- companie de servicii de transport plătite.
Situația: dacă să ia în considerare la calcularea sumelor de impozit pe venit care organizația furnizorului rambursa costul exportului de mărfuri din depozit? Această condiție este în contract.
Principalul lucru este că contractul care conține termenii de compensare (compensare) de către furnizor costul bunurilor de transport la punctele de vânzare cu amănuntul cumpărător. Aceasta este, cumpărătorul suportă costurile de expediere a mărfurilor pe propria cheltuială (pag. 4 din art. 421 din Codul civil). În cazul în care o astfel de condiție nu rezultă dintr-un contract, acesta trebuie să facă la acordul adițional la acesta (pag. 3 al art. 421 din Codul civil).
La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru livrarea de bunuri pot fi luate în considerare în temeiul alineatului 6, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal. În conformitate cu contabilitatea de angajamente, aceste costuri sunt recunoscute în perioada la care se referă, fără a distribui rămâne în curs de execuție (alin. 1, art. 272, alin. 2, art. 318 din Codul fiscal). Dacă utilizați costurile metoda de numerar în costul serviciilor prestate după nota de plată (n. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Consiliul. În cazul în care cumpărătorul livrează mărfurile la puncte de vânzare cu amănuntul, acesta oferă de fapt, furnizorul de servicii. Ca un document care să confirme furnizorului efectuate cheltuieli în scopuri fiscale, puteți utiliza certificatul întocmit sub orice formă (sau factura clientului pentru suma de compensare). Acest ordin de la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal, Clauza 3, articolul 421, articolul 783 și alineatul 2 al articolului 720 din Codul civil.
Atenție: în cazul în care livrarea de bunuri de către cumpărător pe cheltuiala furnizorului (în cazul în care terța parte este implicată - companie de transport), există pericolul ca atunci când verificarea inspectorii fiscali vor indica existența unor dispoziții de mediere în contract (clauza 2, articolul 170, Clauza 2, articolul 166 din Codul civil ....) . În acest caz, prestatorul este la rândul său, este necesar pentru a face un contract pentru remunerația intermediarului, precum și creșterea fluxului de lucru pentru procesarea tranzacției. Rezultă din dispozițiile articolelor 972, 991, 1006, și paragraful 3 al articolului 424 din Codul civil.
Prin urmare, este necesar să se stabilească clar în contract (acorduri adiționale) termenii serviciilor plătite (pag. 3-4 Art. 421, Art. 779 din Codul civil). În acest caz, plata va fi considerată ca plată pentru artist servicii (cumpărător) pentru livrarea de bunuri (alin. 1, art. 781 din Codul civil). Cumpărătorul, la rândul său, serviciile cu plată vor fi supuse TVA-ului, precum și veniturile rezultate pentru a crește venitul impozabil ca un sistem comun de impozitare, iar la uproschenke (cop. 1 alin. 1, art. 146, alin. 1, Art. 249, n . 1, art. 346.15 din Codul fiscal).
Data de venituri și cheltuieli depinde de metoda de recunoaștere a acestora.
În metoda de taxare procedează la fel ca taxele de mediere și taxele forwarder ia în considerare data de mediator execuție (comision, agent de avocat), expeditor obligațiile în temeiul contractului (n. 1, v. 271 RF). Această dată este determinată de termenii contractului. De exemplu, serviciul de mediere poate fi considerată a fi prestate:
- după acceptarea produselor livrate finite (bunuri), cumpărătorul;
- după livrarea produselor finite (bunuri) transportatorului;
- la momentul încheierii contractului cu compania de transport maritim.
Confirmați faptul furnizării de servicii poate raporta un intermediar (actul de a furniza servicii de expediere) (Art. 974, 999 și 1008 din Codul civil).
Taxe la angajamente acceptă în perioada la care se referă (n. 1, v. 272 RF). Perioada Costurile de angajamente de recunoaștere sunt afișate în tabel.
În cazul în care metoda de numerar sub formă de venituri din dobânzi recunoscute numai după faptul de plată (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal). Aceasta este ziua primirii de bani într-un cont bancar sau în numerar. Taxe la metoda de numerar recunoscute în perioada în care sunt plătite (pag. 3, v. 273 RF). Prin urmare, costurile care nu se compensează clientului (client), în cazul în care ia în considerare fezabilitatea economică a calculului impozitului pe venit în momentul plății.
Pe reprezentând impozitarea veniturilor și a cheltuielilor asociate cu furnizarea de servicii în temeiul contractului de expediere de mărfuri, vezi detalii. Ca un intermediar să emită și să înregistreze achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru client.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a organizării de livrare a costurilor de bunuri. Vânzătorul acționează ca un intermediar între cumpărător și compania de transport mărfuri
Veniturile și cheltuielile „Hermes“ definește metoda de calcul. Politica de contabilitate în scopuri fiscale a stabilit că costurile asociate cu furnizarea de servicii, inclusiv directe, sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit în luna la care se referă, indiferent de data acceptării serviciilor prestate veniturilor.
Contabil „Hermes“ a fost reflectată în contul de următoarele postări:
Credit Debit 62 90-1
- 118 000 de ruble. - reflectă vânzarea de bunuri;
Credit Debit 90-2 41
- 80 000 ruble. - acuzat costul bunurilor vândute;
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 18 000 ruble. - percepe TVA pentru veniturile din vânzarea de bunuri;
Debit 76 Credit 60
- 9440 ruble. - reflectat pe livrarea cheltuielilor de bunuri;
Credit Debit 62 90-1
- 944 ruble. - creditat cu medierea recompensa „Hermes“;
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 144 ruble. - se percepe TVA cu remunerația intermediară;
Debit 51 de credit 62
- 118 944 ruble. (.. 118 000 de ruble + 944 ruble) - a primit de la cumpărător de bunuri și intermediar remunerația suma de plată;
Debit 51 Credit 76
- 9440 ruble. - obținut din rambursarea a clientului costuri contractuale intermediare;
Credit Debit 60 51
- 9440 ruble. - reflectă plata „Hermes“ servicii ale companiilor de transport pentru livrarea de mărfuri.
- 100 000 de ruble. (.. 118 000 ruble - 18 000 ruble) - venituri din vânzarea de bunuri;
- 800 ruble. (944 ruble. - 144 freca.) - taxa de mediere.
Cheltuielile sub forma costului bunurilor au fost recunoscute în momentul realizării lor în valoare de 80.000 de ruble.
Pentru organizarea unui intermediar (agent, avocat, comision), veniturile din expeditorul de mărfuri va aranja livrarea cuantumului remunerației intermediarului, remunerația expeditor. Mijloace de mediator derivate (expeditor), în legătură cu o misiune a clientului (client) și consumat în numele său, la calcularea taxei unice luate în considerare. Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 346.15 și paragraful 9 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal.
Să ia în considerare taxa de mediere, remunerația expeditor de mărfuri este necesară în momentul primirii de fonduri de la client (principalul, principalul, principalul), clientul (n. 1, art. 346.17 din Codul fiscal). Pentru detalii, a se vedea. Ca un mediator la veniturile și cheltuielile de înregistrare USN operațiunilor unei agenții.
În cazul în care furnizorul organizează livrarea de bunuri de către un transportatorii externi, astfel de activități nu intră sub incidența UTII. Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, nu există nici o activitate privind transportul și activitatea de intermediere a organizațiilor de transport. Și o astfel de activitate nu intră sub UTII. Rezultă din dispozițiile articolului 346.26 din Codul fiscal.