii) la mediator nu trece. Cheltuielile în legătură cu executarea contractului de mediere clientul - rambursează mediatorul. De obicei, mediatorul are dreptul de a taxa de mediere. Mai mult decât atât, un beneficiu suplimentar ar putea apărea în executarea contractului. Acesta este format, în cazul în care mediatorul face o tranzacție în condiții mai favorabile decât cele specificate de către client. În acest caz, un avantaj suplimentar este împărțit în mod egal între client și intermediar, în cazul în care celălalt
condiții care nu sunt acoperite de acord (alin. 3, Art. 973, Art. 992, 1011 din Codul civil).
Vânzările de mărfuri (lucrări, servicii), care îi aparțin clientului, este posibil, în cadrul unuia dintre contractele prevăzute de drept civil:
• un contract de agenție;
• acord de comision;
• un contract de agenție.
Trust Deed. Conform acestui contract, intermediarul (avocat) se angajează să efectueze, în numele și pe cheltuiala clientului (principal) anumite acțiuni. De exemplu, pentru a pune în aplicare produsele principale. Avocatul are dreptul la despăgubiri în cazul în care celelalte condiții nu sunt stipulate în contract (art. 972 din Codul civil).
contract de comision. Conform contractului de mediator comision (agent comisionar) se angajează în numele și pe cheltuiala clientului (principalul) pentru a efectua o remunerație egală cu una sau mai multe tranzacții în numele acestora. Plata remunerației intermediarului este necesară (art. 990, 991 din Codul civil). La executarea comisionarul este obligat să prezinte ordinele la raportul intermediar principal (art. 999 din Codul civil).
PROSTOIMEYTE ÎN VEDERE
Acordul Agenției. Conform acestui acord intermediar (agent) acționează prin clientul său (principalul). Mediatorul poate acționa ca nume propriu și în numele comitentului (art. 1005 Cod civil). Astfel, în funcție de condițiile contractului de agenție, pot fi semne ale unui contract de comision sau contract de comision. Cu toate acestea, spre deosebire de o instrucțiune de contract de încheierea contractului de interes agenție de plată este condiție obligatorie (art. 1006 CC RF). În timpul executării contractului de agenție agentul prezintă principalele rapoarte (Art. 1008 Cod civil).
Am 45 Km 41 - Produsele menționate facilitator pentru punerea în aplicare.
Pentru a ține cont de plățile către client intermediar utilizează contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“. Pentru comoditate la acest cont, puteți deschide sub-conturi:
• «Calculele de compensare";
• «Plăți pentru bunuri (lucrări, servicii)";
• Calculele «rambursare“ (în cazul în care clientul rambursează costurile de mediator).
bunuri Mediator realizarea (lucrări, servicii), clientul poate participa sau nu participa la calculul cumpărătorului. Luați în considerare ambele opțiuni.
Intermediarul implicat în calcule. În cazul în care un intermediar este implicat în calcule cu consumatorii, înregistrările contabile sunt după cum urmează:
Sunt 62 km 90-1 - să ia în considerare veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar;
DR 90-2 Km 45 (20) - amortizată costul bunurilor (lucrări, servicii), puse în aplicare printr-un intermediar;
DR 90-3 Km 68 - percepe TVA din costul bunurilor vândute;
Debit 76 sub-cont "Calculele pentru mărfuri (lucrări, servicii)" Rm 62 - considerate taxe intermediar pentru mărfuri (lucrări, servicii);
Sunt 44 km 76 subcont „Calcularea remunerației“ - debitat cu suma remunerației intermediar;
... în cazul în care bunurile materiale sunt expediate către cumpărător de agentul de depozit, veniturile de la client este recunoscut la data specificată în raportul intermediar.
Sunt 19 km 76 subcont „Calculele de remunerare“ - a reprezentat TVA la valoarea compensației;
Am 44 Km 76 subconturi „Calculele costurilor de recuperare“ - debitat cu suma cheltuielilor suportate de către mediator și care urmează să fie rambursate de către client;
Sunt 19 km 76 subcont „Calculele de recuperare a costurilor“ - a reprezentat TVA la suma suportate de costurile intermediare;
Sunt 51 (50) Km 76 subconturi „Calculele pentru mărfuri (lucrări, servicii)“ - au primit veniturile din taxele nete intermediare și cheltuieli rambursabile intermediare;
Debit 76 subcont „Asezarile de compensare“ Rm 76 subconturi „Calculele pentru mărfuri (lucrări, servicii)“ - taxele intermediare de credit organizate și veniturile pentru bunurile vândute (lucrări, servicii);
Debit 76 subconturi „Calculele pentru rambursare“ „Calculele pentru mărfuri (lucrări, servicii)“ Rm 76 subconturi - a costurilor de compensare suportate de către mediator, și veniturile pentru bunurile vândute (lucrări, servicii).
