Regimurile fiscale speciale, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, fac parte integrantă din sistemul fiscal. Codul prezintă mai multe tipuri de regimuri fiscale speciale. În acest articol, vom analiza ceea ce au în comun, care sunt trăsăturile distinctive și cine și în ce condiții pot utiliza fiecare dintre modurile disponibile.
Conceptul de regimuri fiscale speciale
Ce au în comun regimurile speciale de impozitare?
Trăsături distinctive ale regimurilor fiscale speciale
Conceptul de regimuri fiscale speciale
regimuri fiscale speciale - un fel de impozit, care are reguli care diferă de standardele stabilite, în general, stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii 8.1, care este la fel și ajustează regimurile speciale.
Regimurile de impozitare se aplică în conformitate cu următoarele reguli:
- Decizia de transferare a unui regim fiscal special al contribuabilului trebuie să fie voluntară.
- Orice taxă aplicată în regimuri speciale este reglementată de prevederile Codului Fiscal.
- În regimurile speciale, principalele impozite federale nu pot fi plătite.
- Un rol important în aplicarea regimurilor fiscale îl are subiectul Federației Ruse. Ea influențează condițiile regimurilor fiscale speciale. și stabilește un sistem de beneficii.
Ceea ce privește regimurile speciale
Ce au în comun regimurile speciale de impozitare?
Regimurile speciale de impozitare pot fi clasificate în funcție de următoarele caracteristici:
- Scala de activitate a persoanelor. Aproape toate modurile speciale sunt concepute pentru întreprinderile mici (cu excepția PSA-urilor).
- Cercul contribuabililor. PSA pot fi utilizate numai de întreprinderi, SPE - numai întreprinzătorii individuali, USN, UTII, ESKH pot fi utilizați atât pentru întreprinderi, cât și pentru IP.
- Obiectul de aplicare. UTII, UAT, PSN și PSA pot fi utilizate numai pentru anumite din Codul fiscal și activitățile administrației publice locale, modul de STS este aplicabil pentru întreprinderi mari, dar rezerve privind limitarea lui este încă acolo și ei sunt precizate în Codul fiscal.
- Încărcarea impozitelor. În toate regimurile, cu excepția PSA, o singură taxă specială înlocuiește impozitul pe profit, proprietate și TVA. În PSA nu există o taxă specială și se aplică un sistem de beneficii.
În cea mai mare parte, nu sunt necesare autorizații speciale pentru a face afaceri pe regimuri speciale. Dar o astfel de permisiune specială este necesară pentru sistemul de brevete (brevetul) și acordul de împărțire a producției (acord).
Regimul agricol este destinat întreprinderilor care se ocupă de agricultură și pescuit.
Sistemul fiscal în punerea în aplicare a acordurilor de împărțire a producției se aplică întreprinderilor implicate în prospectarea, explorarea și extracția materiilor prime minerale.
Funcționarea celorlalte regimuri fiscale este fixă. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Unele regimuri specifică valoarea veniturilor. De exemplu, dimensiunea sa cu un sistem simplificat ar trebui să fie de până la 60 de milioane de ruble. cu sistemul de brevete - până la 1 milion de ruble. În ambele cazuri, este corectat pentru coeficientul-deflator.
Pentru fiecare regim există o restricție asupra numărului mediu de persoane. Deci, numărul de angajați pentru sistemul agricol nu ar trebui să depășească 300 de persoane, pentru un sistem simplificat și venituri imputate - 100 de persoane, pentru sistemul de brevete - 15 persoane.
Restricționarea asupra valorii reziduale a activelor fixe se aplică numai pentru un sistem simplificat de până la 100 de milioane de ruble. pentru participarea la capitalul autorizat - pentru un sistem simplificat și înmatricularea a până la 25%.
Caracteristicile generale care caracterizează modurile speciale sunt prezentate în tabel.
Trăsături distinctive ale regimurilor fiscale speciale
Regimurile speciale de impozitare diferă de la celălalt la cel pentru calcularea impozitelor și mărimea ratelor dobânzilor fiscale.
Baza poate fi constantă, de exemplu, atunci când se utilizează ENVD și SPN, și variabilă, adică, în funcție de venitul primit, de exemplu, pentru USN.
De asemenea, pentru un sistem există două metode de calculare a impozitelor. De exemplu, pentru un sistem simplificat, atunci când se alege metoda "venituri minus cheltuieli", impozitul se calculează la o rată de 15%, iar când se folosește metoda "venit", 6%.
O caracteristică distinctivă a tuturor tipurilor de regimuri speciale de impozitare este absența nevoii de a plăti anumite taxe federale atunci când se aplică. Există un set de indicatori prin care fiecare regim poate fi caracterizat. De exemplu, toate sistemele de impozitare, cu excepția PSA, nu plătesc impozitul pe proprietate, pe profit și pe valoarea adăugată. Impozitul pe proprietate, impozitul pe transport, taxele locale și taxele vamale nu sunt plătite în sistemul de impozitare PSA.
Rata de impozitare pentru regimurile speciale este de 6% și de 15%. În prezent, este posibil un sistem de beneficii, în baza căruia rata de impozitare va fi redusă (USN).
Perioada fiscală pentru diferitele sisteme de impozitare diferă:
- pentru ESHN și USN, este de 1 an (adică o declarație privind aceste taxe este depusă o dată pe an);
- pentru sistemul imputat - trimestru;
- pentru sistemul de brevete, anul sau perioada de plată;
- pentru acordul de împărțire a producției, perioada pentru fiecare taxă.
Mai multe detalii cu caracteristici distinctive pot fi găsite în tabel.
Regimurile speciale de impozitare au propriile particularități și diferențe. Atunci când alegeți un anumit regim, o întreprindere trebuie să țină cont de toate regulile și caracteristicile fiecărui tip de impozitare.