"În documentele primare care reflectă eliminarea cadourilor predate, este suficient să se indice numai costul și cantitatea lor;
- Nereglementate, care sunt înregistrate integral în scopuri fiscale;
- normalizate - sunt înregistrate în sumă care nu depășește 1% din încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA și accize.
- pentru participarea la expozitii, targuri, expozitii;
- la înregistrarea de vitrine, expoziții-vânzări, camere de eșantioane și săli demonstrative;
- la marcarea produselor care și-au pierdut complet sau parțial calitățile originale atunci când au fost expuse la expoziții.
Conform p. 3 linguri. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării, orice bunuri vândute sau destinate vânzării sunt recunoscute ca mărfuri.
În temeiul alineatului (1) al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazurile prevăzute de Codul Fiscal, vânzarea de bunuri este transferul, în mod gratuit, a dreptului de proprietate asupra bunurilor de către o persoană la o altă persoană.
Paragraful 1, paragraful 1, art. 146 din Codul Fiscal stabilește că operațiunile de vânzare gratuită a mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect al TVA-ului.
În practică, mulți contabili nu utilizează această dispoziție pentru a reduce complexitatea și unificarea procedurilor contabile. toate tranzacțiile fără excepție sunt impozitate și, prin urmare, toate TVA-urile "de intrare" sunt luate în considerare la calcularea sumelor deducerilor fiscale. Dar o astfel de ordonanță este permisă numai în cazul în care o cerere de refuz a unei prestații este prezentată autorităților fiscale (articolul 149 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă acest lucru nu se face, cu control fiscal, organizațiile pot fi sancționate pentru supraestimarea deducerilor fiscale.
D 19 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate" - la 60 - reflectă TVA-ul "de intrare" (pe baza facturii furnizorului).
Cu toate acestea, se poate argumenta că aceste active nu pot fi numite și materiale, deoarece materialele sunt stocuri care, după unele prelucrări și prelucrări, formează produse finite. Faptul este că contul 10 reflectă nu numai materiale, ci și alte grupuri de bunuri și materiale, produse finite care nu formează, de exemplu, piese de schimb, containere, inventar. Pe acest cont, înregistrate și astfel de bunuri și materiale, care, fără nici o prelucrare sunt oferite clienților: în organizarea transporturilor - forme de imprimare de bilete, în organizarea comunicării - exprimă carduri de plată, agenție de turism - o formă tipărită de tichete, în orice societate comercială - carduri de reduceri, oferind cumpărătorului dreptul de a beneficia de reduceri etc.
Д 91 "Alte venituri și cheltuieli" - К 10 (41) - sunt scoase din evidența ТМЦ;
D 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" - К 91 - reflectă implementarea bunurilor și materialelor;
Д 44, 91 - К 76 - debitorul "virtual" este retras.
Această abordare conduce la o încălcare a normelor de la punctul 2 din PBU 9/99), deoarece nu există o "creștere a beneficiilor economice de la primirea activelor" cu distribuție gratuită. Dar, uneori, se întâmplă că contabilitatea este distorsionată în mod deliberat, astfel încât pe creditul contului 91 să se formeze o bază fiscală. Rezulta o schimbare a datelor din raportul privind profiturile si pierderile cu privire la sume de alte venituri si cheltuieli inexistente (adevarul, rezultatul financiar final in acest caz nu este denaturat).
Amplasarea corectă a intrărilor este foarte simplă:
În practică, vă puteți confrunta, de asemenea, cu o versiune mai complexă a acesteia:
Cea de-a doua opțiune este mai frecventă: pentru a minimiza diferențele dintre contabilitate și contabilitate fiscală, TVA nerambursabilă este amortizată ca alte cheltuieli.
Cu toate acestea, sunt rezolvate, nu toate problemele fiscale: este necesar să se determine cum să procedeze, în cazul în care TVA-ul, fostul „exces“ în următoarele luni (datorită creșterii volumului veniturilor) devine un „normativ“, deoarece venitul este considerat a fi pe bază de angajamente și, în consecință, suma de 1% din venituri este în continuă creștere (articolul 317 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe baza regulilor existente ale Codului Fiscal, caz în care va fi posibil să se depună o declarație de corecție de TVA pentru perioada în care deducerile efectuate nu sunt în totalitate, iar în contabilitate a sumei anulate din contul 19 în contul 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“ . Prin urmare, organizațiile nu ar trebui să se grăbească să scrie off „exces“ de TVA în contul de 44 sau 91, și să facă acest lucru numai atunci când posibilitatea adoptării deducerile fiscale vor fi complet eliminate, de exemplu, înainte de întocmirea rapoartelor anuale, atunci când suma totală a veniturilor pentru un an fiscal și, în consecință, 1% din acesta sunt deja cunoscute.
Calculam proporția pentru distribuția între activitățile impozabile și cele neimpozabile:
1 200 000 frecați. (1,200,000 ruble + 400,000 ruble) = 0,75;
400 000 de ruble. (1,200,000 ruble + 400,000 ruble) = 0,25.
Calculăm sumele 1 și 2:
5400 freca. х 0,75 = 4050 ruble;
Definiți standardul de limită:
(1 200 000 frecare + 400 000 rub) X 1% = 16 000 fre.
deducerea fiscală pentru TVA - 4050 ruble. х 16 000 freca. 31 350 frecați. = 2 067 ruble.