Mediatorul nu este implicat în calcule. În cazul în care mediatorul nu este implicat în calculele cu cumpărători, a făcut alte câteva înregistrări:
Sunt 62 km 90-1 - să ia în considerare veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar;
DR 90-2 Km 45 (20) - amortizată costul bunurilor (lucrări, servicii), puse în aplicare printr-un intermediar;
DR 90-3 Km 68 - percepe TVA din costul bunurilor vândute;
Sunt 44 Km 76 subconturi „Calculele OMS recompensarea“ - debitează cu suma remunerației intermediar;
Sunt 19 km 76 subcont „Calculele de remunerare“ - a reprezentat TVA la valoarea compensației;
Am 44 Km 76 subconturi „Calculele costurilor de recuperare“ - debitat cu suma cheltuielilor suportate de către mediator și care urmează să fie rambursate de către client;
Am 19 Km 76 subconturi „Calculele costurilor de recuperare“ - a reflectat asupra valorii TVA-ului suportat de costurile intermediare;
Sunt 51 (50) Cr 62 - primit Funcționarea continuă de la;
Ar 76 subcont "Calculele de compensare" KT 51 (50) - o taxă plătită mediator;
Debit 76 sub-cont „Calculele pentru rambursare“ CR 51 (50) - plătite pentru cheltuielile efectuate de către intermediar.
cheltuiala cu impozitul pe profit. Vanzarea bunurilor printr-un intermediar, compania client primește venituri din vânzarea (Sec. 1, art. 249 din Codul fiscal). Ea poartă, de asemenea, costul de a plăti costul bunurilor, taxele intermediare și cheltuielile de broker de compensare (sub-clauza. 3 alin. 1, art. 264, alin. 1, art. 268 din Codul fiscal).
În cazul în care compania folosește metoda de angajamente, data recunoașterii veniturilor din vânzarea va fi ziua transferului de proprietate a bunurilor către cumpărător (p. 3 al art. 271 din Codul fiscal). De obicei, este data livrării către cumpărător. Data transferului de proprietate către cumpărător este obligat să indice în raportul unui mediator (p. 3 al art. 271 din Codul fiscal, art. 974, 999, 1008 din Codul civil). Cheltuielile sunt recunoscute în perioada la care se referă (Sec. 1, art. 272 din Codul fiscal).
Atunci când o companie utilizează metoda de numerar, veniturile incluse în taxa
Mediatorul trebuie să anunțe clientul în termen de trei zile de la sfârșitul perioadei de raportare în care a existat o vânzare de bunuri (art. 316 RF).
de bază după primirea veniturilor într-un cont bancar sau în numerar (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal). În cazul în care în contul viitoarelor livrări de primit plata în avans, trebuie de asemenea să fie incluse în venitul impozabil (cop. 1 alin. 1, art. 251, alin. 2, art. 273 din Codul fiscal). Costurile pot fi recunoscute în perioada în care sunt plătite (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
TVA-ul. firma: Clientul trebuie să perceapă TVA la data expedierii, sau în ziua plății mărfurilor de către cumpărător, în funcție de care evenimentul a avut loc mai devreme (Sec. 1, art. 167 din Codul fiscal).
Aflați data expedierii clientul va primit un raport de mediator. Rețineți că transferul de punere în aplicare mărfuri mijlocitor nu este, prin urmare, nu trebuie să perceapă o taxă atunci când bunurile sunt expediate intermediar.
studiu de caz
Contabil „beduin“ SRL a făcut următoarea detașare:
Dr 45 Cr 41 70 000 ruble. - transferat la vânzările de mărfuri.
CLEARANCE factura de client
Contabil șef adjunct al „Jupiter-M“
Există două versiuni de emitere a facturilor clienților atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar.
Sunt 62 km 90-1 118 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea de bunuri;
DR 90-3 Rm 68 18 000 ruble. - percepe TVA din costul bunurilor vândute;
DR 90-2 Rm 45 70 000 ruble. - acuzat costul bunurilor vândute;
Debit 76 sub-cont "Calculele pentru mărfuri" Km 62.118 milioane de ruble. - să ia în considerare datoria agentului pentru bunurile;
Am 44 Km 76 subcont „Decontări privind compensarea“ 10 000 de ruble. (.. 11 800 ruble - 1800 ruble) - creditat cu taxe de agenție;
Sunt 19 km 76 subcont „Calculele remunerației“ 1800 freca. - au reprezentat TVA la valoarea compensației;
Debit 76 sub-cont "așezările de compensare" Rm 76 "Plăți pentru bunuri" 11 800 ruble. - agent de reținere la sursă considerate remunerații intermediar.
Sunt 51 km 76 subconturi „Calculele pentru mărfuri“ 106 200 de ruble. (118 000 ruble -. 11800 rub.) - veniturile obținute din agentul.
La calcularea impozitului pe venit pentru prima jumătate contabil inclus în veniturile din veniturile din vânzări - 100 000 ruble. Structura cheltuielilor incluse costul bunurilor vândute - 70 000 ruble. și o taxă de agenție de intermediere - 10 000 freca.
Circumstanțele: litigioasă Decizia societatea a avut loc pasibil de o amendă, el a fost rugat să plătească o sumă de arierate la TVA și impozitul pe venit, amenzi și penalități.
Soluție: În cererea este respinsă, deoarece compania a vandut imobiliare obiecte de entități interdependente, a stabilit faptul understating veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.
Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.
Circumstanțele: Autoritatea fiscală solicitată arieratele la TVA și penalități în legătură cu aplicarea nerezonabil deducerilor de TVA pentru tranzacțiile nereale.
Soluție: În cererea este refuzată, deoarece facturile conțin informații false, semnate de persoane neidentificate și nu reflectă tranzacțiile financiare și economice reale cu contrapartida, care nu are personal, echipamente, mijloace de cont cifra de afaceri a purtat natura de tranzit, nalogop
Contabilitate și audit
După examinarea documentelor depuse, instanța de apel a ajuns la concluzia că acestea sunt întocmite în mod oficial, din cauza componentelor luate în considerare și deduse în producție înainte de datele specificate în trăsură pentru achiziționarea lor; a componentelor încărcate într-un volum mai mare de producție decât este necesar pentru fabricarea produselor.